Курсовик - копия
.pdf6 |
39600 |
19 |
16 |
54000 |
76АВ |
|
|||||
7 |
25200 |
19 |
17 |
25 455 |
90 |
|
|||||
8 |
55400 |
19 |
18 |
32 500 |
90 |
|
|||||
11 |
6300 |
51 |
|
1404 |
90 |
|
|
||||
12 |
21600 |
51 |
19 |
11 825 |
76АВ |
|
|||||
15 |
1350 |
19 |
20 |
13 424 |
91 |
|
|||||
17 |
25 455 |
76АВ |
21 |
366 |
91 |
29 |
5400 |
19 |
22 |
41400 |
91 |
30 |
82440 |
76АВ |
23 |
45000 |
91 |
32 |
27000 |
19 |
26 |
2 160 |
90 |
34 |
28000 |
19 |
27 |
900 |
91 |
35 |
44925 |
51 |
30 |
82 440 |
90 |
|
|
|
33 |
44 924 |
91 |
|
|
|
36 |
865 |
99 |
|
3677835 |
|
|
2428539 |
|
В таблице 5 представлена оборотно-сальдовая ведомость, составленная по журналу хозяйственных операций за первый квартал 2014г.
Таблица 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за первый квартал
2014г.
|
Остатки на |
|
Обороты за период |
|
Остатки 31.03.2014 |
|||||
|
01.01.2014 |
|
|
|||||||
№ счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
|
|
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
6 |
7 |
||
|
4 |
|
|
5 |
|
|||||
1 |
1 622 545 |
|
|
|
|
|
430000 |
|
1 192 545 |
|
2 |
|
800 000 |
|
280 000 |
|
|
|
|
|
520000 |
8 |
|
|
|
5 000 000 |
|
|
|
|
5 000 000 |
|
|
|
|
|
1 085 |
|
|
|
|
775 500 |
|
10 |
|
|
|
000 |
|
|
309 500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
19.1 |
|
30 000 |
|
2 882 160 |
|
|
2 867 850 |
|
|
15 690 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
19.2 |
|
28 000 |
|
|
|
|
|
25600 |
||
|
|
59 400 |
|
|
57 000 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
85 000 |
|
|
26 |
|
|
|
85 000 |
|
|
|
|
|
|
43 |
300 000 |
|
|
|
|
|
455 000 |
|
25 000 |
|
44 |
|
|
|
22 000 |
|
|
|
|
22 000 |
|
|
1 000 |
|
|
|
|
|
|
|
518 585 |
|
51 |
000 |
|
|
236 000 |
|
|
717 415 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
52 |
300 000 |
|
|
390 000 |
|
|
300 000 |
|
390 000 |
|
60.1 |
|
240 000 |
|
967 900 |
|
|
7 535 860 |
|
|
6 807 960 |
62.1 |
308 000 |
|
|
1 473 000 |
|
|
800 000 |
|
981 000 |
|
|
|
2 540 |
|
|
|
|
|
|
|
2540440 |
62.2 |
|
440 |
|
60 000 |
|
|
60000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
68.1 |
|
|
2 982 166 |
1 937 889 |
|
4 920 055 |
|
68.2 |
|
|
34 200 |
99 000 |
|
|
64800 |
68.3 |
|
|
|
10 800 |
|
|
10800 |
68.4пени |
|
|
|
1 057 |
|
|
1057 |
70 |
|
|
20 000 |
|
|
20 000 |
|
71 |
|
|
|
15 900 |
|
|
15900 |
76 |
|
|
|
30 000 |
|
|
30000 |
76.ав.ндс |
107 895 |
|
9 153 |
36 426 |
|
80 622 |
|
90 |
|
|
500 691 |
955 763 |
|
|
455072 |
91 |
|
|
686 648 |
102 400 |
|
584 248 |
|
99 |
|
|
1 057 |
|
|
1 057 |
|
Итого: |
3 638 440 |
3 638 440 |
|
16 721 860 |
|
14 595 612 |
14 595 612 |
16 721 860 |
|
14
3.2. Счет-фактура
Основным первичным документов по учету налога на добавленную стоимость является счет-фактура, который показан в табл.6.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 |
||
СЧЕТ-ФАКТУРА № 769 от "16" февраля 2014 года |
|
|
(1) |
|
||||||||||
Продавец ЗАО «Стимул»_________________________________ |
(2) |
|
||||||||||||
Адрес г.Санкт-Петербург, ул.Зайцев, д.26, к.2, пом.5-Н__________ |
(2а) |
|||||||||||||
ИНН/ КПП продавца 7825123691/782652329__________________ |
(2б) |
|||||||||||||
Грузоотправитель и его адрес ________________________________ |
(3) |
|
||||||||||||
Грузополучатель и его адрес _________________________________ |
(4) |
|
||||||||||||
К платежно-расчетному документу №_____ от __________________ (5) |
||||||||||||||
Покупатель ООО «Метель»__________________________________ |
(6) |
|
||||||||||||
Адрес г.Санкт-Петербург, пр.Ю.Гагарина, д.1, пом. 6-Н_______ |
(6а) |
|||||||||||||
ИНН/КПП покупателя 7825365963/782514783_________________ |
(6б) |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг),имущественных прав, всего без налога |
|
В том числе акциз |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога |
|
Страна происхождения |
|
Номер таможенной декларации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
|
10 |
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Верхняя |
шт |
35 |
1453 |
50 847 |
|
- |
18 |
9 |
60 000 |
|
|
|
|
|
взрослая |
|
|
|
|
|
|
% |
153 |
|
|
|
|
|
|
одежда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего к оплате |
|
|
|
|
|
|
|
60 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Руководитель организации |
