Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Бухучет

.doc
Скачиваний:
8
Добавлен:
17.04.2015
Размер:
381.44 Кб
Скачать

16. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Счет 62. Сальдо начальное показывает задолженность покупателей и заказчиков предприятию за посталенную продукции., С-до конечное Задолженность покупателей и заказчиков на конец периода. Зачислены ден.средства Д 51 К 62 субсчет «авансы полученные» Сч. 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денеж ср-в, расчетов на суммы поступивших платежей. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно сч. 62.1 «Расчеты по авансам полученным*» Кт начальное сальдо – задолженность предприятия перед покупател. и заказчик-ми. Кт конечное сальдо – задолженнсоть пред-я перед покупателями и закачиками по авансам на конец периода. Д 51 К 62.1 зачислена сумма по выписки банка. Д 62,1* К 68 «Расчееты с бюджетом» -на сумму НДС по авансам полученным. При получении авансов. Платежей в счет предстоящих поставок товаров поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу для уплаты НДС, за исключением авансов, полученных под реализацию товаров, освобождаемых от налогообложения в соотв. Со ст. 149 НК РФ. Получена предоплата за продукцию Д 50,51,52,55 К 62*, Начислен НДС к уплате в бюджет Д 62* К 68, Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию Д 62* К 90,1 «Продажи», Начислен НДС по отгруженной продукции Д 90,3 К 68, Восстановлен НДС с суммы предоплаты Д 68 К 62* Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию Д 62* К 62. Аналитический учет по сч 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю (заказчику). Аналит.учет должен обеспечивать возможность получения данных по : покупателям и заказчикам по расчетным докум-м, срок оплаты которого не наступил, покуп-м(заказ-м) по неоплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным. Отгруженная или сданная на месте покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетыне документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается в порядке реализации Д 90.2 «Себестоимсть продаж» К 43 «Готовая продукция» - себестоимость отгруженной продукции, Д 62 «Расчеты с покуп. И заказ.» К 90.1 «Выручка» - выручка от продажи готовой продукции с НДС.

20. б/у финанс.результатов деятельности организ-и. Учет по налогу на прибыль организ. Показатели финн. Результата характеризуют экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Бух-я прибыль (убыток) представляет собой конечный фн.результат (прибыль/убыток), выявленный за отчетный период на основании б/у всех хозяйств-х операций и оценки статей баланса. Для обобщения доходов и расходов предназначены сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убыток». Сч 90 на нем собираются данные о доходах и расходах по обычным видам деяетльности в течении года. По Кт 90 отражаются доходы Дт- расходы. Есть субсчета 90,1 «Выручка» 90,2 «себестоимость», 90,3 «НДС» (причитающаяся сумма к получению от покупателей (заказчика), 90,4 «Акцизы» (сумма акцизов включенных в цену проданной продукции). 90,9 «прибыль/убыток от продаж» В конце каждого месяца сопоставляется сумма Дт оборотов по субсчетам с 90,2 по 90,8 с Кт оборотом по сч 90,1. Выявленный результат представляет собой прибыль/убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по Дт 90,9 и Кт 99 – в случае прибыли, в случае убытка Дт 99 К 90,9. По окончании каждого месяца сч 90 сальдо неимеет. Все субсчета этого счета имеют Дт или Кт сальдо, величина которого накапливается начиная с января отчетного года. До конца года никаких списаний по субсчетам 90 как правило быть недолжно. В конце года после списания фин.результата за декабрь внутри сч. 90 зарывают все субчета. Остатки переносятся на 90,9 Д 90,1 К 90,9 списано сальдо субсчета «Выручка» Д 90,9 К с 90,2 по 90,8 списано сальдо субсчетов 90. На 01.01 субсчета счета 90 сальдо неимеют. Счет 91. Содержит информацию об операционных и внереализационных доходов и расходов. 91,1 «Прочие доходы» 91,2 «Прочие рас-ды», 91,9 « Сальдо прочих дох. И расх.» 91,3 «внереализац. доходы», 91,4 «внереал. Р-ды». Запичсси по 91,1 и 91,2 производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением Дт оборота 91,2 и Кт оборота 91,1 определяется сальдо прочих дох.и расх. За отчетный месяц. Сальдированный результат сч 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается на 99. По сч 91сальдо на конец месяча неимеет. Но у субсчетов остается Дт или Кт остаток. По окончании года открытые субсчета к сч 91 закрываются на сч. 91,9 «сальдо прочих дох.и рас-в». Счет 99 информация о формировании конечного фин.результата. Основное назначение сч. – определение чистой прибыли/убытка. По Кт отражается доходы и расходы. Записи ведутся накопительно в течение года.Сопастовление Дт и Кт оборотов за отч.год показывает конечный финн.результат,который слагается из (+/-) финн. Результат от обычных видов деятельности, прочих дох-в и рас-в, чрезвычайных рас-в и дохв, и (-) налога на прибыль, штрафных налоговых санкций. По Дт 99 отражаются убытки по Кт прибыль. На 01.01 остатков по счету нет.

