Лекция - 10. Подоходный налог с Физ. Лиц.

Платильщики: граждане РФ, инстранцы, апатриды.

Объект обложения, совокупный доход, полученный в календарном году в денежной и натуральной форме. Доход в натуральной форме учитывается в составе совокупного дохода по гос. ценам, а при их отсутствии по рыночным ценам на дату получения дохода. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.

В состав совокупного дохода включаются:

 Стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием физ. лицам:

- оплата комунально-бытовых услуг

- абонементов подписки

- питания проезда

 Сумма единовременных пособий Ф.л. уходящим на пенсию.

 Плата за родителей на содержание детей в дет. садах.

 Разница в цене товаров, реализуемых ф.л. по ценам ниже рыночных.

 Если предприятие отпускает продукцию ф.л. бесплатно, стоимость ее включается в совокупный доход исходя из рыночных цен.

Облагаемый налогом совокупный доход уменьшается на :

Сумму удержанную в пенсионный фонд.

Доход не подлежащий налогооблажению :

1. Любые гос. пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в т.ч. по уходу за ребенком.

2. Пособие по безработице, беременности, родам.

3. Все виды пенсий.

4. Сумма полученная работником в возмещение ущерба в следствии повреждения здоровья на работе.

5. Выходное пособие при увольнении.

6. Все виды денежных компенсаций, кроме за неиспользованный отпуск при увольнении.

7. Компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих.

8. Компенсационные выплаты, возмещаемые расходы при переезде на работу в другую местность.

9. Доход, полученный в замен бесплатно предоставленных жилых помещений.

10. Сумма мат. помощи в др. случаях в пределах 12 мин. з/п.

11. Сумма мат. помощи независимо от ее размера в связи со стихийными бедствиями.

12. Мат. помощ на потребление.

13. Выигрыши по облигациям гос. займов и сумма на их погашение.

14. Выигрыш по лотнрням.

15. % и выигрыш по вкладам.

16. Вознаграждение за зданную кровь.

17. Алименты.

18. Сумма дохода учащихся, студентов д/о, аспирантов получаемая:

- в связи с учебно-производственным процессом

- за работу по уборке с/х культур

- за работу выполненную в период каникул ( не более 3 мес )

В части не превышения 10 мин. з/п.

20. Сумма полученная в течении года от продажи квартир, жилых домов, дачь, земельных участков, не превышающих 5000 мин. з/п.

21. Сумма от продажи другого имущества менее 1000 мин. з/п.

22. Доход ф.л. от продажи выращенного лично скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции пчеловодства.

23. Страховые выплаты, полученные ф.л. по обязательному гос. страхованию или по договору добровольного страхования, за исключение когда страх. взносы осуществлялись предприятием.

24. Доход в ден. и натуральной форме, получаемый в порядке наследования и дарения.

25. Стоимость подарков , получаемых от предприятия < 12 мин. з/п.

26. Стоимость призов получаемых на конкурсах < 12 мин.

27. Призы получаемые на чемпионатах и т.д.

28. Сумма стипендий студентам и аспирантам.

29. Сумма дивидендов ф.л. , если их инвестировали внутри предприятия.

30. Сумма уплачиваемая полной или частичной компенсации тур-путевки.

31. Валютн. доход направленный на работу за границу гос. учреждениями.

Исключается из облагаемого совокупного дохода 5 мин. за каждый месяц у следующих ф.л.

- героев ссср и РФ

- лиц награжденных орденом славы 3 степеней

- участнико гражданской и ВОВ

- инвалидов ВОВ, 2 и 3 гр, и т.д.

- лиц находившихся в ленинграде в период блокады

Уменьшение совокупн. дохода на 3 мин. з/п.

1. Родителей и супругов воен. и гос. служащих погибших при исполнении.

2. Войнов - афганцев.

3. 1 из родителе, супруга, опекуна на содержании которых находится инвалид.

При наличии в Ф.Л. права на получение льготы по нескольким видам берется самый льготный.

У всех перечисленных выше лиц совокупный доход уменьшается на 1 мин.

Уменьшается на сумму 1 мин. детей иждевенцев до 18 лет, на студентов д/о до 24 лет.

Сумма направленная в течении отчетного года на застройку или покупку квартиры, дачи, дома, в пределах РФ до 5000 мин. , но в течении 3 лет.

Ставки :

1. до 12 млн. - 12%.

2. от 12 до 24 млн. - 1.44млн. + 20% суммы превышающей 12 млн.

3. от 24 до 36 млн. - 3.84 + 25% от суммы превышения 24 млн.

4. от 36 до 48 млн. - 6.84 + 30% ...

5. от 48 и выше - 10.44 + 35% ...