Показники реалізації продукції

№ з/п	Показник	За планом	Символ	Фактично	Символ	±
1	Прибуток від реалізації, млн. ден. од.	230,0		214,2		- 15,8
2	Кількість реалізованої продукції, ц	200,0		210,0		+ 10,0
3	Середньореалізаційна ціна за 1 ц. млн. ден. од.	3,10		3,15		+ 0,05
4	Повна собівартість 1 ц. млн. ден. од.	1,95		2,08		+ 0,13

Для визначення розміру впливу окремих факторів на прибуток послідовно зіставляють результати наступних розрахунків, млн. грн:

Вплив найважливіших факторів реалізації цукру на прибуток наступний, млн. грн:

загальне відхилення фактичного прибутку від планового (більше «+», менше «-») – 15,8, у тому числі за рахунок виміру:

кількості реалізованої продукції

241,5 – 230,0 = + 11,5,

реалізованої ціни

252,0 – 241,5 = +10,5,

собівартості реалізованої продукції

214,2 – 252,0 = - 37,8.

Спосіб ланцюгових підстановок

(2.23)

млн. грн

млн. грн

млн. грн

млн. грн

Загальне відхилення фактичного прибутку від планового

230,0 – 214,2 = 15,8 млн. грн

у т.ч. за рахунок зміни:

кількості реалізованої продукції:

241,5 – 230,0 = + 11,5 млн. грн

ціни реалізації:

252,0 – 241,5 = + 10,5 млн. грн

собівартості

214,2 – 252,0 = - 37,8 млн. грн

Разом – 37,8 + (10,5 + 11,5) = - 15,8 млн. грн

Невиконання плану за прибутком обумовлене підвищенням собівартості на 0,13 млн. грн.; але перевиконання плану за обсягом реалізації на 10 млн. грн. і підвищення ціни на 0,05 млн. грн. компенсувало зменшення прибутку на 22 млн. грн. (11,5 + 10,5). За умови виконання плану за собівартістю, прибуток склав би 252 млн. грн. [210 · (3,15 – 1,95)], що на 22 млн. грн. більше планового – (252 - 230).

За допомогою індексних перерахунків можна здійснювати перетворення агрегатного індексу в середній гармонійний.

Спосіб відносних чисел застосовується тоді, коли досліджуваний показник є результатом проведення декількох факторів. Він відрізняється від попередніх тим, що розрахунки впливу факторів на досліджуваний показник проводиться виходячи з відносних показників їх зміни, виражених у відсотках або коефіцієнтах. При визначенні впливу першого фактора процентне вираження зміни його величини, ділене на 100, множать на базисну величину досліджуваного показника.

Для визначення впливу другого й кожного наступного фактора спочатку встановлюють процентне вираження зміни досліджуваного показника за рахунок відповідного фактора з урахуванням впливу попередніх факторів і потім множать його на базисне значення досліджуваного показника виконання плану віднімають сукупний відсоток впливу всіх попередніх факторів, отриманий результат множать на базисну величину досліджуваного показника й ділять на 100.

Наведемо приклад аналізу витрати засобів на оплату праці способом відносних чисел (таблиця 2.7).

Таблиця 2.7

Показники оцінки виконання намічених планових витрат на оплату праці

Показник	За планом	Фактично	Відхилення від плану (+, -)	Виконання плану, %
Засоби на оплату праці, млн. грн.	1425,0	1501,5	+ 76,5	105,37
Чисельність працівників, осіб	1000	975	- 25	97,5
Відпрацьовано днів одним працівником	285	280	- 5	98,25
Середня денна заробітна плата, тис. грн.	5,0	5,50	+ 0,50	110,0