Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Курсовик - копия

.pdf
Скачиваний:
13
Добавлен:
16.04.2015
Размер:
643.67 Кб
Скачать

Ковш Е.А. Расчет налога на добавленную стоимость: Курсовой проект по дисциплине «Налоги и налогообложение». – СПб.: СПбГПУ, 2014, стр.26, табл.8, приложений 2, библиогр.11 назв.

НАЛОГИ, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,СЧЕТФАКТУРА,КНИГИ ПОКУПОК И ПРОДАЖ,ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

В курсовом проекте рассматриваются хозяйственные операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. На основе исходных данных хозяйственным операциям определяются бухгалтерские проводки. Заполняется счет-фактура, все данные по налогу фиксируются в книге покупок и книге продаж, затем заполняется декларация.

3

ВВЕДЕНИЕ

ЗАО ”Стиль” занимается пошивом одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и женщин и детскую одежду. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке. ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.

При выполнении курсового проекта в ЗАО “Стиль“ проводятся бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, за январь 2013 года. Перечень операций представлен в журнале регистрации операций (табл.2). Используя данный перечень операций, в работе рассчитываем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Суммы хозяйственных операций задаем самостоятельно.

4

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

1.1.Налоговая учетная политика организации

Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Налоговая учетная политика ЗАО «Стиль» приведена в табл. 1.

Таблица 1

Налоговая учетная политика организации

Элементы налоговой учетной

Вариант выбора

п/п

политики организации

 

 

 

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

Главный бухгалтер

 

 

по НДС (кто ведет учет НДС)

 

 

2

Организационная структура

Централизованная

 

 

бухгалтерии в зависимости от

 

 

 

организационной структуры

 

 

 

организации (влияет на

 

 

 

порядок учета НДС)

 

 

3

Рабочий план счетов для учета

19.1 – НДС общий;

 

 

НДС (для раздельного учета

19.2 – НДС импортным операциям;

 

по разным налоговым

68.1 – общий НДС;

 

 

режимам)

68.2 – НДС по налоговым агентам;

 

 

68.3 – НДС по экспортным

 

 

операциям.

 

4

Формы документов для

Счета-фактуры

 

 

налогового учета НДС

Журналы учета счетов-фактур

 

 

Книга продаж

 

 

 

Книга покупок

 

5

Порядок оформления

Порядок оформления счетов-фактур

 

документов по налоговому

по организации

 

 

учету НДС

Лица, ответственные за оформление

 

 

счетов-фактур

 

 

 

Лица, имеющие право подписи на

 

 

счетах-фактурах

 

 

 

Порядок ведения книг покупок и книг

 

 

продаж

 

6

Другие решения,

Положения по

организации и

 

необходимые для организации

ведению учета на

разных участках

 

и ведения учета по НДС

работы бухгалтерии в части НДС

Методы ведения налогового учета

1Момент признания налоговой Отгрузка базы

5

Элементы налоговой учетной

Вариант выбора

п/п

политики организации

 

 

 

2

Порядок учета входного НДС

На субсчетах

к

счету 19 (в

 

по облагаемой и не

зависимости от вида операций)

 

облагаемой НДС продукции

 

 

 

3

Порядок ведения учета при

Без ведения раздельного учета

 

наличии облагаемых и

 

 

 

 

необлагаемых оборотов

 

 

 

4

Порядок учета входного НДС

На субсчетах к счету 19

 

по экспортным операциям

 

 

 

5

Порядок учета входного НДС

На субсчетах к счету 19

 

по материалам, работам,

 

 

 

 

услугам для строительно-

 

 

 

 

монтажных работ,

 

 

 

 

выполняемым хозяйственным

 

 

 

 

способом

 

 

 

6

Порядок распределения

Не распределяется в связи с

 

входного НДС по общим

небольшим объемом

необлагаемой

 

расходам между разными

НДС продукции

 

 

 

налоговыми режимами

 

 

 

7

Налоговый период

Квартал

 

 

8

Порядок и сроки уплаты НДС

Ежеквартально по факту

 

 

 

 

 

1.2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации. В данном журнале по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты. В табл.2 представлены все хозяйственные операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Перечень хозяйственных операций за март 2013 г.

Содержание операции

Корреспонди-

рующие счета

 

 

 

 

 

Таблица 2

(тыс.руб.)

Сумма

Примечание

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

1.

