- •Часть 2
- •1 Учет внеоборотных активов
- •2 Учет материалов
- •3 Учет труда и его оплаты
- •4 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •5 Учет готовой продукции и ее продажи
- •6 Формирование и учет конечного финансового результата
- •7 Учет финансовых вложений.
- •8. Учет денежных средств
- •9 35Учет расчетов и заемных средств
- •10 Учет капитала
- •1 Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Бухгалтерский баланс
- •Часть 2
10 Учет капитала
Контрольные вопросы
Капитал организации, понятие, его составляющие
Учет уставного капитала
Учет резервного капитала
Учет добавочного капитала
Учет целевого финансирования
Учет нераспределенной прибыли
Задача 1
Отразить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям представленных в табл. 30.
Таблица 30 – Хозяйственные операции
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Д |
К | |
|
Отражено формирование уставного капитала организации |
|
|
|
Учредителями внесены вклады в уставной капитал:
|
|
|
|
Отражено формирование:
|
|
|
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала |
|
|
|
За счет нераспределенной прибыли начислен доход учредителям |
|
|
|
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала |
|
|
|
Отражена дооценка основных средств при их переоценке |
|
|
|
Отражена дооценка амортизации при переоценке основных средств |
|
|
|
Получены средства целевого финансирования на расчетный счет |
|
|
Задача 2
Проставьте корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям.
Таблица 31 – Хозяйственные операции за отчетный месяц
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета | |
|
Д |
К | |
|
От поставщика поступили материалы |
|
|
|
НДС |
|
|
|
С расчетного счета поставщику перечислено за поставленные материалы |
|
|
|
НДС по полученным материалам принят к вычету |
|
|
|
От покупателя на расчетный счет получена предоплата НДС |
|
|
|
Списана по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность покупателя |
|
|
|
Начислены налоги: на прибыль на землю на имущество |
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ,ФСС, ФОМС: на заработную плату, включенную в себестоимость, на заработную плату рабочих, занятых приобретением материалов на заработную плату работников капитального строительства |
|
|
1 Бухгалтерская финансовая отчетность
Составление бухгалтерской отчетности завершает бухгалтерское наблюдение. Бухгалтерская отчетность позволяет заинтересованным пользователям иметь полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 200…г.
Таблица 32 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1.01.20__г.
|
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
|
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
|
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
|
10 |
«Материалы» |
2217117 |
|
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо)» |
128751 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам ценностям |
477109 |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
|
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
Продолжение таблицы 32
|
1 |
2 |
3 | |
|
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 | |
|
50 |
«Касса» |
14819 | |
|
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 | |
|
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 | |
|
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) |
700249 | |
|
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 | |
|
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 | |
|
|
авансы выданные |
720800 | |
|
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
| |
|
|
задолженность покупателей |
927640 | |
|
|
авансы полученные |
405400 | |
|
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
129775 | |
|
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
25000000 | |
|
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
5000000 | |
|
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
2348747 | |
|
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
757386 | |
|
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2127489 | |
|
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
| |
|
|
задолженность подотчетных лиц |
29457 | |
|
|
задолженность перед подотчетными лицами |
4248 | |
|
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
180000 | |
|
в т.ч. по предоставленным займам |
180000 | ||
|
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
23457 | |
|
в т.ч. по депонированным суммам |
23457 | ||
|
80 |
«Уставный капитал» |
10000000 | |
|
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
1502428 | |
|
82 |
«Резервный капитал» |
349455 | |
|
83 |
«Добавочный капитал» |
9227899 | |
|
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
8330194 | |
|
96 |
«Резервы предстоящих расходов» |
123242 | |
|
97 |
«Расходы будущих периодов» |
22348 | |
|
98 |
«Доходы будущих периодов» |
550022 | |
Методические указания
Бухгалтерский баланс составить по форме, представленной в приложении А.
При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать элементы учетной политики организации:
1 Организация использует типовой план счетов.
2 Расходы на ремонт учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство».
3 Организация за счет отчислений от себестоимости создает резерв для проведения ремонтов.
4 Организация создает резервы под обесценение финансовых вложений.
5 Организация создает за счет финансовых результатов резервы по сомнительным долгам.
6 Организация направляет часть нераспределенной прибыли (5 %) в резервный капитал.
7 Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.
8 Готовая продукция на складе учитывается по фактической производственной себестоимости.
9 Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость продукции.
10 Коммерческие расходы полностью признаются в себестоимости реализованной продукции.
11 Выручка для целей налогообложения определяется «по отгрузке».