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
|
||||||||
(подпись) (Ф.И.О.) |
|
|
(подпись) (Ф.И.О.) |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
(реквизиты |
свидетельства |
о |
|||||||
Индивидуальный предприниматель государственной |
регистрации |
|||||||||||||
(подпись) (Ф.И.О.) |
|
|
индивидуального предпринимателя) |
|||||||||||
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу
15
3.3 Налоговая декларация
На основании первичных документов заполняется книга покупок, книга
продаж. |
Налоговая |
декларация — |
|
официальное |
|
заявление налогоплательщика о |
полученных |
им |
за |
определенный |
|
период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе
налоговой |
декларации и |
действующих налоговых ставок налоговый |
орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате. |
||
Книга |
покупок предназначена для регистрации документов (счетов- |
|
фактур), подтверждающих |
оплату налога на добавленную стоимость при |
|
покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом. Книга покупок представлена в приложении 1.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. Книга продаж представлена в приложении 2.
Налоговая декларация сдается в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация по НДС представлена в табл. 7.
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 |
|
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из |
|||||||||
|
|
|
бюджета), руб. |
|
|
|
|
||
№ |
Налогооблагаемые объекты |
|
|
Код |
Налоговая |
Ставка |
|
Сумма |
|
п/п |
|
|
|
|
строки |
база |
НДС |
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
3 |
4 |
5 |
|
6 |
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также |
|
|
18% |
|
116126 |
|||
|
передача |
имущественных |
прав |
по |
010 |
645144 |
|
||
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
соответствующим ставкам налога, всего |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
020 |
642330 |
10% |
|
64233 |
|||
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
030 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
040 |
239547 |
18/118 |
|
36541 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Реализация |
предприятия в |
целом |
как |
050 |
- |
X |
|
- |
|
имущественного комплекса |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Выполнение строительно-монтажных работ |
060 |
10000000 |
18% |
|
1800000 |
|||
|
для собственного потребления |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4. |
Суммы полученной оплаты, частичной |
|
|
|
|
|
|||
|
оплаты в |
счет предстоящих поставок |
070 |
236000 |
18/118 |
|
36000 |
||
|
|
|
|
|
|
||||
|
товаров (выполнения работ, оказания |
|
|
|
|
|
|||
|
услуг), передачи имущественных прав |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
|
5. |
Суммы, связанные с расчетами по оплате |
080 |
6000 |
|
- |
1080 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
налогооблагаемых товаров (работ, услуг) |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
6. |
Суммы |
налога, |
|
подлежащие |
|
|
|
|
54915 |
|||||
|
восстановлению, всего |
|
|
|
|
|
090 |
305085 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.1 |
Суммы |
налога, |
|
подлежащие |
|
|
|
|
|
|||||
|
восстановлению |
|
при |
совершении |
100 |
305085 |
|
|
54915 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
операций, облагаемых по налоговой ставке |
|
|
|
|
|
||||||||
|
0 процентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2 |
Суммы |
налога, |
|
подлежащие |
|
|
|
|
|
|||||
|
восстановлению |
|
в |
соответствии |
|
с |
110 |
|
|
|
- |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ |
|
|
|
|
|
|
|||||||
7. |
Общая сумма НДС, исчисленная |
с учетом |
|
|
|
|
|
|||||||
|
восстановленных сумм налога (сумма |
120 |
|
|
|
2108894 |
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||
|
величин графы 5 строк 010-090) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
№ |
|
|
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ |
|
|
|
Код |
Сумма |
||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
строки |
НДС |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
4 |
|
8. |
Сумма |
налога, |
предъявленная |
налогоплательщику при |
130 |
|
900000 |
|||||||