Объект основных средств строится в

08-1

10,70

1200000

 

 

организации

 

хозяйственным

 

,69

 

 

 

способом.

 

 

 

 

 

 

19-1

 

216 000

 

 

Затраты организации на строительно-

 

68-1

 

 

 

монтажные

работы

по

 

данному

68-1

 

216 000

 

 

объекту

в

текущем

налоговом

 

19-1

 

 

 

периоде составили

 

 

 

 

 

 

 

 

2.

Оприходованы

поступившие

от

 

 

 

 

 

поставщиков

 

материалы

для

10-1

60-1

150000

 

 

будущего

 

строительства

объекта

 

 

 

 

 

основных

средств

хозяйственным

19-1

60-1

27000

 

 

способом:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

цена материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Материалы не оплачены в данном

 

 

 

 

 

налоговом периоде

 

 

 

 

 

 

 

 

3.

Объект

 

основных

 

средств,

 

 

 

 

 

построенный подрядным

способом,

 

 

 

 

 

принят от подрядчика и документы

08-2

60-1

800000

 

 

по нему поданы на регистрацию в

 

 

 

 

 

 

 

данном налоговом периоде:

 

 

19-1

68-1

144000

 

 

цена

объекта

строительства,

 

 

 

 

 

 

 

принятого от подрядчика, составила.

 

 

 

 

 

НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.

Оприходованы

 

 

материалы,

10-2

60-1

50000

 

 

используемые

для

производства

 

 

 

 

 

 

 

 

верхней

 

взрослой

 

одежды.

19-1

60-1

9000

 

 

Материалы

оплачены

в

данном

60-1

 

 

51

59000

 

 

налоговом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цена материалов

 

 

 

 

 

68-1

19-1

9000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.

Оприходованы

 

 

материалы,

 

 

 

 

 

используемые

для производства

10

60

35000

 

 

изделий

народных

художественных

19

60

6300

 

 

промыслов. Материалы оплачены в

60

51

41300

 

 

данном налоговом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

Цена материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.

Оприходованы

 

 

материалы,

 

 

 

 

 

используемые

для

производства

10

60

10000

 

 

верхней детской одежды. Материалы

19

60

1800

 

7

 

 

не оплачены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цена материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

Приняты

работы

от

сторонней

23

60

60500

 

 

 

 

организации

(ремонт

склада

19

60

10890

 

 

 

 

материалов):

 

 

 

 

 

60

51

71390

 

 

 

 

цена работ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работа

 

оплачена

в

данном

 

 

 

 

 

 

 

налоговом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

8.

 

Оприходованы

 

импортные

10

76/т

600300

 

 

 

 

материалы,

используемые

для

 

 

 

 

 

 

 

производства верхней

взрослой

10

76/т

60030

 

 

 

 

одежды:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

таможенная стоимость материалов

 

 

 

 

 

 

 

таможенная пошлина – 10 % от

 

 

 

 

 

 

 

таможенной стоимости

 

 

19

68

118859,4

 

 

 

 

НДС

 

 

 

 

 

 

68

51

118859

 

 

 

 

НДС оплачен на таможне.

 

 

 

 

 

 

 

9.

 

Начислена

плата

по

аренде

20

76

15000

 

 

 

 

государственного

имущества

за

20

76

2700

 

 

 

 

текущий месяц.

 

 

 

 

76

68

2700

 

 

 

 

Сумма арендной платы (без НДС)

 

 

 

 

 

 

 

НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

Приняты

работы

от

иностранной

26

60

144068

 

 

.

 

организации

(ремонт

офисной

 

 

 

 

 

 

 

техники), не стоящей на налоговом

19

60

25932

 

 

 

 

учете в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60

51

170000

 

 

11

 

Оплачен

 

НДС

 

по

аренде

68

51

2700

 

 

.

 

государственного

имущества

за

 

 

 

 

 

 

 

прошлый налоговый период (сальдо

 

 

 

 

 

 

 

на счете 68 и 19 - ?)

 

 

 

 

 

 

 

 

12

 

Перечислен

 

 

иностранной

76

68

200000

 

 

.

 

организации, не стоящей на

 

 

 

 

 

 

 

налоговом учёте в РФ, аванс за

68

51

36000

 

 

 

 

оказание

услуги

в

следующем

 

 

 

 

 

 

 

налоговом периоде.

 

 

 

60

51

236000

 

 

13

 

Оплачены

 

счета

поставщиков.