Задание 2
На основании приведенных данных составить отчет о прибылях и убытках организации.
Данные для выполнения задания.
Таблица 33 – Хозяйственные операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
|
1 |
2 |
|
1 Реализована продукция: |
|
|
выручка от продажи |
4178215 |
|
НДС |
637355 |
|
фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
2127348 |
|
коммерческие расходы |
259483 |
|
финансовый результат продажи: |
|
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
2 Отражена положительная курсовая разница на валютном счете |
? |
|
3 Реализован станок: |
|
|
Первоначальная стоимость |
672491 |
|
Сумма начисленной амортизации |
38823 |
|
Остаточная стоимость |
|
|
Сумма дооценки (в результате переоценки) |
36191 |
|
Выручка от продажи |
779414 |
|
НДС |
118894 |
|
Финансовый результат |
|
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
4 Реализованы излишки материалов: |
|
|
Стоимость по учетным ценам |
22355 |
|
Отклонение фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам |
1298 |
|
Выручка от продажи |
30267 |
|
НДС |
4617 |
Продолжение таблицы 33
|
1 |
2 |
|
Финансовый результат |
|
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
5 Начислены: |
|
|
Арендная плата по переданному в аренду автомобилю |
14809 |
|
НДС с суммы арендной платы |
2259 |
|
амортизация |
6873 |
|
6 Произведены отчисления: |
|
|
в ремонтный фонд |
305268 |
|
в резервный капитал |
? |
|
7 Остаток резерва под обесценение финансовых вложений присоединены финансовому результату |
68345 |
|
8 За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
129775 |
|
9 За счет ремонтного фонда списаны затраты вспомогательного производства на проведение ремонта |
92348 |
|
10 Остаток ремонтного фонда созданного в предшествующем отчетном году после окончания в январе ремонта начатого в декабре присоединен к финансовому результату |
30894 |
|
11 Отражены результаты переоценки основных средств |
|
|
Дооценка основных средств |
1573221 |
|
Дооценка амортизационных отчислений |
460262 |
|
12 Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций |
66524 |
|
13 Начислены к уплате дивиденды: |
|
|
своим работникам |
123205 |
|
другим акционерам |
292455 |
|
14 Начислены проценты за пользование кредитами банка: |
|
|
По краткосрочным кредитам |
225000 |
|
По долгосрочным кредитам |
62500 |
|
15 Начислено за услуги обслуживающего банка |
5000 |
|
16 Начислены к получению проценты за использование банком остатков средств на расчетном счете |
13420 |
|
17 начислены к уплате штрафы за невыполнение организаций договорных обязательств |
29348 |
|
18 Списан по истечении срока полезного использования автомобиль: |
|
|
Первоначальная стоимость |
895700 |
|
Начислено за демонтаж: |
|
|
заработная плата рабочим |
1278 |
|
отчисления на социальные нужды |
477 |
|
Сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
От демонтажа получены материалы |
22498 |
|
Финансовый результат |
|
|
прибыль |
|
|
убыток |
|
|
19 По истечению срока исковой давности списана кредиторская задолженность поставщику |
39875 |
|
Начислен налог на прибыль |
? |
Методические указания к выполнению задания
При выполнении задания следует использовать данные задания 1 и учесть отраженные в нем элементы учетной политики. Курс доллара США на 1 января 28,62 р. за доллар, на 31 января – 29,08 р.
Для выполнения задания заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, записать бухгалтерские проводки (табл.1).
При составлении бухгалтерских проводок исходить из того, что:
Аренда не является обычным видом деятельности.
Кредиты банка предназначены для приобретения внеоборотных акти- вов, которые уже введены в эксплуатацию.
При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице 2 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б).
При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская прибыль и прибыль налогооблагаемая равны.
Таблица 34 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие счета | |
|
Д |
К | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 35 – Группировка прочих доходов и расходов
|
Доходы |
Расходы | ||
|
Содержание операций |
Сумма, р. |
Содержание операций |
Сумма, р. |
|
– % к получению: |
|
– % к уплате: |
|
|
1. |
|
1. |
|
|
2. |
|
2. |
|
|
и т.д. |
|
и т.д. |
|
|
Итого |
|
Итого |
|
|
– доходы от участия в других организациях |
|
– прочие: |
|
|
– прочие: |
|
1. |
|
|
1. |
|
2. |
|
|
2. |
|
3. |
|
|
и т.д. |
|
и т.д. |
|
|
Итого |
|
Итого |
|
|
Всего |
|
Всего |
|
Приложение А