13. Калькуляционные и собирательно-распределительные счета.

Калькуляционные счета служат для определения фактических затрат на производство. К ним относятся счета: 20 – «Основное производство, 23 – «Вспомогательное производство», 08 – «Капитальные вложения во внеоборотные активы», 44 – «Расходы на продажу», 29 – «Обслуживающие производства и хозяйства».

Дт	А Счет 20		Кт
С1 – сумма незавершенного производства			Списание затрат на готовые изделия, услуги, работы по фактической производственной себестоимости + брак в производстве. Дт43 – «Готовая продукция на склад» 90, 91
Отражается фактические затраты связанные с производством продукции и услуг в течение месяца. Отражаются по калькуляционным статьям затрат либо по эконом. эл-м: материалы, аморт. осн. ср-в, з/п и пр
ОДт			ОКт
С2

Собирательно-распределительные служат для учета затрат по обслуживанию и управлению. Это счета 25 («Общепроизводственные расходы) и 26 («Общехозяйственные расходы»).

Дт	А 25, 26		Кт
Собираются все расходы, связанные с обслуживанием предприятия. В конце мес. закрыв и расперд между видами продукции			Сальдовых остатков не бывает, его ежемесячно закрывают. В балансе они не значатся
ОДт 100			ОКт100

26 – затраты на содерж.высшего звена (налоги, аудиторские проверки, канцелярия и т.д.)

В конце месяца ОДт д.б.распределен. Распределение накладных расходов пропорционально одному из принятых способов:

I способ – пропорционально прямой, з/п производственных рабочих, т.е.на тех видах продукции, где удельный вес з/п рабочих больше, туда и относят сумму искл.расходов. (В строительстве за показатель принимается материалы, в торговле – по объемам реализации, в науке – по объемам выполненных работ.)

14. Операционно-результативные счета.

Операционно-результативные счета служат для определения финансовых результатов. К ним относятся 90 и 91 счёт. Счет 90 – «Продажи». Этот счет имеет субсчета:90/1 – «Выручка» 90/2 – «Себестоимость продаж», 90/3 – «НДС», 90/9 – «Прибыль или убыток».

На сч.90 отражаются бух.проводки по доходам и расходам, где расходы это себестоимость по обычным видам деятельности. Обычный вид деятельности – это основной вид деятельности, зафиксированных в уставе организации.

Дт	П. Сч. 90		Кт
1) Расходы фактическая производственная себестоимость (Vp*с/с) 2) Начисленный НДС, подлежащий перечислению в бюджет.			- 1) Доходы, т.е. объём реализованной продукции по ЦЕНЕ + НДС (Vp*Цену+ НДС)

Счет не имеет остатков. Закрывается ежемесячно. Счет пассивный. Финансовый результат определяют на разности ОКт – ОДт = Прибыль или если ОДт ОКт = ОДт – ОКт = Убытки. Результат списывается на 99 счёт: Д90К99 –прибыль.

Счет 91 – «Прочие доходы и расходы». Отражается прибыль от прочей деяткльность.

Дт	Сч.91-1		Кт
			Доход от прочих операций
ОД			ОК
Дт	Сч.91-2		Кт
Расход от прочих операций
ОД			ОК
Сальдо «Прочих»
Дт	Сч.91-3		Кт
Расходы			Доходы
ОД			ОК

Ок-Од=(>0) Прибыль Д91/3К99

Убыток Д99К91/3