60

51

542800

 

 

.

 

Договор был установлен в у.е.

 

 

 

 

 

 

 

Сумма долга на счете 60 (сальдо на

 

 

 

 

 

 

 

счете 60) составляет - ?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оплата произведена в сумме (выше,

 

 

 

 

 

 

 

чем сумма долга) - ?

 

 

 

 

 

 

 

 

14

 

Приняты

услуги

СМИ по

рекламе

26

60

2500

 

 

8

.

изделий народных художественных

19

60

450

 

 

промыслов.Услуги не оплачены

 

 

 

 

 

15

Принят

авансовый

 

отчёт

по

26

71

4500

 

.

командировке:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

71

5500

 

 

проезд (в билете НДС не выделен)

 

 

19

71

990

 

 

жильё

(получен от гостиницы счет-

 

 

26

71

2800

 

 

фактура).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

Получен аванс под поставку верхней

51

62

250 000

 

.

взрослой одежды (поставка будет в

 

 

 

 

 

следующем налоговом периоде).

 

 

 

 

 

17

Получена оплата за поставленную в

62

68

4500

 

.

предыдущем

налоговом

периоде

 

 

 

 

 

детскую верхнюю одежду. Договор

90

62

27

 

 

составлен в условных единицах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52

62

150

 

18

Отгружена

 

покупателю

детская

62

90

150 000

 

.

верхняя одежда. В счет оплаты

90

68

2288

 

 

получен

собственный

 

вексель

 

 

 

 

 

покупателя. Срок векселя 3 месяца.

 

 

 

 

19

Получен аванс в долларах США под

52

6 2

1000

 

.

экспортную

поставку

 

верхней

 

 

 

 

 

взрослой одежды. Поставка будет

62

68

10000

 

 

осуществляться

в

 

следующем

 

 

 

 

 

налоговом периоде. Курс доллара на

76

62

1525

 

 

дату

получения

авансарублей

за

 

 

 

 

 

доллар. Сумма аванса.

 

 

 

 

 

 

 

 

20

Продан

легковой

автомобиль,

62

91

58 000

 

.

приобретённый в 1998 году (НДС в

91

01

40000

 

 

1998 г. включался в стоимость

02

91

10000

 

 

автомобиля):

 

 

 

 

 

 

91

68

10440

 

 

выручка от продажи автомобиля

 

 

 

 

 

 

остаточная стоимость автомобиля

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

Проданы

излишние

 

материалы,

 

 

 

 

.

приобретенные

 

ранее

 

для

62

90

30000

 

 

производства

изделий

народных

91

68

1800

 

 

художественных промыслов:

 

 

91

10

20000

 

 

выручка от продажи материалов

 

 

 

 

 

 

учетная стоимость материалов

 

 

 

 

 

 

Передано

безвозмездно

основное

01

01

50000

 

22

средство физическому лицу:

 

 

02

01

10000

 

.

первоначальная стоимость

 

 

91

01

40000

 

 

остаточная стоимость

 

 

 

 

91

68

7200

 

 

рыночная

стоимость

(выше,

чем

 

 

 

 

9

 

остаточная

стоимость

основного

 

 

 

 

 

средства)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

Переданы безвозмездно материалы,

91

10

70000

 

.

приобретенные

ранее

для

пошива

 

 

 

 

 

верхней детской одежды школе:

 

91

68

12600

 

 

учетная стоимость материалов

 

 

 

 

 

 

рыночная стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

24

Отгружена

взрослая

верхняя

62

90

1500 000

 

.

одежда покупателю

в Республику

90

68

270 000

 

 

Беларусь. Счет предъявлен на сумму

 

 

 

 

25

Отгружены

покупателю

изделия

62

90

38000

 

.

народных

 

художественных

90

68

6849

 

 

промыслов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цена отгруженной продукции

 

 

 

 

 

26

Передана верхняя взрослая одежда в

70

90

70000

 

.

виде оплаты труда:

 

 

 

 

90

68

12200

 

 

по

ценам,

оговоренным

с

91

90

10000

 

 

работниками организации

 

 

90

68

1800

 

 

рыночная цена (выше, чем цена, по

 

 

 

 

 

которой одежду отдали работникам)

 

 

 

 

27

Переданы

 

материалы

 

на

91

10

30000

 

.

