Лекция - 9. Ндс.

НДС - косвенный налог, т.е. надбавка к цене товаров, которая оплачивается конечным потребителем. НДС введен 1 янв. 92 г. и заменил налог с оборота и с продаж.

НДС - это форма изятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимость реализованных товаров и стоимостью материальных затрат ( издержек ).

Платильщики :

- Российские и иностранные юрид. лица.

- филиалы и др. подразделения самостоятельно реализующие товар

- предприятия с иностранными инвестициями.

- индивидуальные частные предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность.

Объектом налогооблажения является :

1. Обороты по реализации на территории РФ товаров, работ, услуг.

2. Обороты по товарам ввозимых в РФ.

Для определения облагаемого оборота принимается:

 стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения их в НДС.

 средства полученные от других предприятий и организаций, а также средства на осуществление СД.

 любые денежные средства, если их получение связанно с оплатой товаров (пени, штрафы и тд ).

 сумма авансовых платежей, поступившие в счет предстоящих поставок.

 сумма полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.

 для стоительных, СМО, ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции.

Не облагается налогом ( НДС ):

1. Внутризаводской оборот.

2. Бюджетные средства.

3. Средства учредит в уставн. фонд ?

От НДС освобождаются :

- экспортируемые за пределы СНГ товары, работы, услуги.

- услуги по транзиту иностранных грузов через территорию РФ.

- услуги городского пассажирского транспорта ( кроме такси ).

- квартплата

- операции по страхованию

- выдача ссуд

- операции по денежным вкладам расчетных, текущих и др. счетов.

- операции связанные с обращением валюты, цен.бум. , кроме нумезматики.

- продажа почтовых марок, кроме коллекционных.

- действия за которые взимается гос. пошлина.

- услуги адвоката.

- НИОКР за счет бюджета.

- ритуальные услуги.

- платные мед. услуги, лекарственные средства.

- санитарно-курортные и тур. путевки.

- товары собственного производства, реализуемые предприятиями в которых инвалиды сост. более 50%.

- предоставляются льготы при строительстве жилых домов при смешанном финансировании ( бюджет + внеб. фонды ) при условии, что эти средства составляют более 40% от стоимости выполняемых работ.

Не освобождается от налога работы по строительству жилых домов источником финансирования кот. являются средства предприятий и Физ. лиц.

Ставки НДС:

 10% по продовольственным товарам ( кроме подакцизных ) и товаров для детей по перечню утвержденному правительством.

 20% по остальным товарам, включая подакцизную продукцию.

 При реализации товаров по ценам, включающих а себя НДС по ставкам 10 и 20 % применяются расчетные ставки :

- с учетом СН 20 - 16.46% и 10 - 8.97%

- без СН 20 - 16.67% и 10 - 9.09%

Порядок исчисления НДС.

Сумма НДС подлежащая внесению в бюджет определяется как разность между суммой НДС полученной от покупателей за проданную им продукцию и суммой НДС фактически уплаченной поставщиками за мат. ресурсы, стоимость которая относится на издержки производства и обращения.

Сроки уплаты НДС.

НДС уплачивается :

- ежемесячно, в в срок не позднее 20 числа след. месяца предприятиями со среднемесячными платежами от 3 до 10 млн. рублей.

- если более 10 млн. , то сроки 15,25 и 5 числа следующего месяца, т.е. декадные платежи.

- если плата менее 3 млн. , то ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала.

Акцизы.

Облагаются:

- спирт этиловый

- спирт питьевой

- водка

- ликеро-водочные изделия

- коньяк

- шампанское

- вино натуральное

- пиво

- ювелирные изделия

- бензин автомобильный

- легковые автомобили, кроме с ручным управлением

Платильщики :

 Предприятия и организации производящие подакцизные товары

 Филиалы на территории РФ с расчетным счетом в РФ

 Иностранные организации осуществляющие ПД в РФ

Объект облажения - оборот по реализации подакцизных товаров.

Для определения облагаемого оборота принемается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из отпускных цен с включенной в них суммой акциза.

Структура цены:

себестоимость + приббыль = оптовая цена

+ сумма акциза = отпускная цена

+ НДС + торговая надбавка = розничная цена.

Акцизами не облагается:

Подакцизные товары, вывозимые из РФ, кроме товаров вывозимых в СНГ.

Ставки акцизов :

- водка и ликероводочные изделия крепостью более 28% - 85%

- ликеро-водочные изделия крепостью менее 28% - 80%

- спирт питьевой - 90%

- спирт этиловый - 60%

- спирт этиловый в мед. учреждения - 60%

- коньяк - 55%

- шампанское - 45%

- вино натуральное - 20%

- пиво - 15%

- табачные изделия - 20%

- легковые автомобили - 5%

- ювелирные изделия - 30%

- бензин автомобильный - 20%

Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно исходя из стоимости реализованных товаров и ставок. Предприятия, производящие и реализующие пиво, бензин автомобильный, легковые автомобили платят акциз в след. сроки: 15 числа за 1 декаду, 25 числа за вторую декаду, 5 след. за 3 декаду. Все остальные платят ежемесячно.