Лекция -7. Основные направления усовершенствования налоговой системы:

1. Сокращение числа налогов, путем их объединения.

2. Консолидация в фед. бюджете государственных внебюджетных фондов, с сохранением их целевой направленности.

3. Сокращение льгот.

4. Сведение к минимуму целевых налогов.

5. Отменить налог с выручки. Это:

- налог на использование автодорог

- на содержание жилищного фонда и объектов соц. культ. сферы

- налог на операции с ценными бумагами

- транспортный налог

- сбор на нужды образования

- налог на содержание милиции и благоустройство территории

- на реализацию горюче-смазочных материалов

Федеральные налоги

Налог на прибыль.

Платильщиками налога на прибыль являются - все предприятия и организации в частности бюджетные, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, филиалы предприятий, кредитные и страховые организации, ЦБ и его учреждения по прибыли не связанной с регылированием ден. обращения.

- КБ

- банки внешней торговли

- кредитные учреждения, получение лицензии

Не являются платильщиками:

- предприятия любых орг. правовых форм собственности по прибыли от реализации произведенной ими с/х продукции.

- ЦБ и его учреждения по прибыли, связанной с регулированием денежного обращения.

Объектом облажения является валовая прибыль которая представляет собой :

- сумму прибыли от реализации продукции

- ОФ, включающиеземельные участки

- иное имущество

- доход от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов.

Прибыль от реализации = выручка - НДС - акцизы - себестоимость.

Доходы внереализационные = сумме :

- доход от долевого участия в деятельности др. предприятий

- от сдачи имущества в аренду

- дивиденды, % по акциям, облигациям

- штрафы пени неустойки и другие виды санкций

- прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году

- сумма депонентской и кредиторской задолжности, по которой истек срок исковой давности

- положительный курс разницы по валютным счетам и операциям

- сумма средств, полученные безвозмездно от другихпредприятий при отсутствии совместной деятельности

Расходы внереализационные : сумма

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

- потери то простоев по внешним причинам не компенсируемые виновниками

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции

- судебные издержки и арбитражные расходы

- штрафы, пени, неустойки

- потери от стихийных бедствий, ликвидация последствий

- убытки в результате пожаров и аварий

- убытки от хищений если неизвестен виновник

- отрицательная курсовая разница

Для получения облагаемой налогом прибыли, валовая прибыль корректируется так как она может содержать доходы облагаемые по другим налоговым ставкам или необлагаемые.

Валовая прибыль уменьшается на :

- на сумму рентных платежей, вносимых в ГБ ( акцизы на нефть и газоконденсат ).

- сумму дивидендов, процентов полученных по цен.бум. , принадлежащих предприятию, т.к. налоги с них удерживаются у источника выплат по ставке 15%.

- доходы полученные от гос. ценных бумаг.

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий.

- доходы от сдачи имущества в аренду, казино, видеосалонов.

- прибыль от посреднических операций.

- прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок.

- от реализации произведенной сельхоз. продукции.

- сумма отчислений в резервный ( до 15% уставного капитала) и др. фонды, но не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный фонд нужен для:

- покрытия убытков

- погашения облигаций

Общий размер отчислений в резервный и др. фонды не более 50% налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль.

Ставка 35% из них 13% в ГБ, и до 22% в Б. субъектов федераций.

Для банков, страховых компаний, бирж, брокерских контор, любых предприятий по прибыли от посреднической деятельности налог = 43% ( 13% ; 30% ).

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет = 8% для банков и страховых компаний, предоставляющих более 50% общей сумме кредитов крестьянским, фермерским, колхозам, совхозам и др С/Х предприятиям, за исключением снабженческо-сбытовых.