Отражается заключительными оборотами месяца

-от продаж прибыль 90,9 К 99 убыток99 К 90,9 - сальдо прочих дох-в и рас-в прибыль Д 91,9 К 99, уб 99 К 91,9. Списано имущество в результате чрезвыч. Обстоят. Д 99 К 01,07,08,10,11,20,21. Приняты на баланс материалы оставшиеся от разработки имущества, испорченного в результате чрезв. Ситуаций Д 10 К 99, Отражена сумма полученного страхового возмещения Д 76 К 99, Для того чтобы отразить сопоставления дох и расх., признанных таковыми в соотв. С ПБУ 9/99 и 10/99 нужно открыть субсчет 99,1 «Прибыль/убыток до налогообложения. Рассчитываются следующие показатели прибыли –балансовая прибыль это Кт сальдо 99, налогооблагаемая прибыль –определяется на основе расчета налога от фактической прибыли за минусом сумм корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль. – чистая нераспределенная прибыль – облагаемая налогом на прибыль за минусом самого налога на прибыль. По окончании года при составлении бух.отчетности сч 99закрывается. Сумма чистой прибыли (убытка) списывается с 99 в Кт 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток») и именно эта сумма отражается в форме № 2 в строке «чистая прибыль (убыток) отчетного года.

