- •Глава I общие положения
- •1.1. Документирование информации.
- •1.2. Первичные учетные документы: понятие, обязательные реквизиты, государственный орган, осуществляющий унификацию документов. Виды документов по разделам учета.
- •1.2.1.Формы и реквизиты документов
- •1.2.2. Группировка первичных документов
- •12.3. Порядок составления и обработки документов.
- •1.3. Порядок хранения первичных учетных документов и регистров.
- •1.4. Документооборот: понятие и организация.
- •1.5. Регистры бухгалтерского учета и техника записей в них
- •1.6. Способы выявления и исправления ошибок в учетных регистрах
- •1.7. Формы бухгалтерского учета
- •1.7.1. Мемориально-ордерная форма учета.
- •1.7.2. Журнально-ордерная форма учета
- •Накопительные и группировочные ведомости
- •Аналитического учета
- •3.3.3. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •1.7.3. Упрощенная форма учета.
- •Книга учета хозяйственных операций
- •Глава 2. Унифицированные формы первичной учетной документации
- •2.1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций
- •Приходный кассовый ордер (форма n ко-1)
- •Расходный кассовый ордер (форма n ко-2)
- •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма n ко-3)
- •Кассовая книга (форма n ко-4)
- •Справка-отчет кассира-операциониста (форма № км-6)
- •2.3. Унифицированные формы банковской документации
- •Объявление на взнос наличными
- •Платежное поручение
- •Выписка
- •2.4. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств
- •2.4.1. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств.
- •Раздел 2заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.
- •Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма №ос-3)
- •Инвентарная карточка учета объекта основных средств
- •Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма №ос-14)
- •2.4.2. Выбытие основных средств
- •Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж, форма №ос-15
- •2.5. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету нематериальных активов
- •2.5.1. Поступление нематериальных активов
- •Акт приемки-передачи нематериального актива
- •Карточка учета нематериальных активов, форма №нма-1
- •2.6. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ Акт о приемке выполненных работ, форма №кс-2
- •Справка о стоимости выполненных работ и затрат, форма №кс-3
- •2.7. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов
- •2.7.1. Документальное оформление движения товарно-материальных ценностей
- •Доверенность, форма №м-2 и №м-2а
- •Журнал учета выданных доверенностей
- •2.7.2. Оприходование материалов
- •Приходный ордер, форма №м-4
- •Акт о приемке материалов (ф. № м-7)
- •2.7.3. Движение материальных ценностей внутри предприятия.
- •Лимитно-заборная карта, форма №м-8
- •Требование-накладная, форма №м-11
- •Карточка учета материалов, форма №м-17
- •Накладная на отпуск материалов на сторону, форма №м-15
- •2.8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения
- •Акт об уценке товарно-материальных ценностей, форма №мх-15
- •Накладная на передачу готовой продукции в места хранения, форма №мх-18
- •Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, форма №мх-19
- •Отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения, формы №мх-20, №20а
- •2.9. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) Акт о приемке товаров, форма №торг-1
- •Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, форма №торг-2
- •Об установленном расхождении по количеству и качеству
- •При приемке импортных товаров, форма n торг-3
- •Товарная накладная, форма №торг-12
- •Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары, форма №торг-13
- •Журнал учета товаров на складе, форма №торг-18
- •Карточка количественно-стоимостного учета (форма n торг-28)
- •Товарный отчет
- •(Форма n торг-29)
- •Отчет по таре
- •(Форма n торг-30)
- •Сопроводительный реестр сдачи документов (форма n торг-31)
- •2.10. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте Товарно-транспортная накладная, форма n 1-т
- •2.11. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты Общие сведения о расчетах по оплате труда
- •Документы по учету кадров Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма n т-1) Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма n т-1а)
- •Личная карточка работника (форма n т-2)
- •Штатное расписание (форма n т-3)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работника на другую работу (форма n т-5)
- •Приказ (распоряжение)
- •О переводе работников на другую работу (форма n т-5а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работнику (форма n т-6)
- •Приказ (распоряжение)
- •О предоставлении отпуска работникам (форма n т-6а)
- •График отпусков (форма n т-7)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работником (форма n т-8)
- •Приказ (распоряжение) о прекращении действия
- •Трудового договора (контракта) с работниками (форма n т-8а)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работника в командировку (форма n т-9)
- •Приказ (распоряжение)
- •О направлении работников в командировку (форма n т-9а)
- •Командировочное удостоверение (форма n т-10)
- •Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма n т-10а)
- •По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда Табель учета использования рабочего времени (форма n т-13)
- •Расчетно-платежная ведомость (форма n т-49) Расчетная ведомость (форма n т-51) Платежная ведомость (форма n т-53)
- •Журнал регистрации платежных ведомостей (форма n т-53а)
- •Лицевой счет (форма n т-54) Лицевой счет (свт) (форма n т-54а)
- •Записка-расчет o предоставлении отпуска работнику (форма n т-60)
- •Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма n т-61)
- •Учет заработной платы невыданной в срок Реестр депонированных сумм.
