2. Организационно-экономическая характеристика оао «Петровский мясокомбинат»
Данная курсовая работа выполнена на материалах Открытого Акционерного Общества «Петровский мясокомбинат». Период исследования с 2010 по 2012 г.г.
Уставной фонд общества составляет 50.019 тыс. руб. и делится на 476.372 простые акции номинальной стоимостью 105 руб. каждая.
Уставной капитал общества распределён следующим образом:
· доля государства 27,16% (129.396 акций)
· доля юридических лиц 22,84% (108.790 акций)
· доля физических лиц 11,06% (52.698 акций)
· доля нерезидентов 38,94% (185.488 акций)
· доля эмитента 0% (0 акций)
Отрасль: пищевая промышленность.
Основными видами деятельности ОАО «Петровский мясокомбинат».
· производство мяса и мясных продуктов
Второстепенными видами деятельности являются:
· производство спецодежды и других швейных изделий
· производство памятников
· физкультурно-оздоровительная деятельность
· услуги автостоянки
· розничная торговля в неспециализированных магазинах
Вспомогательными направлениями деятельности являются:
· оптовая и розничная торговля продуктами питания
· реализация сухих животных кормов
· реализация шкур
Производственную и иные виды деятельности организация осуществляет на основании выданных государственными органами лицензий.
К основной продукции комбината относятся:
1) мясо говядины, свинины, конины, баранины;
2) субпродукты 1 и 2 категории;
3) шкуры;
4) эндокринно-ферментное сырье;
5) сухие животные корма;
6) вареная колбаса, сосиски и сардельки;
7) не фондовая колбаса;
8) полукопченая колбаса;
9) сырокопченые колбасные изделия;
10) копчености;
11) полуфабрикаты мясокостные, мякотные, порционные;
12) фарш, котлеты;
13) полуфабрикаты крупнокусковые;
14) тушенка из мяса говядины, свинины;
15) паштеты в ассортименте.
ОАО «Петровский мясокомбинат» самостоятельно ведет бухгалтерский учет, в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую и статистическую отчетность.
В ОАО «Петровский мясокомбинат» бухгалтерский учет автоматизирован. Установлена программа «1С : Предприятие 7.0.». Система «1С: Предприятие 7.0.». является универсальной бухгалтерской программой.
В соответствии с отчетностью по труду организации различают списочный и несписочный состав работников.
В списочный состав работников организации включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу на срок на один день и более со дня зачисления их на работу (принятые на работу с испытательным сроком включаются в списочный состав с первого дня выхода на работу).
К несписочному составу относятся работники, выполняющие работу по заключенным договорам гражданско – правового характера (включая договора подряда); привлеченные для выполнения разовых работ; принятые на работу по совместительству с других организаций, и другие.
В зависимости от выполняемых функций персонал организаций подразделяется на рабочих и служащих. Из состава служащих выделяют руководителей (работники, занимающие должности руководителей организации и их структурных подразделений, их заместители, главные специалисты) и специалистов (бухгалтеры, экономисты, юрисконсульты и др.).
Методика и анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.
Анализ оценки эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать со сравнения фактического их наличия по категориям с плановой потребностью.
К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:
· производство продукции на рубль заработной платы;
· выручка на рубль заработной платы;
· прибыль от реализации на рубль заработной платы;
· чистая прибыль на рубль заработной платы и т.д.
По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей на различных предприятиях или структурных подразделениях одного предприятия.
В процессе анализа необходимо установить факторы, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы, и провести факторный анализ.
Кроме того, необходимо проверить обоснованность и правильность формирования штатного расписания и установления должностных окладов с учетом нормы управляемости. Норма управляемости – установленная численность работников или структурных подразделений, которые должны быть непосредственно подчинены одному руководителю.
В процессе дальнейшего анализа проверке подвергается качественный состав трудовых ресурсов и структура (таблица 1).
Таблица 1. Качественный состав трудовых ресурсов ОАО «Петровский мясокомбинат»
|
Показатель |
Численность персонала на конец 2012 |
Удельный вес |
|
Группа работников: |
|
|
|
по возрасту |
|
|
|
20 От 20 до 30 От 30 до 40 От 40 до 50 От 50 до 60 От 60 и старше итого |
18 25 47 218 21 - 329 |
5.47 7.60 14.29 66.26 6.38 - 100.00 |
|
По полу |
|
|
|
Мужчины Женщины итого |
231 98 329 |
70.21 29.79 100.00 |
|
По образованию |
|
|
|
Среднее Среднее специальное Высшее итого |
193 129 7 329 |
58.66 39.21 2.13 100.00 |
В ОАО «Петровский мясокомбинат» в 2012г. преобладающее большинство занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66 % от общего числа работающих. Число молодых специалистов в возрасте от 18 до 30 лет – 43 человека, что составляет лишь 13 % от общего числа работающих. ОАО «Петровский мясокомбинат» следует более активно привлекать молодые кадры, поскольку молодые люди более энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30 % - женщины, 70 % - мужчины оправдано, поскольку производство сельскохозяйственной продукции требует большой физической нагрузки, что не всегда под силу женщинам.
По административно-управленческому персоналу было проверено соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности. Было установлено, что все руководящие работники занимают свои должности в соответствии с уровнем образования.
Для анализа качества работы с персоналом и характеристики движения рабочей силы используется ряд следующих показателей:
коэффициент интенсивности оборота по приему – отношение числа принятых за период работников к среднесписочному их числу,
коэффициент оборота по выбытию – отношение числа выбывших за период работников к среднесписочному их числу,
коэффициент текучести – отношение числа выбывших за период работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины за проверяемый период времени к среднесписочному числу работников за тот же период,
коэффициент замещения – отношение разности числа принятых и выбывших работников к среднесписочной численности,
коэффициент постоянства кадров – отношение числа работников, проработавших весь отчетный период, к их числу на конец этого периода.