17 Учет Уставного капитала и расчетов с учредителями. УК – минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимых для финансового и материального обеспечения первого производственного цикла. Т. е сумма УК не должна быть меньше стоимости необходимых основных и оборотных средств. Сч 80 «УК» - Основной, пассивный, фондовый. Отражаются записи – формирование УК, увеличение и уменьшение капитала после внесения соответствующих изменений в учредит. док-ты., По Дт выбытии и списание средств, по Кт остаток средств на счете и их поступление. В ООО УК составляется из стоимости вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, грантирующего интересы его кредиторов. Размер УК должен быть не менее 100-кратной величины минимального размера оплаты труда (4330р) Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в УК ведется с применением сч 75 «Расчеты с учредителями». Предусмотрен субсчет 75,1 «Расчеты по вкладам в УК(складочный) капитал» на котором учитываются расчеты по взносам долей учредителями в УК. После гос. Регистрации пред-я делается проводка Д 75,1 К 80 – отражена задолженность учредителей по вкладам в УК. Дт оборот – возникновение задолженности учредителей перед обществом по вкладам в УК. Кт оборот-сумму погашенной дебеторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участникми. Взнос денежными средствами на р/счет 51 К 75,1 в кассу Д 50 К 75,1Вклады участников в УК могут быть –основные срд-ва, ценные бумаги, и т.д - В качестве вклада внесено ОС (в оценке по договорной стоимости) Д 08,4»вложения во внеоборотные активы, субсчет приобретение ОС» К 75,1, Принят к учету объект ОС Д 01 К 08,4. В качестве вклада внесен НМА Дт 08,5 (субстчет приобретение НМА) К 75,1 Принят к учету Д 04»Нематериальные активы» К 08,5. В качестве вклада внесены МПЗ (готовая продукция, товары) Д 10 «Материалы» 43 «Готовая продукци» 41 «Товары» Кт 75,1. Увеличение УК -за счет дополнительных взносов учредителей Д 75,1 К 80, - за счет прибыли организации Д 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)» К 80 «УК», - за счет привлечения дивидендов учредителей Д 75,2 «субсчет расходы по выплате доходов» К 80, Уменьшение УК – отражено уменьшение УК до величиныв его чистых активов Д 80 К 84. В ОАО – формируется УК путем первичной эмиссии акций, т.е. продажи акций их первым владельцам. Акции – имущественные ценные бумаги, которые удостоверяют права их владельцев на часть чистой прибыли АО в виде дивидендов, Деляться на обыкновенные (простые) дающие права голоса и получение части прибыли и превелигированные – не дают права голоса, приносят фиксированные дивиденды, дают права на распространение имущества при ликвидации АО. Доля акций в УК не должна превышать 25%. Минимальный УК для ОАО не менее 1000-кратной суммы минимального размера оплаты труда, для ЗАО не менее 100-кратной суммы МРОТ. Д 75,1»расчеты по вкладам в УК» К 80,1 «объявленный капитал» –отражен УК, Д 80,1 К 80,2 «подписной капитал» - отражена стоимсть акций, Д 50,51 К 75,1-оплата 50% стоимости акций Д 08,10,41»товары»,58 «финансовые вложения» К 75,1 – поступление ОС,НМА, материалов товаров и цен.бумаг, Д 80,2 К 80,3 «оплаченный капитал» -стоимсоть оплаченных акций отражена в составе оплаченного капитала, Д 50,51 К 75,1 –оплата оставшейся части размещенных акций, Д 80,2 К 80,3(см. выше). Увеличение УК ст 28 ФЗ 208-ФЗ путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций за счет имущества общества. Д 75,1К 80,1-увеличение УК за счет средств акционеров, Д 50,51 К 75,1 внесены сред-ва акционеров. Увеличение за счет доп. эмиссии акций и их продажи по цене превышающей номинал Д 75,1 К 80 –увеличение УК, Д 75,1 К 83»добавочный капитал» отражено превышение продажной стоимости акций над их номиналом. Д 51,50 К 75,1. За счетсумм добавоч.капитала Д 83,1 К 80 увеличен УК за счет средств проведенной переоценки объектов ОС, Д 83,2 К 80 увеличен УК за счет средств полученного эмиссионного дохода. Увелдичение за счет нераспределенной прибыли Д 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) К 80. Уменеьшение УК. По решению собрания акционеров путем снижения номинальной стоимости акций или сокращения их количества. Недопускается уменьшение УК если в результате этого размер станет ниже минимального уровня УК Д 80 К 75 уменьшениеУК путем уменьшения номинальной стоимости акций Д 81 «собственные акции» К 75,76 отражена стоимость выкупленных акций у акционеров, Д 75,76 К 50,51 произведена оплата выкупленных акций, Д 80 К 81 Уменьшение УК путем погашения выкупленных акций. Отражена разница между ценой выкупа и номин.стоимости погашенных акций _доход Д 81 К 91»прочие доходы и расходы, - убыток Д 91 К 81

25 Принципы составления, состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации пользователям. Б/отч - система показателей, отражающих иму­щественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Годовая БО организации (кроме бюджетных) является открытой для Внешних и внутренних ползователей и отражает финасовое состояние организации для ее пользователей с целью формирования у них достоверного мнения о финонсовом положении организацииВнеш польз : бан­ки, инвесторы, поставщики и покупатели и заказчики, органы власти. Внутр польз:руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия.

Принципы составления: принци

Достоверность.Б/Одолжна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Полезность.Инф-я, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Для ее пользователей и способно оказать вляние на их решение

Полнота.Б/О должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. (ПБУ 4/99).

Существенность.Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей (67н).

Нейтральность- исключение удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими

Последовательность.Соответствие принятым формам, содержанию и последовательности отчетных периодов отчетности.А так же основные принципы бухгалтерского учета

Квартальная Б/О предоставляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.. Днем представления отчетности считается:день отправки почтового отправления с описью вложения;-отправки через интернет,-фактической передачи

Годовая (квертальная п1+п2 бух отчетность состоит:

1)Бухгалтерский баланс;

2)Отчет о прибылях и убытках;

3)Отчет об изменениях капитала;

4)Отчет о движении денежных средств;

5)Пояснение к балансу

30 Анализ отклонений фактических показателей деятельности от их стандартных значений Анализ отклонений фактических показателей используется в нормативном методе учета затрат

При нормативном учете фактическая себестоимость продукции исчисляется путем алгебраического суммирования нормативной себестоимости и выявленных за отчетный период изменений норм и отклонений от норм.

