3.10. Учет затрат по вложениям во внеоборотные активы журнал-ордер № 16

Журнал-ордер № 16 и ведомость № 18 «Затраты по капитальным вложениям» предназначены для учета операций, отражаемых по кредиту счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы». Кроме того, в журнале-ордере № 16 приводятся аналитические данные указанным счетам.

Обороты по кредиту счетов 03,07,08 в корреспонденции с дебетом счетов затрат записывают итогами за месяц по данным ведомости № 18, в остальной части — на основании соответствующих первичных документов.

Записи по кредиту счета 07 в корреспонденции с соответствующими счетами производятся по каждому расчетному документу на отгруженное оборудование, записи по кредиту счета 08 — по каждому акту ввода объекта в эксплуатацию.

В таблице «Аналитические данные по счетам 03,07,08» показывают кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам за отчетный месяц по видам вложений.

Ведомость № 18

В ведомости № 18 «Затраты по капитальным вложениям» производятся записи по затра­там на вложения во внеоборотные активы на основании первичных документов или и группировок в разрезе корреспондирующих счетов. При этом вложения во внеоборотньи активы по отдельным объектам приобретения (строительства) группируются по следую­щим видам затрат:

• приобретение основных средств, инвентаря и инструмента;

• приобретение нематериальных активов;

• строительные работы;

• буровые работы;

• монтаж оборудования;

• стоимость оборудования, сданного в монтаж;

• проектно-изыскательские работы;

• прочие капитальные работы и затраты;

• убытки, включаемые в инвентарную стоимость объектов.

Для каждой группы затрат в ведомости № 18 отводится обособленный раздел, а внутри раздела — отдельные строки для показателей по объектам вложений или видам расходов.

Выявившиеся в ведомости № 18 итоги оборотов по кредиту счетов учета затрат на произ­водство и расчетов в корреспонденции с дебетом счетов 07, 08 записывают в журнал-ордер № 16.

Ведомость № 18 может открываться на год, при этом для отдельных месяцев использу­ются вкладные листы.

3.11. Учет резервов журнал-ордер № 17

Журнал-ордер № 17 предназначен для учета операций, связанных с образованием в соот­ветствии с учетной политикой организации резервов, учитываемых на счетах 14 «Резер­вы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту счетов 14, 59, 63 в корреспонденции с соответствующими счетами.

На оборотной стороне регистра приводятся сводные данные о созданных резервах и их использовании, являющиеся, по существу, оборотами по дебету этих счетов.

Записи в журнал-ордер № 17 делают на основании первичных документов (отчетов, ве­домостей и др.) о создании и использовании резервов.

3.12. Пояснения к разработочным таблицам

Разработочные таблицы рекомендуются в качестве типовых с целью обеспечения рацио­нальной техники обобщения или группировки необходимых учетных данных.

Разработочная таблица № 1 «распределение заработной платы и расхода материалов»

Разработочная таблица № 1 рекомендуется для применения в условиях децентрализован­ного учета. В ней приводится распределение сумм начисленной заработной платы и рас­хода материалов по направлениям затрат (счетам, субсчетам, заказам). При разработке документов по заработной плате и расходу материалов без применения компьютеров таб­лица составляется в цехах.

Суммы заработной платы и расхода материалов, относимые в дебет счета 25 «Общепро­изводственные расходы», группируются по предусмотренным в ведомости № 12 «Затра­ты по цехам» статьям аналитического учета.

Заработная плата, начисленная рабочим, распределяется по направлениям затрат обо­собленно от заработной платы служащих. Расход материалов, учитываемых на разных синтетических счетах или субсчетах, также группируется раздельно. Для этого использу­ются отдельные графы разработочной таблицы.

Если число граф, предусмотренных в разработочной таблице, достаточно, то распределе­ние заработной платы и расхода материалов осуществляется в одном бланке этой табли­цы (в разных ее графах). В противном случае такое распределение происходит в разных бланках.

При необходимости заработная плата и расход материалов могут распределяться за по­ловину месяца,

В разработочной таблице по каждому цеху группируются не только начисленная заработ­ная плата и израсходованные материалы, но и соответствующие затраты других цехов, произведенные за счет этого цеха. Вместе с тем в разработочные таблицы цеха не вклю­чаются заработная плата и расход материалов, произведенные за счет другого цеха. Для сверки данных о суммах заработной платы и расхода материалов, показанных в рас­четных (расчетно-платежных) ведомостях, с данными разработочных таблиц в них при­водятся справочные показатели о принятых и переданных суммах заработной платы и рас­хода материалов.

Данные разработочной таблицы по распределению заработной платы или расхода мате­риалов используются для записей в ведомости № 12 и в карточках (ведомостях) учета затрат на производство по калькулируемым объектам.