9.3 Динаміка структурних складових фонду заробітної плати

Для одержання повної картини витрати фонду заробітної плати необхідний докладний аналіз його структурних складових.

На рівень заробітної плати впливає ряд причин. Одні з них пов'язані з об'єктивними факторами, інші – з недоліками в організації виробництва й праці або прямими порушеннями встановлених умов оплати праці. Однак на практиці виникають ситуації, коли середня заробітна плата підвищується без відповідної віддачі з боку працівників.

Для виявлення всіх факторів, що впливають на рівень фонду заробітної плати, проводиться аналіз структури розподілу фонду за категоріями виробничого персоналу, а також аналіз погодинного, денного й річного фондів заробітної плати. Зміни структурних складових фонду заробітної плати аналізуються в динаміці за кілька місяців, кварталів і років, але не менш ніж за три періоди підряд. А якщо ні, то виникнуть труднощі у визначенні тенденцій розвитку показників. Як правило, зіставляються звітні показники попереднього року із плановими й звітними показниками поточного року. Виявлення основних взаємозв'язків проводиться за допомогою таблиць динаміки.

Насамперед, розглядається загальний стан витрати фонду заробітної плати (таблиця 9.1). За промислово-виробничим персоналом й окремими групами працівників допущена абсолютна перевитрата фонду заробітної плати. Ці відхилення можуть бути обумовлені зміною чисельності працівників і структури погодинного, денного й річного фондів заробітної плати.

На підприємстві планувалося знизити чисельність працівників. Фактично ж вона залишилася на рівні попереднього року. Істотні зміни відбулися в співвідношенні основних і допоміжних робітників. У попередньому році чисельність допоміжних робітників перевищувала чисельність основних, і в плані передбачалося змінити це співвідношення – підвищити питому вагу основних робітників (фактично вона виросла до 43,8 %). Зміни в структурі робітників відбилися й на витраті фонду заробітної плати. За групами основних робітників перевитрата фонду склала 39,9 тис. грн, а за всім промислово-виробничим персоналом – 17,5 тис. грн (незважаючи на те, що було скорочення чисельності допоміжних робітників, службовців і інших категорій працівників і на цій основі отримана економія фонду заробітної плати).

На динаміку зміни чисельності працівників і фонду заробітної плати основних робітників у цьому випадку могли вплинути: збільшення трудомісткості виробничої програми у зв'язку зі зміною номенклатури продукції, поставок з кооперації, природні умови.

Таблиця 9.1

Витрата фонду заробітної плати за категоріями промислово-виробничого персоналу

Показники	Одиниця виміру	Звіт попереднього року	План поточного року	Фактично цього року	Ріст показника, %
					план до звіту	факт до плану	факт до звіту
Чисельність промислово-виробничого персоналу	осіб	1125	1120	1125	99,5	100,4	100,0
У тому числі:
основні робітники	осіб	462	480	493	103,8	102,7	106,7
допоміжні та робітники обслуговування	осіб	473	466	457	98,5	98,0	96,6
Службовці	осіб	67	62	60	92,5	96,7	89,5
інші категорії працівників	осіб	123	112	115	91,0	102,6	93,4
Фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу	тис. грн	2813,2	2822,2	2839,7	100,3	100,6	100,9
У тому числі:
основні робітники	тис. грн	1303,9	1362,8	1402,7	104,5	102,9	107,5
допоміжні та робітники обслуговування	тис. грн	1154,6	1129,5	1108,8	97,8	98,1	96,0
Службовці	тис. грн	202,8	189,8	184,5	93,5	97,2	90,9
інші категорії працівників	тис. грн	154,9	140,1	143,7	90,4	102,5	92,7

На зміну чисельності робітників виявляють вплив відхилення організаційного характеру – загальне погіршення організації праці викликає ріст чисельності й навпаки.