Нормативы наиболее полно разрабатываются в основном только на е затраты: сырье, материалы и полуфабрикаты, производственную заработную плату.

В данном методе учета затрат бухгалтерский учет создает основу выявления как.самих отклонений от норм, так и причин, их вызвавших.

Методика расчета отклонений нормируемых затрат в системе «Стандарт - костс»Нормотивный метод

Отклонения прямых (материал.или Труд. затрат) = Стоимость фак. затрат – Стоимость норм. затрат

Отклонения по расходу (материальных затрат): ОТКЛрасх+ОТКЛцене

ОТКЛпо расходу = (Расходфакт – Расход норм)*Цена(норм)

ОТКЛцене = (Цф - Цн)*Рф

Отклонения по расходу трудовых затрат: ОТКЛр+ОТКЛц

ОТКЛр = (Раб вр ф – Раб вр н)*Тариф н

ОТКЛц = (Тф - Тн)*Раб вр ф

18. Учет и налогообложение экспортных операций На стадии производства (приобретения) экспортных товаров бухгалтерский учет ведется аналогично учету товаров, производимых (закупаемых) для дальнейшей реализации в Российской Федерации.

Так, в учете у организации-производителя отражаются следующие операции: Дебет 20 Кредит 10, - отражены затраты на производство экспортных Д19 К 60, - начислен НДС по затратам на производство экспортных товаров; Д60, К 51-- оплачены расходы, связанные с производством экспортных товаров; Д43 К 20- начислены таможенные сборы и пошлина. Д62 К 90- начислена выручка от реализации экспортных товаров Дебет 90 Кредит 25, 26- списаны расходы, относящиеся к реализованным экспортным товарам (Дебет (Кредит) 90 Кредит (Дебет) 99- определен финансовый результат отчетного периода.

При этом реализация товаров по внешнеторговому контракту имеет свои особенности, что отражается и в бухгалтерском учете.

Первая особенность- выручка от реализации начисляется на дату перехода права собственности на товары. Валютная выручка для отражения в учете подлежит пересчету в рублевый эквивалент по курсу Центрального банка РФ, действующему на день перехода права собственности от экспортера к иностранному покупателю. Дебет 44 Кредит 76 - начислены таможенные сборы и пошлина. На дату перехода права собственности (риска случайной гибели) в бухгалтерском учете отражаются проводки по реализации экспортных товаров: Дебет 62 Кредит 90 - начислена выручка от реализации экспортных товаров иностранному покупателю; Дебет 90 Кредит 45 - списана стоимость реализованных экспортных товаров.

По окончании отчетного периода экспортер определяет финансовый результат. Дебет 90 Кредит 44, 23, 25, 26- списаны расходы, относящиеся к реализованным экспортным товарам (порядок списания расходов определяется учетной политикой организации); Дебет (Кредит) 90 Кредит (Дебет) 99 - определен финансовый результат отчетного периода.

Налоговый учет

Если организация применяет метод "начисления", то стоимость ТРУ, приобретенных для реализации экспортных товаров пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания документов, подтверждающих факт исполнения таких работ и услуг (акты выполненных работ и услуг, транспортные накладные). В этом случае данные бухгалтерского учета о стоимости работ совпадают с данными налогового учета. Для организаций, ведущих налоговый учет "по начислению", датой признания доходов от реализации товаров является день перехода права собственности на реализуемые товары. Поэтому валютная выручка подлежит пересчету по курсу ЦБ РФ на дату перехода прав собственности на экспортируемые товары.Если учет ведется "по кассовому методу", то ТРУ определяется по курсу на дату их оплаты. При этомпри исчислении налога на прибыль курсовые разницы не учитываются.В соответствии с пунктом 3 статьи 248 НК РФ при исчислении налога на прибыль доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату признания этих доходов.

