1.3 Нормативное регулирование и источники информации для анализа финансового состояния

Эффективное управление хозяйственной деятельностью организации в условиях рыночной экономики и результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационного обеспечения.«Информационное обеспечение, пишет В.А. Чернов, - это процесс удовлетворения потребностей конкретных пользователей в информации, основанной на применении специальных методов и средств ее получения, обработки, накопления и выдачи в удобном для использования виде»¹⁵.

Вся информация по степени доступности подразделяется на открытую и закрытую.

Открытая - информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходящая за пределы фирмы и открыто публикуемая.

Закрытая - информация, являющаяся коммерческой тайной - это может быть система норм и нормативов организации, финансовые лимиты, система оценки и регулирования финансовой деятельности и др.

Анализ включает в себя использование не только экономических данных, но так же экономическую, техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа классифицируются на плановые, учетные и внеучетные.

Все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания, бизнес-план и др. относятся к плановым источникам.¹⁶

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.Значение бухгалтерской отчетности настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, все виды отчетности - источники и информация учетного характера. К ним относятся:

1. Типовые формы:

- Бухгалтерский баланс - форма №1;

- Отчет о финансовых результатах и их использовании - форма №2;

- Справки и отчеты о финансовых результатах и их использовании – форма №2;

- Отчет об изменениях капитала - форма №3;

- Отчет о движении денежных средств - форма №4;

-Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. Если есть необходимость для анализа, то аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

3. Другие финансово-отчетные документы.

4. Выборочные учетные данные.

5. Статистические формы.

6. Оперативный учет и отчетность.

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используют для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее, например:

1. Официальные документы;

2. Хозяйственно-правовые документы;

3. Решения общих собраний коллектива или отдельных ее подотделов;

4. Материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации;

5. Устная информация.

Информационная база, используемая в процессе анализа, для аналитика является предметом труда. Для того чтобы результаты оценки финансового состояния и выводы, сделанные на их основе, отражали действительную ситуацию или хотя бы были максимально приближены к этому, в значительной степени необходимо, чтобы данный анализ основывался на качественной информации.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований: аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.¹⁷

В целях обеспечения единого методического подхода при проведении сотрудниками ФСФО России анализа финансового состояния организаций утвержден Приказ ФСФО РФ ОТ 23.01.2001 N 16 «Об утверждении “Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций”»¹⁸.

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения сотрудниками ФСФО России анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, осуществлении иных функций ФСФО России.В методических указаниях содержатсяформулы расчета показателей, предусмотренных данной методикой, а также необходимые комментарии в полном, которые разъясняют расчет показателей, описывающих все существенные аспекты деятельности.

1Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009, -С.115.

2 Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для профессионального образования / Под общей ред. М.В. Мельник // М.: Экономист, 2004, -С.254.

3 Жулега И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия: монография / И. А. Жулега; ГУАП. — СПб., 2006. — С.135.

4 Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н,от 08.11.2010 N 142н)

5 Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, - 2004. – С.128.

6 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2009. – С.117.

7 Жулега И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия: монография / И. А. Жулега; ГУАП. — СПб., 2006. — С.56.

8 Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА"М, 2009. –С.78.

9 Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2008. –С.333.

10 Мазурова И. И., Романовский М. В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости предприятия. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011. –С.95.

11 Глазов М. М. Практическое пособие для бухгалтеров и предпринимателей по экономическому анализу финансово"коммерческой деятельности предприятия. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. –С.82.

12 Алябьева В.А. Факторы и пути повышения финансовой устойчивости организации, -Белгород, 2006 – С.54.

13Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. – М: ИНФРА-М, 2008. – 320 с.

14Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. Финансы и статистика, 1998. – 448 с.:ил.

15  Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. М.И. Баканова – М: ЮНИТИ –ДАНА, 2003 -686 с

16Экономический анализ. Литвинюк А.С. М.: Эксмо, 2009. — 2 с.

17Управленческий анализ : учебник для магистров / Н. А. Никифорова, В. Н. Тафинцева ; под общ. ред. Н. А. Никифоровой. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — с 33. — Серия : Магистр

18Приказ ФСФО РФ ОТ 23.01.2001 N 16 «Об утверждении “Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций”»