Статья 283. Перенос убытков на будущее

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (на часть этой суммы) - перенести убыток на будущее.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Статья 284. Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

• сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. При этом ставка может быть понижена для отдельных категорий плательщиков, но не ниже 13,5%.

Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 20% - со всех доходов;

• 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации и при условии, что стоимость приобретения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, превышает 500 миллионов рублей.

• 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных ФЗ "О Центральном банке РФ ", облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

• Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

• Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, плательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате:

• в 1 квартале текущего налогового периода - принимается равной сумме ежемесячного АП, подлежащего уплате плательщиком в 4 квартале предыдущего налогового периода,

• во 2 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 АП, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

• в 3 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам 6 месяцев, и суммой АП, рассчитанной по итогам 1 квартала.

• в 4 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой АП, рассчитанной по итогам 6 месяцев.

Если рассчитанная сумма ежемесячного АП отрицательна (равна 0), указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Организации, уплачивающие только квартальные АП по итогам отчетного периода:

• у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал,

• бюджетные учреждения,

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (Р,У),

• участники простых товариществ (в отношении доходов от участия в товариществах).

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц (три миллиона рублей в квартал).