19 Учет и налогообложение операций по импорту Учет и налогооблажение операций по импорту. Таможенная стоимость ввозимых товаров складывается из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар, и расходов по доставке товара до пересечения таможенной границы РФ(трансмортировка, погрузка,выгрузка, страховая сумма).Налоговая база по НДС при ввозе импортных товаров складывается, согласно статье 160 НК РФ, из: 1) таможенной стоимости ввезенных товаров;2) подлежащей уплате таможенной пошлины;3) подлежащей уплате сумме акцизов (по подакцизным). Налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров. Налоговый учет налоговую себестоимость ТМЦ не включают относят к внереализационным расходам): - отрицательные разницы - проценты по кредиту, полученному на покупку материалов -таможеные пошлиныи сборы

 Если организация ведет налоговый учет "по методу начислению", то стоимость товаров в налоговом учете подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на импортные товары. В этом случае стоимость, по которой импортные товары приходуются в бухгалтерском учете, совпадает со стоимостью этих товаров в налоговом учете..Различия могут возникнуть в учете суммовых разниц. В налоговом учете суммовые разницы относятся к внереализационным доходам и расходам. В б/у проценты и суммовые разницы включаются в стоимость товаров,.

Если налоговый учет ведется "по кассовому методу", то цена, по которой импортные товары отражаются в налоговом учете, будет формироваться исходя из курса Центрального банка РФ на дату их оплаты

Бухгалтерский учет В б/у товарно-материальные ценности, в том числе импортные, отражаются по фактической себестоимости приобретения.(ПБУ 5/01),. В б/у к фактическим затратам на приобретение импортных товаров относятся: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; - таможенные пошлины; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары; - затраты по доставке товаров, включая расходы по страхованию;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением импортных товаров. В б/у у импортера, исходя из условий договора купли-продажи и термина Инкотермс, делаются следующие бухгалтерские проводки.

Д10, 41 К60- оприходованы импортные товары (дата перехода права собственности подтверждается транспортными накладными);

Д10, 41 К 60- отражены затраты на транспортировку, страхование, экспедирование импортных товаров. В б/у уплата таможенных платежей отражается следующим образом.

Дебет10 ,41 К 76(расчеты с разными дебеторами и кредеторами)- начислены таможенные сборы и пошлина;

Дебет 76 К 51, 52- уплачены таможенные сборы и пошлина.

Дебет 19 К 76- начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 К 51, 52- уплачен НДС на таможне;

Дебет 68 К 19- НДС принят к вычету.

7. Бух и налог. учет амортиз.ОС и НМА. Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта ОС на себестоимость товаров (работ, услуг). Начисляется по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда фирма ввела объект ОС в эксплуатацию. Стоимость ОС организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.. Так, в б/у не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, ОС-ам некоммерческих организаций, жилые дома, общежития, квартиры..Сумма износа по этим основным средствам в конце каждого года отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». В н/у ОС не амортизируются объекты лесного или дорожного хозяйства, если построены за счет бюджетных средств.. Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота. А по объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется. Д 01 К 08 принят к учету ОС. В б/у Линейный Состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта ОС определяется: Норма амортизации=1:срок полезного использования в месяцах * 100%. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается: Первон. Стоимость ОС * Норма аморт-ции = Сумма ежемесячн. Амортиз. Отчислений. Способ уменьшающегося остатка при котором начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости ОС, принимаемой на начало каждого отчетного года и нор-мы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта ОС исходя из срока его полезного использования. Nа= 100/n, ∑а = Сiпер * Na Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе – число лет оставшихся до конца срока службы, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта. ∑a= Спер* Чiлет/ ∑Члет. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ. При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, исисленного при постановке на учет данного объекта как отношение его к первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактического выполнения объема продукции или работ. В н/у линейный и нелинейный. Нелинейный. С 01 января 2009 года нелинейный метод претерпел значительные изменения. Для нелинейного метода начисления амортизации ОС введен налоговый учет амортизационных групп (подгрупп), а не объектов, как для линейного метода. Введено понятие – суммарный баланс амортизационной группы. Чтобы определить ежемесячно сумму амортизации ОС нужно умножить суммарный баланс группы (подгруппы) ОС на установленную фиксированную норму амортизации ОС . Суммарный баланс группы (подгруппы) определ. как общая остаточная налоговая стоимость всех объектов ОС, отнесенных к данной амортизационной группе или подгруппе Первоначальный суммарный баланс группы определ. на начало года, с которого применяется нелинейный метод начисления амортизации. Затем этот баланс ежемесячно будет меняться за счет начисления амортизации, пополнения или выбытия объектов ОС из группы. После даты перехода суммарный баланс определяется на 1 число каждого месяца по каждой группе. Суммарный баланс группы уменьшают на остаточную стоимость выбывающего основного средства (например: при его продаже). Если после этого суммарный баланс равен нулю, то данная группа должна быть ликвидирована. В случае, когда суммарный баланс группы достигает значения менее 20 000 руб., то ее в следующем месяце тоже ликвидируют. Результат относят на внереализационные расходы текущего периода (ст. 259 НК РФ). Особенности начисления амортизации для целей налогообложения. По основным средствам, работающим в агрессивной среде или многосменном режиме, норма амортизации может быть увеличена в 2 раза. Исключением являются ОС, которые относят к 1-3 амортизационным группам при начислении амортизации нелинейным методом. По основным средствам, которые переданы в лизинг, норма амортизации может быть увеличена в 3 раза. С 2009 г. по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых составляет более 600 000 руб. и более 800 000 руб. амортизацию начисляют без применения установленного ранее понижающего коэффициента 0,5. В налоговом учете амортизацию здания, построенного подрядным или хозяйственным способом, начисляют с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию и после того, как фирма подала документы на государственную регистрацию права собственности. Десятую часть первоначальной стоимости ОС можно включить в расходы сразу, как только фирма начнет их амортизировать в налоговом учете Начисление амортизации ОС, бывших в эксплуатации. Если фирма приобрела объект ОС бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), то его первоначальная стоимость определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с приобретением. Чтобы начислить амортизацию подержанного объекта нужно: Линейный метод определить срок его полезного использования.

