45. Учёт денежных средств.

К ДС отн-ся доходы в денежной форме на банковских счетах и поступления, нах. в постоянном ходовом обороте орг-ции.

ДС могут нах-ся в безнал. на р/с, в аккредитивах и переводах в пути.

Осн. задачи БУ ДС явл-ся:

1) контроль за наличием и поступлением ДС и док-в, контроль сохранности и целевым исполнением;

1. достоверный и полный учет операций по движению ДС;

2. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

3. выявление возможности более рационального использования ДС;

4. Порядки установлены инструкцией банка РФ, согласно к-ой орг-ции обязаны хранить свободные ДС в банках;

С др. Орг-циями возможен расчет через р/с. Если наличными, то должна иметься касса и вестись кассовая книга. Если с населением, то д.иметь кассовый аппарат. Нал.ДС выписываются на чеках кассовой книжки, к-ю кассир предъявляет в банк для снятия указанных сумм с р/с. Получ .деньги д.б. израсходованы строго на деньги, указанные в чеке.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ,

КО ведет кассир, с договором на сохранность ценностей и мат.ответственности. Остаток НалД определяются в банк.

Для учета Ко создаются след. Перв.док-ты и учетные регистры:

1. приходный кассовый ордер;

2. расходный кассовый ордер;

3. журнал регистрации прих. и расх. ордеров;

4. кассовая книга, к-я сос-ся кассиром в 2-х экземплярах, листы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью орг-ции.

Не допускаются исправления и помарки. Подписываются рук-лем или гл.бух-ом. З/п, пособие и стипендии выдаются по платежным или расчето-платежным ведомостям в теч.3 дней, иначе они депонируются, т.е на р/с счет в банк.

Безнал.форма расчета.

Осн. док-т – договор банковского счета.

Каждая орг-ция обязана открыть р/с. Док-ты, на основании к-х осуществляется движение ДС:

объявление о взносе нал. Денег; чек из чековой книжки; платежное поручение; кассовое поручение; платежное требование; Подписывают только лица из банковской карточки.

УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Как правило дентги передаются в банк через инкассаторов. В период передачи денег они учитываются на счете 57. Основанием для записи служат копии сопровождающих ведомостей на сдачу выручки инкоссаторам и квитанции банка.

Сдана выручка Инкосс. Д57 К50

Поступление денег на р/с Д51 К57

46. Учёт прочих доходов и расходов.

Осущ-ся на счете 91 в разрезе субсчетов:

операционные доходы и расходы – 91/1 внерализационные доходы и расходы – 91/2

Записи по сч.91/1 осущ-ся на основании первичного док-та на дату свершения хоз.операции с одновременным выявлением фин.рез-та и списыванием его на сч.99.

Записи на сч.91/2 произв-ся в теч.месяца и на отчет-ю дату опр-ся сальдо доходов или расходов, а спис-ся на сч.99.

Дт	Сч.91		Кт
Субсчет 91/1 «Операционные доходы»
Расходы балансовая стоимость имущества Кт01, 04, 10, 57 начисления НДС от операционных доходов Кт68/1, 76/2 прочие затраты по выбывшему имуществу Кт23 (70, 69), 76/2, 51 прибыль Кт99			Доходы выручка от реализации основных фондов нематериальных активов материальных ценностей от продажи валюты Дт51, 76/1, 10 убыток дт99
Субсчет 91/2 «Внереализационные»
Расходы Убытки: штрафы, пени, неустойки уплаченные начисленные, Кт51 (76/2) (не прин-ся для целей налогообложения) списание просроченной дебиторской задолженности Кт76/1 (если до 90 дней, то не начисл.налоги) убытки по заказам Кт20 от операций с валютой и ценными бумагами Кт51 (курс.разн.), 58 (отесн.) Затраты, не включенные в себ-ть продукции амортизация по осн-м фондам сданным во временную аренду Кт02 начисляются НДС от внереализ.доходов Кт68/1, 76/2 налог на имущ-во, на рекламу и т.д. Кт68 Отчисления от прибыли до налогообложения в оценочные резервы Кт14 резерв от стоимости материальных ценностей (было 80р. цена, стало 500, заем ср.500 + 300 – вывести из под налогообложения, только на 31, 12, 01.01. – не доходы) Кт59 – резерв от обесценения вложений в ценные бумаги Кт63 резерв по сомнительным долгам			Доходы Штрафы, пени, неустойки полученные (начисленные) Дт51 (76/1) Доходы от раннее списанных долгов Дт76/1 Проценты, полученные от аренды, платы и др. Дт51, 76/1 От операций с валютной или ценными опер-ми Дт51 (кур.разница), Дт58 (облигации и т.д.)
Итого на Дт	+	-	Итого по Кт
Списание сальдо внереал-х доходов Кт99 С-до расходов			С-до доходов Списание сальдо расходов Дт99