- •Часть 2
- •1 Учет внеоборотных активов
- •2 Учет материалов
- •3 Учет труда и его оплаты
- •4 Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •5 Учет готовой продукции и ее продажи
- •6 Формирование и учет конечного финансового результата
- •7 Учет финансовых вложений.
- •8. Учет денежных средств
- •9 35Учет расчетов и заемных средств
- •10 Учет капитала
- •1 Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Бухгалтерский баланс
- •Часть 2
7 Учет финансовых вложений.
Контрольные вопросы:
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
Учет вложений в уставные капиталы других организаций.
Учет вложений в акции.
Учет вложений в долговые ценные бумаги.
Учет предоставленных долгов.
Задача 1
Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал другой организации 200000 р., в т. ч.
денежные средства – 50000 р.;
основные средства, оцененные в сумме 100000 р. Их первоначальная стоимость 110000р., сумма начисленной амортизации – 21000 р.;
материалы, оцененные в сумме 50000 р. Фактическая себестоимость материалов 47000 р.
Записать бухгалтерские проводки, отражающие вклад в уставный капитал другой организации.
Задача 2
Организация приобрела в феврале 100 акций номинальной стоимостью 10000 р. за акцию. Цена приобретения одной акции 10500 р. По окончании отчетного года на акции начислены и получены на расчетный счет дивиденды в размере 10 % годовых.
В следующем году 50 акций реализованы по цене 11100 р. за акцию.
Записать бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по приобретению и продаже акций.
Задача 3
Организацией предоставлен заем в сумме 200000 р. сроком на 3 месяца под 18 % годовых. По истечении срока договора средства возвращены, проценты за пользование заемными средствами перечислены..
Записать бухгалтерские проводки, отражающие операции по предоставленному займу.
8. Учет денежных средств
Контрольные вопросы
Учет кассовых операций.
Учет операций по расчетному счету.
Учет операций по валютному счету.
Учет операций по прочим счетам в банке.
Задача 1
На основе приведенных данных заполнить:
Журнал регистрации хозяйственных операций;
Кассовую книгу (таблица 20);
Журнал-ордер № 1 (таблица 21);
Главную книгу по счету 50 «Касса» (таблица 23).
Данные для выполнения задания
Остаток денежных средств в кассе на 1 июня – 878 руб.
Остатки на 1июня по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
дебиторская задолженность – Быков К. А. – 1128 руб.
кредиторская задолженность – Караваев Н. А. – 789 руб.
Таблица 19 – Хозяйственные операции за июнь
|
Дата |
Содержание операции |
Сумма, р. |
|
1 |
2 |
3 |
|
2.06. |
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды и командировочные расходы |
3500 |
|
2.06. |
Выдано из кассы секретарю Кирюхиной Н. И. на приобретение канцелярских товаров |
5000 |
|
2.06. |
Выдано из кассы на командировочные расходы Аникину И. О. |
500 |
|
2.06. |
В кассу от Быкова К. А. поступил остаток неиспользованных средств |
1128 |
|
2.06. |
Выдано из кассы работнику отдела снабжения Илюхину А. К. на хозяйственные нужды |
20000 |
|
2.06. |
Выдано из кассы Караваеву Н. А. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам |
789 |
|
3.06. |
В кассу поступили деньги от покупателя за отпущенную за наличный расчет продукцию |
3000 |
|
3.06. |
С расчетного счета в кассу поступили деньги на выдачу заработной платы |
305000 |
|
3.06. |
Из кассы выплачена заработная плата работникам предприятия |
299600 |
|
5.06. |
Депонирована невыданная заработная плата |
5400 |
|
5.06. |
Выдана из кассы материальная помощь Андрееву С. А. |
1500 |
|
5.06. |
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
|
|
9.06. |
В кассу поступил штраф от поставщиков за нарушение договорных обязательств |
2800 |
|
9.06. |
Илюхиным А. К. сдан авансовый отчет. За счет подотчетных сумм приобретены у юридических лиц материалы |
16400 |
|
9.06. |
Отражен НДС по приобретенным материалам |
3280 |
|
10.06. |
Кирюхиной Н. И. сдан авансовый отчет за приобретенные канцелярские товары |
5280 |
|
11.06. |
Аникиным И. О. сдан отчет о командировке. Расходы отнесены на общехозяйственные |
9210 |
|
12.06. |
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные нужды |
10000 |
|
13.06. |
Кирюхиной Н. И. выдано из кассы в возмещение перерасхода |
2890 |
|
13.06. |
Филонову О.Д. выдано из кассы на командировочные расходы |
9000 |
|
16.06. |
В кассу поступили деньги от покупателя за отгруженную за наличный расчет продукцию |
2890 |
|
17.06. |
С расчетного счета поступили деньги на выдачу заработной платы (аванса) |
125528 |
|
17.06. |
Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия |
120128 |
|
18.06. |
Из кассы выдана депонированная ранее заработная плата |
5400 |
|
19.06. |
Из кассы сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств |
6500 |
Продолжение таблицы 19
|
23.06. |
Проведена инвентаризация и обнаружена недостача денег |
127 |
|
23.06. |
Недостача отнесена на кассира Федорову Н. Ф. |
127 |
|
24.06. |
Недостача внесена Федоровой Н. В. в кассу |
127 |
|
25.06. |
В кассу поступили с расчетного счета деньги на хозяйственные нужды |
25000 |
|
26.06. |
Из кассы выдано под отчет Завилохину Н. А. на хозяйственные нужды |
18000 |
|
26.06. |
Из кассы выдано под отчет Сергееву И. А. на командировочные расходы |
7000 |
Таблица 20 – Кассовая книга
Касса за « » 20 г.