Срок полезн. исп. Подержан. объекта

=

Срок полезн. использ. исчисленный для нового объекта ОС

-

Срок фактич. эксплуатации объекта у прежнего владельца.

Нелинейный метод Знать амортизационную группу ОС у прежнего владельца. Необходимо включить стоимость подержанного ОС в ту амортизационную группу (подгруппу) в которую оно было включено у предыдущего владельца (ст. 258 НК

Проводки: Д 20, 23, 25, 26… К 02 – начислена амортиз. производственных ОС.; Д 83 К02 – произведена дооценка амортизации, Д 02 К 83, 84 – произведена уценка амортизации. Д02 К01 – списан износ. Амортизация НМА. Начисление амортизации по НМА предприятие может производить в соответствии с учетной политикой одним из следующих способов: • линейным способом; • способом уменьшаемого остатка; • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Линейный способ состоит в определении годовой суммы начисления амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости актива и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. При использовании линейного метода месячная норма амортизации для каждого объекта определяется по формуле: К = (1/n) * 100 %, где К – норма амортизации в % к первоначальной стоимости; n – срок полезного использования. При использовании способа уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений по нематериальному активу (группе активов) определяется исходя из остаточной стоимости актива на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) на объекты НМА производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования НМА. Срок полезного использования НМА предприятие определяет исходя из: • предполагаемого срока службы объектов, который, как правило, равняется времени, в течение которого они должны приносить доход; • срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; • количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования объекта; • в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации) - по нематериальным активам, по которым срок полезного использования документально не установлен, а также организационным расходам и деловой репутации. Обязательным условием того, чтобы нематериальные активы амортизировались с отнесением сумм амортизации на себестоимость производства продукции (работ, услуг), является их использование в данном процессе. Приостановление начисления амортизации допускается только в случае приостановки деятельности всего предприятия по причине его консервации. Амортизационные отчисления по объекту НМА начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к б/у. Начисление амортизации НМА может производиться путем: • накопления соответствующих сумм на отдельном счете, • уменьшения первоначальной стоимости объекта. При применении способа накопления в учете отражаются по первоначальной стоимости актив и начисленная амортизация по нему: Дт 20, 26 - Кт 05 - на сумму начисленной амортизации. При начислении амортизации способом уменьшения первоначальной стоимости объекта в учете отражается по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью актива и списанной его частью, определенной по применяемому способу начисления амортизации за соответствующий период эксплуатации объекта. Дт 20, 26 - Кт 04 - на сумму начисленной амортизации.Данный метод начисления амортизации применяется в отношении объектов НМА в форме организационных расходов и положительной деловой репутации При этом организационные расходы и положительная деловая репутация переносят свою стоимость (амортизируются) на затраты равномерно ежемесячно в размере, определенном по выбранному способу начисления амортизации, в течение 20 лет (но не более срока действия предприятия). Отрицательная деловая репутация списывается: Дт 98 - Кт 91-1 - на сумму скидки. Амортизационные отчисления прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости нематериального актива или списания его с баланса.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.