- •Ульяновский государственный технический университет
- •Методические указания для студентов специальностей 3514
- •Ульяновск 2010
- •1. Аналитические таблицы
- •Лабораторная работа № 1. Метод аналитических таблиц
- •Варианты целей исследования
- •Пример выполнения лабораторной работы № 1. Провести анализ состояния запасов.
- •Анализ состояния запасов
- •2. Ликвидность баланса
- •Лабораторная работа № 2. Анализ ликвидности баланса
- •Оценка ликвидности баланса, тыс. Руб. (данные условные)
- •3. Методфинансовых коэффициентов
- •3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •Показатели ликвидности предприятия
- •Лабораторная работа № 3. Анализ ликвидности платежеспособности
- •3.2. Анализ финансовой устойчивости
- •Показатели финансовой устойчивости предприятия.
- •Лабораторная работа № 4. Анализ финансовой устойчивости
- •3.3. Анализ деловой активности
- •Показатели деловой активности предприятия.
- •Лабораторная работа № 5. Анализ деловой активности
- •3.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •3.4.1. Задачи анализа финансовых результатов и источники информации
- •3.4.2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
- •Динамика показателей прибыли
- •3.4.3 Анализ рентабельности
- •Лабораторная работа № 6. Анализ рентабельности
- •Показатели финансовых результатов деятельности предприятия.
- •4. Факторный анализ
- •4.1. Основные модели детерминированного факторного анализа
- •4.2. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
- •Показатели, определяющие объем выпуска продукции
- •Влияние факторов на объем выпуска
- •Расчет влияния структурного фактора на изменение объема выпуска продукции
- •Использование интегрального метода для различных факторных моделей
- •Лабораторная работа № 7. Оценка влияния факторов
- •Факторные модели
- •Расчетные (вторичные) показатели (табл. 4.4)
- •5. Оценка инвестиционных проектов
- •Лабораторная работа № 8. Оценка инвестиционных проектов
- •Варианты исходных данных
- •Список литературы
- •Содержание
- •О тчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
- •П риложение к бухгалтерскому балансу
- •7. Социальные показатели
4.2. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе
Вобщем виде детерминированную модель можно представить в виде функции нескольких переменных:
Задача детерминированного факторного анализа заключается в определении или количественной оценке влияния каждого фактора на результативный показатель. Иными словами необходимо оценить величину изменения результативного показателя y под воздействием изменения соответствующего фактора xi (эта величина обозначается Δy(xi)) .
Наиболее распространенными способами факторного детерминированного анализа являются метод цепной подстановки и его модификации — способ абсолютных разниц; способ простого прибавления неразложимого остатка; логарифмический способ долевого участия, интегральный, индексный. Выбор способа изучения факторной модели определяется его преимуществами перед остальными в каждой конкретной ситуации и в применении к конкретным аналитическим задачам.
Способ цепных подстановок. Этот способ заключается в определении ряда промежуточных значений результативного (обобщающего) показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Разность промежуточных значений равна изменению результативного показателя за счет заменяемого фактора. В формализованном виде алгоритм применения способа цепных подстановок описывается следующим образом:
где «нулевые» значения (индекс 0) - базисные; «единичные» значения (индекс 1) - отчетные или фактические; y*i — промежуточное значение результата.
Общее изменение результата Δy = у1- у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных остальных
т.е. Δy =ΣΔy(xi) .
Число расчетов результативного показателя на единицу больше числа измеряемых факторов. Преимущества данного способа: универсальность применения (применяется в анализе любых типов моделей), достаточная простота применения.
Однако этот метод имеет существенный недостаток - в зависимости от выбранного порядка замены факторов результаты факторного разложения имеют разные значения.
В результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Но в практических расчетах точностью оценки влияния факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Тем не менее существуют некоторые правила, определяющие последовательность подстановки:
• при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь производится подстановка количественных факторов;
• если модель представлена несколькими количественными или качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа. Рассмотрим пример. Зависимость объема выпуска продукции от среднегодовой численности персонала и выработки описывается двухфакторной моделью:
N=Ч*B.
Таблица 4.1
Показатели, определяющие объем выпуска продукции
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
Объем выпуска продукции (N), тыс. руб. |
4800 |
5920 |
+ 1120 |
Среднесписочная численность персонала (Ч), чел. |
15,0 |
16,0 |
+ 1 |
Выработка на одного работника (В), тыс. руб. |
320 |
370 |
+ 50 |
Численная реализация алгоритма расчета (по данным табл. 2.1) представляет собой третий этап факторного анализа:
1. N0 =Ч°*В° = 15 • 320 = 4800 тыс. руб. - базисная величина;
2. N* = Ч1 • В° =16 • 320 = 5120 тыс. руб. - промежуточное (условное) значение;
3. N1 = У' -В1 = 16 • 370 = 5920 тыс. руб. - отчетная (фактическая) величина.
Изменение объема выпуска продукции из-за изменения численности персонала составит:
ΔN(Ч) = 5120 - 4800 = + 320 тыс. руб.
Изменения объема выпуска продукции из-за роста выработки:
ΔN(B) = 5920 - 5120 =+ 800 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов равно сумме влияний:
ΔN= ΔN(Ч) + ΔN(B) = 320 + 800 = 1120 тыс. руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна приросту результативного показателя. Результаты расчетов оформляются таблицей (в данном примере табл. 2.2). Это особенно важно, если модель многофакторная, а также в том случае, если изучается влияние факторов второго, третьего и т.д. порядков.
Таблица 4.2