|
Номер докум. |
От кого получено или кому выдано |
Номер кор. счета |
Приход |
Расход | |
|
|
Остаток на начало дня
|
|
|
| |
|
|
Итого за день |
|
|
| |
|
|
Остаток на конец дня |
|
|
| |
|
|
в том числе на зарплату |
|
|
| |
Кассир
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
прописью
приходных и расходных получил
прописью
Бухгалтер
Таблица 21 – Журнал – ордер № 1
За июнь 200__ г.
по кредиту счета 50 «Касса»
|
№ п/п |
Дата |
С кредита счета 50 в дебет счетов | |||||||||
|
|
|
51 |
70 |
71 |
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22 – Ведомость № 1
за июнь 200 __
по дебету счета 50 «Касса» №
остаток на начало месяца_____________р.
|
№ п/п |
Дата |
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов | |||||||||
|
|
|
51 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по дебету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаток на конец месяца_____________р.
Таблица 23 – Главная книга
Счет № 50 «Касса»
|
Месяц |
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо | ||||||||
|
С к-та сч № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
С к-та сч. № из ж/о № |
Итого по Д |
Д |
К | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2
На основе приведенных данных:
Заполнить журнал хозяйственных операций
Заполнить журнал-ордер №2 (табл. 24)
Заполнить ведомость №2 (табл. 25)
Заполнить главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» (табл. 23)
Данные для выполнения задания:
Остатки по счету 51 «Расчетный счет» на 1 июня – 7512278 руб.
Таблица 23 – Хозяйственные операции за июнь
|
Дата |
Содержание операции |
Сумма, р. |
|
1 |
2 |
3 |
|
2.06. |
С расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу на хозяйственные нужды |
35000 |
|
3.06. |
С расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу на выплату зарплаты |
305000 |
|
3.06. |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы с физических лиц |
25319 |
|
3.06. |
Перечислено с расчетного счета фонду социального страхования |
15127 |
|
3.06. |
Перечислено с расчетного счета в пенсионный фонд |
77243 |
|
3.06. |
Перечислено с расчетного счета в фонд обязательного медицинского страхования |
10075 |
|
4.06. |
С расчетного счета перечислен в бюджет НДС |
6528 |
|
5.06. |
На расчетный счет поступила от покупателя выручка за отгруженную продукцию |
128747 |
|
6.06. |
С расчетного счета оплачен счет автотранспортного предприятия за перевозку готовой продукции |
27480 |
|
6.06. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств |
6000 |
|
9.06. |
С расчетного счета оплачен счет поставщика за поступившие материалы |
78750 |
|
10.06. |
На расчетный счет поступили деньги от покупателя за отгруженную продукцию |
275140 |
|
11.06. |
На расчетный счет поступил штраф от поставщика за нарушение договора поставки |
3750 |
|
12.06. |
Ошибочно списано с расчетного счета |
26780 |
|
12.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу на хозяйственные нужды |
10000 |
|
13.06. |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
65278 |
|
13.06. |
Перечислен в бюджет транспортный налог |
9870 |
|
16.06. |
Перечислен в бюджет налог на содержание жилфонда |
14250 |
|
16.06. |
Перечислен в бюджет налог на содержание правоохранительных органов |
805 |
|
13.06. |
Перечислен в бюджет НДС |
66200 |
|
17.06. |
По чеку с расчетного счета получены деньги в кассу на выплату зарплаты |
127500 |
|
19.06. |
Из кассы по объявлению на взнос наличными сдан сверхлимитный остаток денег |
8500 |
|
20.06. |
На расчетный счет поступила от покупателя выручка за реализованную продукцию |
247200 |
Продолжение таблицы 23
|
20.06. |
С расчетного счета оплачены проценты за пользование банковским кредитом |
7500 |
|
24.06. |
На расчетный счет возвращены ошибочно списанные деньги |
26780 |
|
25.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу на хозяйственные нуды |
2000 |
|
25.06. |
С расчетного счета перечислен в бюджет НДС |
6528 |
|
27.06. |
С расчетного счета по чеку получены деньги в кассу для выдачи ссуды работнику |
200000 |
Таблица 24 – Журнал – ордер № 2
по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
|
№ п/п |
Дата |
С кредита счета 51 в дебет счетов | |||||||||
|
|
|
50 |
55 |
60 |
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 25 – Ведомость № 2
по дебету счета 51 «Расчетные счета»
остаток на начало месяца_____________р.
|
№ п/п |
Дата |
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов | |||||||||
|
|
|
50 |
55 |
62 |
|
|
|
|
|
|
Итого по дебету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаток на конец месяца_____________р.