- •Авансовый отчет, форма №ао-1
- •1. Общие правила работы с авансовыми отчетами
- •2.12. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
- •Инвентаризационная опись основных средств (форма n инв-1)
- •Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма n инв-3)
- •Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма n инв-11)
- •Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма n инв-15)
- •Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма n инв-17)
- •Сличительные ведомости (формы n инв-18,инв-19)
- •Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
- •Инвентаризационная опись нематериальных активов, форма №инв-1а
- •2.13. Неунифицированные формы первичных учетных документов Бухгалтерская справка
- •Акт приема-передачи нематериального актива
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Глава 3. Порядок применения журнально-ордерной формы счетововдства Общие положения
- •3.1.Учет денежных средств, денежных документов и кредитов банков журнал-ордер № 1
- •Журнал-ордер № 2
- •Журнал-ордер № 3
- •Журнал-ордер № 4
- •3.2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
- •Журнал-ордер № 7
- •Журнал-ордер № 8
- •Ведомость № 8
- •Книга или реестр депонированной заработной платы
- •Ведомость № 9
- •Журнал-ордер № 9
- •3.3. Учет затрат на производство журнал-ордер № 10
- •Ведомость № 12
- •Ведомость № 13
- •Ведомость № 14
- •3.4. Учет материальных ценностей
- •Ведомость № 10
- •Ведомость № 11
- •3.5. Учет расчетов с персоналом
- •3.6. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей и сдачи работ журнал-ордер № 11
- •Ведомость № 15 (для учета непроизводительных расходов)
- •Ведомость № 16
- •3.7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12
- •3.8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13
- •3.9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15
- •3.10. Учет затрат по вложениям во внеоборотные активы журнал-ордер № 16
- •Ведомость № 18
- •3.11. Учет резервов журнал-ордер № 17
- •3.12. Пояснения к разработочным таблицам
- •Разработочная таблица № 1 «распределение заработной платы и расхода материалов»
- •Разработочная таблица № 2 «распределение заработной платы»
- •Разработочные таблицы № 3, № 4 и № 5 «свод данных по расчетам с персоналом, по заработной плате, по ее составу и категориям работников»
- •Разработочная таблица № 6 «расчет амортизации основных средств»
- •Разработочная таблица № 9 «распределение услуг вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)»
- •Разработочная таблица № 11 «реестр невыданной заработной платы»
- •Разработочная таблица № 12 «карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами»
- •Разработочная таблица № 13 «листок-расшифровка»
- •Состав регистров журнально-ордерной формы счетоводства
- •Глава 4 бухгалтерская финансовая отчетность организации
- •«Бухгалтерский баланс» (формы №1)
- •II. Оборотные активы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2)
- •Справочно
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Глава I 1
- •Глава 2. 33
- •Глава 3. 105
- •Глава 4 161
1.5. Регистры бухгалтерского учета и техника записей в них
Согласно ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
В процессе хозяйственной деятельности в организациях происходит множество хозяйственных операций, которые оформляются первичными документами, данные которых после проверки и обработки группируют и записывают в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называются учетными регистрами.Они являются важнейшим средством ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, получения показателей, характеризующих хозяйственную деятельность.
