- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Статья 252. Расходы. Группировка расходов
- •Статья 256. Амортизируемое имущество
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Первоначальная (восстановительная) стоимость х Норма амортизации
- •Но не выше 3:
- •Статья 262. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- •1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы:
- •Расходы на рекламу
- •Статья 265. Внереализационные расходы
- •Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- •Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
- •Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
- •Датой осуществления материальных расходов признается:
- •Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Статья 274. Налоговая база
- •Статья 283. Перенос убытков на будущее
- •Статья 284. Налоговые ставки
- •Статья 289. Налоговая декларация
- •Статья 313. Налоговый учет. Общие положения
- •Статья 314. Аналитические регистры налогового учета
- •Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы
- •Статья 317. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- •Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- •Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- •Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:
-
добровольное страхование средств транспорта (в т.ч. арендованного), расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
-
добровольное страхование грузов;
-
добровольное страхование основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства;
-
добровольное страхование рисков, связанных с выполнением СМР;
-
добровольное страхование товарно-материальных запасов;
-
добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
-
добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
-
добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ;
-
добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и со строительством олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии с ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи";
-
другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством (при их отсутствии - в размере фактических затрат).
Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы:
-
суммы налогов и сборов, таможенных пошлин;
-
расходы на сертификацию продукции и услуг;
-
суммы комиссионных расходов за выполненные сторонними организациями РУ;
-
суммы выплаченных подъемных - в пределах норм;
-
расходы на обеспечение мер по технике безопасности и пожарной безопасности;
-
расходы по подбору персонала;
-
расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт;
-
арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки);
-
расходы на содержание служебного транспорта (компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей – в пределах норм);
-
расходы на командировки:
проезд работника к месту командировки и обратно;
наем жилого помещения, расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере);
суточные или полевое довольствие;
-
расходы на юридические и информационные, консультационные услуги;
-
плата нотариусу за нотариальное оформление - в пределах тарифов;
-
расходы на аудиторские услуги;
-
расходы на управление организацией;
-
расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
-
расходы на канцелярские товары;
-
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги;
-
расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;
-
расходы на подготовку и освоение новых производств;
-
расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями;
-
платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с объектами;
-
взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве;
-
потери от брака;
-
расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;
-
расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности;
-
расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика;
-
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
-
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%.
-
расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;
-
представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;
К представительским расходам относятся:
-
расходы на проведение официального приема,
-
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия и обратно,
-
буфетное обслуживание во время переговоров,
-
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.