|
приобретении на |
территории |
Российской Федерации товаров |
|
|
|
||||||||
|
(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, в |
|
|
|
||||||||||
|
соответствии с пунктом 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, |
|
|
|
||||||||||
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
8.1 |
предъявленная подрядными организациями (заказчиками- |
140 |
|
900000 |
||||||||||
|
застройщиками) по выполненным работам при проведении |
|
|
|
||||||||||
|
капитального строительства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
9. |
Сумма |
налога, |
предъявленная |
налогоплательщику-покупателю |
150 |
|
- |
|||||||
|
при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет |
|
|
|
||||||||||
|
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания |
|
|
|
||||||||||
|
услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у |
|
|
|
||||||||||
|
покупателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. |
Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно- |
160 |
|
1800000 |
||||||||||
|
монтажных работ для собственного потребления, подлежащая |
|
|
|
||||||||||
|
вычету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. |
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров |
170 |
|
59400 |
||||||||||
|
на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая |
|
|
|
||||||||||
|
вычету, всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11.1 |
таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных |
180 |
|
59400 |
||||||||||
|
режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза |
|
|
|
||||||||||
|
и переработки вне таможенной территории |
|
|
|
|
|
||||||||
11.2 |
налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики |
190 |
|
- |
||||||||||
|
Беларусь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. |
Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, |
200 |
|
- |
||||||||||
|
подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров |
|
|
|
||||||||||
|
(выполнения работ, оказания услуг) |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
13. |
Сумма |
налога, |
уплаченная |
в |
бюджет |
налогоплательщиком в |
210 |
264360 |
||||||
|
качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету |
|||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
14. |
Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, |
|
|
|
указанных в строках 130, 150-170, 200, 210) |
220 |
3023760 |
|
|
|
|
15. |
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному |
230 |
- |
|
разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
16. |
Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу |
240 |
914866 |
|
(разность величин строк 120, 220 меньше нуля) |
||
|
|
|
Таблица 8
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента, руб
Показатели |
|
Код строки |
Значения показателей |
|
|
|
|
КПП подразделения иностранной организации, |
010 |
|
|
состоящей на учете в налоговых органах |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование налогоплательщика - продавца |
020 |
|
|
|
|
|
|
«Гос. Орган» |
|
|
7200 |
|
|
|
|
«Привентер» |
|
|
5400 |
|
|
|
|
«Услуги» |
|
|
27000 |
|
|
|
|
ИНН налогоплательщика - продавца |
|
030 |
|
|
|
|
|
Код бюджетной классификации |
|
040 |
182 1 03 01000 01 0000 110 |
|
|
|
|
Код по ОКАТО |
|
050 |
1011712 |
|
|
|
|
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет |
060 |
39600 |
|
(руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
Код операции |
|
070 |
|
|
|
|
|
Сумма налога, исчисленная при отгрузке |
080 |
10800 |
|
товаров (выполнении работ, оказании услуг, |
|
|
|
передаче имущественных прав) (руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
Сумма налога, исчисленная при |
получении |
090 |
27000 |
оплаты, |
|
|
|
частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки |
|
|
|
товаров (выполнения работ, оказания услуг, |
|
|
|
передачи |
|
|
|
имущественных прав) (руб.) |
|
|
|
Сумма налога, исчисленная налоговым агентом |
100 |
|
|
с оплаты, частичной оплаты при отгрузке |
|
|
|
товаров (выполнении работ, оказании услуг, |
|
|
|
передаче имущественных прав) в счет этой |
|
|
|
оплаты, частичной оплаты (руб.) |
|
|
|
Таблица 9
Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено, руб.