Учетные регистры группируются по ряду признаков (рис. 3)
Рис.3. Группировка регистров бухгалтерского учета
Регистры хронологического учетапредназначены для регистрации хозяйственных операций в порядке их совершения (по мере поступления документов в бухгалтерию).
Регистры систематического учетапредназначены для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций и подразделяются насистематические регистрысинтетическогоисистематические регистры аналитического учета.
Систематические регистры синтетического учета предназначены для систематизации информации по синтетическим счетам в обобщенном денежном выражении. Примером может служить оборотная ведомость по синтетическим счетам.
Систематические регистры аналитического учетаотражают подробное содержание хозяйственных операций и ведутся в развитие синтетических счетов (карточки складского учета материалов, карточки пообъектного учета основных средств).
В настоящее время широкое распространение получили комбинированные регистрысистематического учета, объединяющие синтетические и аналитические записи, что повышает достоверность и экономичность учета. Примером могут служить журналы-ордера.
Имеются особые регистры, занимающие промежуточное положение между первичными документами и учетными регистрами, — накопительные игруппировочные ведомости.
Накопительные ведомостииспользуются для накопления в течение месяца частных сумм из первичных документов по однородным хозяйственным операциям или объектам бухгалтерского учета.
Группированные ведомостиприменяются для предварительной группировки и последующего распределения затрат по объектам учета. В отличие от накопительных группировочные ведомости отражают лишь месячные итоги по всей совокупности оправдательных документов.
Бухгалтерские книги— сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата различного графления, заверенные главным бухгалтером. Книги имеют двустороннее строение, одна сторона отводится для дебетовых, другая - для кредитовых записей. В настоящее время в практике учета их употребление ограничено, поскольку они не приспособлены к ведению учета в условиях автоматизации. Книги используются для учета массовых операций, например по счету «Касса».
Свободные листыприменяются в качестве учетных регистров для всех видов учетных записей и составляют основу современного учета. Каждый лист имеет соответствующее название (журнал-ордер, ведомость и т. д.) и указание периода их действия (месяц, квартал).
Карточкипо существу своему являются разновидностью свободных листов. Изготавливаются типографским способом на плотной бумаге (приспособлены для хранения в специальных ящиках, картотеках). Карточки регистрируются в особом реестре, где фиксируются номер карточки, наименование аналитического счета, дата ее открытия. Для карточек характерно одностороннее строение. На правой стороне помещаются дебетовые и кредитовые записи. Другие данные, являющиеся общими для них, находятся в карточке слева. Карточки контокоррентной формы используются для учета по счетам расчетов денежных средств и ведутся только в денежном выражении. Их назначение — раздельно отражать дебетовые и кредитовые обороты по различным операциям. Карточки количественной формы ведутся для учета товарно-материальных ценностей на складе и только в количественном выражении.
Наибольшее распространение получили регистры количественно-суммового учета из-за их простоты и возможности использования для учета затрат на производство, т.е. по тем счетам, которые необходимо группировать по отдельным видам показателей. К ним относятся свободные листы, карточки, книги аналитического и синтетического учета.
Записи в учетные регистры производят вручную и на машинах линейнымишахматнымспособами. В первом случае дебетовые и кредитовые записи делаются на одной строке (контокоррентные карточки). При шахматной форме записи сумма по хозяйственной операции записывается лишь один раз, но одновременно по дебету и кредиту соответствующих счетов (шахматные ведомости). Таким образом, содержание записи в учетных регистрах определяется видом учетного регистра, его построением и назначением.