непроизводственные

 

цели

 

 

 

 

 

профилакторий

 

на

 

балансе

 

 

 

 

 

организации). Рыночная цена без

 

 

 

 

 

НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28

Передана верхняя взрослая

одежда

91

99

15000

 

.

безвозмездно в дом престарелых.

 

 

 

 

 

Рыночная цена без НДС.

 

 

 

 

 

 

 

29

Приняты посреднические услуги по

76

91

2500

 

.

продаже

верхней взрослой

одежды

91

68

450

 

 

российским

 

 

покупателям.

 

 

 

 

 

Комиссионное

вознаграждение

за

 

 

 

 

 

посреднические услуги (с учетом

 

 

 

 

 

НДС).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

Отгружена верхняя взрослая одежда,

62

90

80000

 

.

по которой в прошлом налоговом

90

68

1220

 

 

периоде был получен аванс в полной

68

76

1220

 

 

сумме

 

(сальдо

на счетах

62ав

и

 

 

 

 

 

76ндс по авансам)

 

 

 

 

 

 

 

 

31

По экспортной продукции (верхняя

68

19

5000

 

.

взрослая

 

одежда)

в

данном

62

90

50000

 

 

налоговом

 

периоде

 

было

 

 

 

 

 

подтверждено право на ставку 0% в

 

 

 

 

 

установленный

НК РФ

срок. Курс

 

 

 

 

10

 

доллара США – рублей за доллар.

 

 

 

 

 

Выручка

от

продажи

экспортной

 

 

 

 

 

продукции составила - долл. США

 

 

 

 

32

НДС

 

по

 

материалам,

68

19

430721

 

.

использованным

для

производства

 

 

 

 

 

взрослой верхней одежды, по

 

 

 

 

 

которой подтвержден экспорт (см.

 

 

 

 

 

опер. 31), составляет (сальдо на

 

 

 

 

 

счете 19) - руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

33

По экспортной продукции (верхняя

62

90

500 000

 

.

взрослая

одежда)

в

данном

 

 

 

 

 

налоговом

 

периоде

 

не

было

 

 

 

 

 

получено подтверждение и наступил

 

 

 

 

 

день, следующий за установленным

 

 

 

 

 

НК РФ сроком.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выручка

от

продажи

экспортной

 

 

 

 

 

продукции составила долл. США

 

 

 

 

 

Курс доллара США на дату отгрузки

 

 

 

 

 

– рублей за доллар.

 

 

 

 

 

 

 

34

НДС

 

по

 

материалам,

19

68

5000

 

.

использованным

для

производства

 

 

 

 

 

взрослой верхней одежды, по

 

 

 

 

 

которой не подтвержден экспорт,

 

 

 

 

 

составляет (сальдо на счете 19) - руб

 

 

 

 

35

Уплачен

НДС

в

бюджет

по

68

51

10000

 

.

экспортной поставке, по которой не

 

 

 

 

 

было получено подтверждения

 

 

 

 

 

36

Начислены и уплачены в бюджет

91

51

600

 

.

пени по экспортной поставке, по

 

 

 

 

 

которой

не

было

 

получено

 

 

 

 

 

подтверждения

 

 

 

 

 

 

 

 

11

3.РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

3.1.Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты

В табл.3 и табл.4 разнесены по счетам 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам" данные представленные в журнале операций.

Таблица 3

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

Дебет

 

 

Кредит

 

 

С

 

С дебета

Сумма

кредита

Сумма

операции

операции

счета

 

счета

 

 

 

 

 

 

1

2160000

68

1

2160000

68

2

45000

60

2

45000

68

3

1080000

60

3

1080000

68

4

54000

60

4

54000

68

5

1620

60

5

1620

68

6

39600

60

6

39600

68

7

25200

60

7

25200

68

8

55400

60

8

55400

68

9

6300

60

29

5400

68

10

4500

60

32

27000

68

14

180

60

34

28000

68

15

1350

71

14

180

68

29

5400

60

15

1350

68

 

3478550

 

 

3522750

 

Таблица 4

Счет 68 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

Дебет

 

 

Кредит

 

 

С

 

С дебета

Сумма

кредита

Сумма

операции

операции

счета

 

счета

 

 

 

 

 

 

1

2160000

19

1

2160000

19

2

45000

19

8

55 440

60

3

1080000

19

9

6300

60

 

4

54000

19

10

4500

60

 

5

1620

19

12

21600

60

 

12

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]