18
Код операции |
Налоговая |
Налоговые вычеты по |
Сумма налога, ранее |
Сумма налога, ранее принятая к |
|
база |
операциям, обоснованность |
исчисленная по операциям, |
вычету и подлежащая |
|
|
применения налоговой |
обоснованность применения |
восстановлению |
|
|
ставки 0 процентов по |
налоговой ставки 0 процентов |
|
|
|
которым документально |
по которым ранее не была |
|
|
|
|
|
|
1010401 |
54915 |
|
54915 |
|
1010402 |
|
|
|
|
1010403 |
30508 |
30508 |
|
30508 |
1010404 |
|
|
|
|
1010405 |
|
|
|
|
1010407 |
|
|
|
|
1010408 |
|
|
|
|
1010409 |
|
|
|
|
1010411 |
|
|
|
|
1010412 |
|
|
|
|
1010413 |
|
|
|
|
1010414 |
|
|
|
|
1010415 |
|
|
|
|
1010416 |
|
|
|
|
1010417 |
|
|
|
|
1010418 |
|
|
|
|
1010419 |
|
|
|
|
Итого |
85423 |
30508 |
54915 |
30508 |
Таблица 10
Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не
подтверждено, руб
Код |
По операциям, обоснованность применения |
По операциям, обоснованность применения |
||
операции |
налоговой ставки 0 процентов по которым |
налоговой ставки 0 процентов по которым |
||
|
документально подтверждена в предыдущие |
документально не подтверждена в предыдущие |
||
|
налоговые периоды |
налоговые периоды |
||
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
Налоговые вычеты |
Налоговая база |
Налоговые вычеты |
|
|
|
|
|
1010401 |
|
|
54915 |
|
1010402 |
|
|
|
|
1010403 |
|
|
|
|
1010404 |
|
|
|
|
1010405 |
|
|
|
|
1010406 |
|
|
|
|
1010407 |
|
|
|
|
1010408 |
|
|
|
|
1010409 |
|
|
|
|
1010411 |
|
|
|
|
1010412 |
|
|
|
|
1010413 |
|
|
|
|
1010414 |
|
|
|
|
1010415 |
|
|
|
|
1010416 |
|
|
|
|
1010417 |
|
|
|
|
1010418 |
|
|
|
|
1010419 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
54915 |
|
|
|
|
|
|
19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данном курсовом проекте по исходным данным были составлены проводки и рассчитаны недостающие суммы, была составлена налоговая учётная политика, разнесен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам". Все внимание было устремлено на налог на добавленную стоимость.
По результатам расчетов в курсовом проекте представлены оборотносальдовая ведомость, книга покупок, книга продаж и налоговая декларация.
20
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от
12.12.93.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая, вторая и третья. Закон РФ от 30.11.94 №51-ФЗ
3.Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая, закон РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая, закон РФ от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
4.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. №
129-ФЗ.
5.Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены приказом правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914.
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34н
7.Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приказ МФ РФ от 07.11.06 № 136н
8.Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ- 3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 26.12.2003 № БГ-3-03/721).
21