Тема 7. Налоговая политика компании.

1. Система налогов и сборов.

2. Налоговая нагрузка на компании.

3. Налоговое поведение компании.

4. Понятие налоговой политики компании.

1. Система налогов и сборов.

Важным элементом финансовой политики компании является ее налоговая политика. Формирование и реализация налоговой политики компании опирается на систему налогов и сборов, взимаемых центральными и местными органами власти в федеральный, региональный и муниципальный бюджеты.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с компаний и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с компаний и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются преимущественно по каждому налогу и сбору. Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах

Система налогов, выплачиваемых компанией, в соответствии с налоговым законодательством РФ, включает федеральные, региональные и местные налоги (рис.1).

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями Налогового кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Водный налог

Рис. 1. Система налогов, предусмотренная Налоговым кодексом РФ для юридических лиц.

Важной нормой, определяющей налогообложение в России в соответствии с Налоговым кодексом РФ, является налоговое правонарушение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Пенями признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов и сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Процентная ставка пеней принята равной '/₃₀₀ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции, которые устанавливают и применяют в виде денежных взысканий (штрафов). Перечень основных правонарушений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ влекут за собой штрафные санкции, приведен в таблице 1.

Таблица 1. Перечень основных правонарушений, которые влекут за собой

штрафные санкции

Вид налогового правонарушения		Размер штрафа
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок:
менее чем 90 дней со дня истечения срока постановки на учет в налоговом органе		5 тыс. руб.
более 90 дней		10 тыс. руб.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке		5 тыс. руб.
Грубое нарушение компанией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение:
одного налогового периода		5 тыс. руб.
более чем одного налогового периода		15 тыс. руб.
Вид налогового правонарушения	Размер штрафа
Грубые нарушения компанией правил учета и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшие занижение налоговой базы	10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата, сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)	20% неуплаченной суммы налога
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия),	40% неуплаченной суммы налога
а также неуплата или неполная уплата сумм налога в ре­зультате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, совершенные умышленно
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% суммы, подлежащей перечислению