На динаміку фонду заробітної плати впливають і такі фактори, як використання робочого часу, розміщення й структура кадрів, кваліфікаційний рівень робітників, організація соціалістичного змагання, стимулювання праці й ін. Підвищення складності виконуваних робіт у звітному періоді в порівнянні з базовим і плановим сприяє росту рівня середньої заробітної плати, а підвищення трудомісткості продукції – збільшенню витрати фонду заробітної плати.

Зниження чисельності обслуговуючих робітників і їх фонду заробітної плати викликане впровадженням нової техніки, модернізацією й реконструкцією діючого встаткування й переведенням на цій основі частини робітників в основні, розширенням поєднання функцій і професій, переглядом норм чисельності й обслуговування, виконанням заданого обсягу робіт з меншою чисельністю.

Найбільшу питому вагу серед доплат мають премії, виплачувані з фонду заробітної плати, і їх зміна може відбитися на динаміці його витрати. Системи преміювання й розміри премій різних груп працівників неоднакові. Тому загальним показником є середній відсоток премій до прямої заробітної плати. Зміни розміру премій можуть відбуватися в результаті перегляду діючих на підприємстві преміальних систем і відсотка преміальних виплат (як за 100 % виконання плану, так і за кожний відсоток його перевиконання), які можуть відхилятися при виконанні (невиконанні) виробничих завдань.

Далі визначаються величини інших доплат, що також впливають на динаміку витрати фонду заробітної плати. Величина доплат за роботу в другу й третю зміни змінюється залежно від чисельності робітників, зайнятих у цих змінах.

Доплати за керівництво бригадою із чисельністю робітників до 10 осіб проводяться в розмірі не більше 20 грн, понад 10 осіб − 30 і більше 25 осіб – не більш 50 грн на місяць. Отже, сума доплат залежить від чисельності робітників, об'єднаних у бригади. При збільшенні бригад сума доплат зменшиться, але разом із тим зростуть розряди бригадирів, що вплине на їхню загальну середню тарифну ставку й може трохи збільшити доплати.

Величина доплат за навчання учнів змінюється залежно від потреб виробництва, чисельності учнів і методів навчання. Доплати за поєднання функцій (професій) залежать від чисельності робітників, вивільнених у результаті вдосконалення виробництва й організації праці. Їхні функції передаються робітника, які залишилися. На рівень і динаміку фонду заробітної плати можуть впливати й доплати за понаднормові роботи.

Структура фонду заробітної плати змінюється й під впливом доплат, що входять у денний і річний фонди. До них належать усі виплати за ті години, які фактично не відпрацьовані протягом робочого дня, але за які за трудовим законодавством зберігається заробітна плата. Величина доплат підліткам у віці від 17 до 18 років у зв'язку зі скороченням їх робочого дня на одну годину залежить від числа підлітків. Сума доплат робітникам за час виконання державних обов'язків протягом неповного робочого дня визначається чисельністю робітників, що виконують державні обов'язки, і кількістю годин їх відволікання.

Значна питома вага в доплатах, що входять у річний фонд заробітної плати, займають суми виплат за час чергових і додаткових відпусток, а в окремих місцевостях, крім того, виплати за районними коефіцієнтами. Величина цих доплат залежить від чисельності робітників, що користуються додатковими відпустками, які можуть зменшуватися при покращенні умов праці й виробництва, а також від тривалості чергових відпусток.

Структура чисельності й фонд заробітної плати інших категорій працівників (службовців, МОП, охорони, учнів) майже не змінюються у зв'язку з перевиконанням або невиконанням плану. За цими групами працівників розраховуються тільки абсолютні відхилення.

Зміна чисельності службовців відбувається при перегляді штатних розкладів у результаті вдосконалювання нормування їх праці. Фонд заробітної плати службовців змінюється при збільшенні або зменшенні посадових окладів у межах, передбачених схемою посадових окладів; уведенні в штатний розклад нових посад з більш високими або низькими окладами; доплатах за суміщення посад або функцій.

На динаміку фонду заробітної плати молодшого обслуговуючого персоналу, працівників охорони й учнів впливають особливості оплати праці цих категорій.

Таблиця 9.2