Лекция - 6. Доходы бюджета.

Дох.Б. - отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Д. федерального бюджета на 1996 г. формируются за счет:

1. 75% дохода от НДС на товары производимые.

2. 100% от НДС на товары ввозимые.

3. 67% дох от СН ( по оборотам 1995 г. ) с предприятий.

4. 100% от акцизов на нефть, газ, бензин, автомобили.

5. 100% от акцизов товаров ввозимых.

6. 50% от акцизов на спирт, водку и ликеро-водочных изделий.

7. 10 % от подоходного налога с физических лиц.

9. налог на прибыль по установленным ставкам.

10. таможенные пошлины ввозные и вывозные.

Табл доходов : ***

Социально-экономическая природа налогов и их функции.

Налоги являются инструментом перераспределения НД. Они оказывают воздействие на прцесс производства, обеспечивают государство необходимыми финансовыми ресурсами для соц. экономического развития общества.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые органами государственной власти для выполнения своих функций с физических и юридических лиц на установленных законом основаниях.

Роль:

- метод исполнения бюджета

- инструмент экономического регулирования

Функции налогов :

- фискальная

- экономическая

1) - основная, характерна для всех государств с ее помощью создаются государственные денежные фонды; происходит огосударствление части НД в денежной форме.

2) - налоги оказывают существенное влияние на воспроизводство, они могут стимулировать или сдерживать его темпы, усиливать или ослаблять накопления, расширять или уменьшать ? спрс населения.

Налоги делятсяна группы :

1. От объекта обложения

- прямые

- косвенные

2. От органа осуществляющего взимание

- государство

- местные органы

3. От порядка исполнения

- общие

- специальные

Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц. К налогам на дохол относятся :

- подоходный налог с физических лиц

- налог на прибыль

Налоги на имущество представлены :

- налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения

- налог на имущество предприятий

- налог на имущество физических лиц

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Не связаны с доходом и имуществом налогоплатильщика. Сбор обеспечивается простым взиманием. Их применение дает фискальный эффект даже в условиях подения производства.

К ним относятся :

- НДС

- Акцизы

- Таможенные пошлины

Государственные налоги взимаются центральным правительством и направляются в государственный бюджет.

Местные налоги взимаются местными органами управления и направляются в местный бюджет.

Общие налоги - обезличиваются и поступают в единую кассу государства, предназначаются для общегосударственных мероприятий.

Специальные (целевые) налоги имеют строго определенное назначение.

Каждый налог имеет следующие эллементы. Эллементы налога :

- объект

- субъект

- источник

- ед. облажения

- налоговую ставку ( квота )

- налоговый оклад

- налоговые льготы

Субъект налога - налогоплатильщик, физ. и юридич. лица на которые законом возложена обязанность уплаты налогов.

Объект налога - предмет подлежащий облажению (доход, имущество) Часто название налога вытекает из объекта.

Источник налога - доход субъекта (зар.плата, прибыль и т.д.), из которого оплачивается налог. Иногда объект и сточник совпадают. ( налог на прибыль ).

Единица облажения - еденица измерения объекта ( прибыль - рубли, земля - га.)

Налоговая ставка - величина налога на единицу облажения.

Налоговый оклад - сумма налога уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Различаются следующие ставки налога:

- твердые, в асолютной сумме на ед. объекта

- пропорциональные, единый процент к объекту облажения

- прогрессивные, ставки увеличиваются с ростом объекта облажения, шкала ставок (подоходн. налог).

3 способа взимания налогов.

- кадастровый

- изъятие налога до получения владельцем дохода

- изъятие налога после получения дохода

Кадастровый - учет среднего, а не действительного дохода налогоплатильщика (земельный кадастровый реестр земель по классам ).

Изятие до получения дохода ( подоходный налог ).

Изъятие после - по декларации.

На территории РФ взимаются налоги :

- федеральные

- налоги субъектов федераций

- местные налоги

1. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принемаемыми федеральным собранием. Взимаются на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся :

- НДС

- акцизы

- налог на операции с ценными бумагами

- таможенная пошлина

- налог на прибыль

- подоходный налог с физических лиц

- платежи за пользование природными ресурсами

- налоги, источники образования дорожных фондов

- гос. пошлина

- налог на имущество переходящее в порядке наследования, дарения

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

- транспортный налог

- сбор за регистрацию банков и их филиалов

Налог на прибыль, НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц - являются регулирующими налогами.

Гос. пошлины, налог с имущества по дарению и наследству зачисляются в местный бюджет.

Налоги республик в составе РФ ( суб.фед. )

- налог на имущество предприятий

- лесной налог

- плата за воду забираемую пром. предприятиями из водохоз. систем.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ, действуют на всей территории РФ. Ставки устанавливаются законодательствами республик.

Местные налоги :

- налог на имущество физ. лиц

- земельный

- регистрационный сбор с физ. лиц занимающихся предпринимательской деятельностью.

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

- курортный сбор

- сбор за право торговли

- целевые сборы с граждан, предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории

- налог на рекламму

- налог на перепродажу автомобилей, эвм

- сбор с владельцев собак

- лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

- сбор за выдачу ордера на квартиру

- сбор за парковку автотранспорта

- сбор за право использования местной символики

- сбор за участие в бегах на ипподроме

- сбор за выйгрыш на бегах

- сбор с лиц участвовавших в игре на тотализаторе на ипподроме

- сбор со сделок, совершаемых на бирже

- сбор за право проведения кино и видео съемок

- сбор за уборку территории в населенных пунктах

- сбор за открытие игорного бизнеса

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Налоги, последние фискальные характеристики.

Около 90% на акцизы и НДС ..

Множество инструкций, актов, писем .. иногда противоречащих друг другу.