Таблица 2 Показатели движения работников за 2011-2012 гг.
|
Показатели |
На конец 2011 года |
На конец 2012 года |
Отклонения (-;+) |
|
коэффициент интенсивности оборота по приему |
0,31 |
0,34 |
0,03 |
|
коэффициент оборота по выбытию |
0,305 |
0,401 |
0,096 |
|
коэффициент текучести |
0,305 |
0,401 |
0,096 |
|
коэффициент замещения |
0,006 |
-0,067 |
-0,073 |
|
коэффициент постоянства кадров |
0,689 |
0,599 |
-0,09 |
При проведении анализа было установлено, что коэффициент замещения и коэффициент постоянства кадров за анализируемый период снизились. Отрицательное значение коэффициента замещения возникает, когда число уволенных превышает число вновь принятых. Следовательно, в хозяйстве не возмещаются вакантные места уволенных работников вновь нанятыми, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Снижение коэффициента постоянства кадров свидетельствует о падении эффективности использования рабочей силы в производстве, поскольку вновь принятых работников необходимо доучивать, предоставлять им время на адаптацию к конкретным условиям работы на данном предприятии, а в связи с увольнением работников организация несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на их обучение.
Проведем анализ эффективности использования календарного времени ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг. в таблице 3.
Таблица 3 Эффективности использования календарного времени на ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг.
|
Показатель |
2011 |
2012 |
Отклонение 2012 г. от2011 |
Темп роста 2012 к 2011г. в % | |||
|
Количество отработан- ных человеко-дней |
58331 |
57390 |
-941 |
98,4 | |||
|
Количество неявок на работу – всего |
6867 |
7298 |
+431 |
106,3 | |||
|
в том числе |
|
|
|
| |||
|
а) дополнительный отпуск |
1752 |
1983 |
+231 |
113 | |||
|
б) неявки с разрешения администрации |
5115 |
5315 |
+200 |
104 | |||
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
1178 |
1189 |
+11 |
102 | |||
|
Количество неявок на 1 работника (стр.3 : стр.4)
|
30,25 |
28,39 |
-1,86 |
93,8 | |||
Данные таблицы 3 показывают, что количество отработанных человеко-дней в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилось на 941. Количество неявок на работу составило в 2012 г. 7298 человеко-дней и увеличилось по сравнению с 2011г. на 431 человеко-дней.
Таким образом, анализ численности работников, рабочего и нерабочего времени в ОАО «Петровский мясокомбинат» показал, что в целом предприятие укомплектовано кадрами, предприятие имеет квалифицированный состав, но на предприятие снизилась среднегодовая выработка на одного работника, а также количества отработанных человека-дней, что негативно сказывается на развитие предприятия.
Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.
Приступая к анализу фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 4.
Таблица 4 Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» за 2011-2012 гг.
|
Показатели |
Сумма, млн. руб. | ||||
|
|
2011г |
2012г |
Изменения | ||
|
Фонд заработной платы |
4 868,9 |
7 663,0 |
+ 2 794,1 | ||
|
Постоянная сумма фонда заработной платы |
2 848,1 |
3 619,5 |
+ 771,4 | ||
|
Переменная сумма фонда заработной платы |
2 020,8 |
4 043,5 |
+ 2 022,7 | ||
|
Объем производства продукции |
56 524 |
83 862 |
+27 338
| ||
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается по формуле
ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0
где ФЗП1 – фактический фонд заработной платы;
ФЗП0 – базовый фонд заработной платы.
Таким образом, используя данные таблицы 4, получаем, что ΔФЗПабс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1 млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается по формуле
ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0* IВП + ФЗПпост0 ),
где ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП1 – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;
ФЗПпер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы
ФЗПпост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты
IВП – индекс объема выпуска продукции
Исходя из данных таблицы 4 следует, что ΔФЗПотн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.
Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%
Так, за 2011-2012 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе категорий работников.
В 2011-2012 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.
Фонд заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.
Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.
В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:
1) фонд заработной платы;
2) выплаты социального характера;
3) расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.
Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.
Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году на основании данных.
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.
Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы ОАО «Петровский мясокомбинат» по видам выплат за 2011-2012 гг. используем рисунки 1 и 2.
Рисунок 1 Состав фонда заработной платы по видам выплат
Рисунок 2 Состав фонда заработной платы по видам выплат
Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.
В дальнейшем при анализе фонда заработной платы проведем корреляционно – регрессионный анализ.
Одним из направлений совершенствования анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико – математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.
Корреляционно-регрессионный анализ дает возможность оценить влияние факторов, не оказывающих прямого воздействия на исследуемый показатель. На основании данных с ОАО «Петровский мясокомбинат» разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно – регрессионного анализа.
Для анализа были использованы следующие факторы:
X1 = среднемесячная заработная плата на одного работника,
X2 = удельный вес рабочих в общей численности,
X3 = % выполнения плана по выпуску продукции,
Y = фонд заработной платы (млн.руб).
В результате проведенного корреляционно – регрессионного анализа получена машинограмма (Приложение 3), на основе которой было получено следующее уравнение регрессии:
Y = 6781,493 + 0,704 X1 – 954,215 X2+ 1435,285 X3
Из уравнения регрессии следует:
при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;
при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;
при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.
При проведении анализа был получен коэффициент множественной детерминации (R- квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно – регрессионную модель факторов.
Коэффициент множественной корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует о наличии умеренной связи между факторами и результатным показателем.
Таким образом, проведенный анализ позволяет установить место и значимость каждого фактора в формировании фонда заработной платы и его результаты могут использоваться при составлении и обосновании текущих и перспективных планов экономического развития ОАО «Петровский мясокомбинат».