Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

• в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• в виде пени, штрафов, перечисляемых в бюджет, а также штрафов взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

• в виде расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств

• в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы

• в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер;

• в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей

• в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю ТРУ,

• в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;

• в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

• в виде сумм материальной помощи работникам

• на оплату путевок на лечение или отдых, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных мероприятий, на оплату товаров для личного потребления работников

• в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

• на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов;

• на НИОКР, не давшие положительного результата, - сверх установленного размера

• в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм,

• на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных сверх норм

• в виде платы нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов

• в виде представительских расходов в части, превышающей их нормы

• на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, сверх норм;

• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

• иные расходы.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Для доходов от реализации, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав) в их оплату

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств;

• дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов от сдачи имущества в аренду;

• дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков;

• дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых ле.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.