Система доходов региональных бюджетов

Собственные доходы бюджета — это доходы, которые полностью или частично закреплены на постоянной основе за определенным уровнем бюджетной системы.

Территориальные налоги делятся на региональные и местные.

Отчисления от налогов, перераспределяемые по установленным нормативам в порядке бюджетного регулирования, называются регулирующими налогами.

Основную часть доходов регионального бюджета составляют налоги (до 60-70%), а также сборы, закрепленные за данным бюджетом и имеющие постоянный и обязательный характер. В зависимости от количества уровней территориального управления налоги делятся на региональные и местные.

К региональным налогам относятся средства, собранные в обязательном и безвозмездном порядке и полностью поступающие в региональные бюджеты.

Первостепенность государственных интересов над региональными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет. Отчисление налогов по нормативам, выраженным в процентах, из централизованного бюджета в нижестоящие называется бюджетным регулированием.

Назначение собственных и регулирующих налогов в разных национальных законодательствах различно. Однако в целом систему налоговых доходов в территориальных бюджетах можно представить следующим образом (рис. 42):

Рис.. Система налоговых доходов региональных и местных бюджетов

Доля собственных налогов в доходах территориальных бюджетов невысока.

Значение собственных налогов в доходной части территориального бюджета невелико: не выше 5% от общей доходной базы. Основной из собственных налогов — транспортный. Кроме того, к собственным налогам относят налог с продаж, который распространяется на розничную торговлю, или же им облагается валовой доход предприятий розничной торговли.

Подоходный налог с граждан добавляет в налоговую доходную базу до 20% от ее общего объема. Местные налоги составляют существенную долю всех налоговых поступлений в территориальные финансы (рис. 43):

Рис. Доля местных налогов в региональных бюджетах развитых стран

Неналоговые доходы отражают реальные возможности местных органов власти управлять принадлежащей им собственностью.

Все местные налоги можно подразделить на поимущественные и на налоги на определенные виды деятельности. Объектом поимущественного дохода являются земля, строительство и другая недвижимость. К налогам на определенные виды деятельности можно отнести налог на предпринимательскую деятельность, а также профессиональную и артистическую.

Другой источник поступления средств в территориальные бюджеты — неналоговые доходы. К традиционным источникам неналоговых доходов относят доходы от управления госсобственностью (сдача в аренду госимущества и земли; дивиденды от использования госимущества, а также по акциям, принадлежащим государству) и доходы от ее продажи — приватизации госимущества. Кроме того, значительную часть в неналоговых доходах могут занимать штрафы и пени, выручка от оказания ведомственными структурами платных услуг.

Межбюджетные поступления нужны для сбалансирования бюджетов территорий.

Межбюджетные платежи имеют чисто перераспределительный характер, и поскольку они проходят трансфертом через централизованный бюджет, то их еще называют межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты предназначены для передачи права расходования средств от бюджета высшего уровня к бюджету низшего уровня. Обусловленные субсидии предназначены для оказания помощи бюджетам-получателям при выполнении последними строго оговоренных условий для решения определенных задач. Такой вид трансфертов называют еще целевым грантом, или субвенцией. Безусловные субсидии представляют собой перераспределение ресурсов в нижестоящие бюджеты и называются дотациями, или блок-грантами (рис. 44).

Рис. Система финансирования нижестоящего бюджета вышестоящим

Значение территориальных финансов в современной экономике

Эффективное выполнение властными структурами своих функций предполагает четкое разделение их полномочий. Понятно, что реализация такой функции власти, как обороноспособность страны, может быть возложена только на федеральные власти. В то же время развитие инфраструктуры городов и населенных пунктов, а также оказание социальной помощи населению эффективно лишь на муниципальном уровне.

Таким образом, на федеральном уровне концентрируются функции властных структур, связанные с реализацией государственных интересов в целом. На региональном и, в частности, муниципальном уровне осуществляется концентрация функций, обеспечивающих интересы конкретных граждан. К этим интересам относится реализация прав на образование, здравоохранение, социальную защиту.

Структура органов власти предопределяет структуру финансовой системы, ее разделение на федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные финансы.

Последние две категории составляют понятие территориальных (или региональных) финансов.

Бюджет субъекта Федерации — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации.

Бюджет субъекта Федерации и сумма бюджетов местного самоуправления составляют консолидированный бюджет субъекта Федерации.

Территориальные внебюджетные фонды образуются по решениям соответствующих органов власти и расходуются по целевому назначению.

Финансовые ресурсы или финансовый потенциал региона зависят, прежде всего, от эффективности деятельности субъектов хозяйствования на данной территории, то есть от размера получаемых доходов и прибыли. Важным фактором, способствующим социально-экономическому развитию региона и укреплению его финансового положения, является использование ресурсов финансово-кредитной сферы. Становление и развитие рынка финансовых ресурсов зависит от возможностей и способности региона аккумулировать свободные финансовые ресурсы как предпринимателей, так и населения. Возможно привлечение средств из республиканского бюджета не только в виде установленных трансфертов, но и на основе разработки своего рода территориального бизнес-плана, оценивающего привлекательность региона и эффективность вложений средств с позиций интересов государства.

Механизм формирования финансовых ресурсов региона в условиях децентрализации управления и экономической самостоятельности должен гарантировать выполнение регионом своих социально-экономических функций.

Следует отметить, что существовавшие до последнего времени натуральные распределительные отношения ограничивали возможности финансовой системы активно воздействовать на экономические и социальные процессы в регионах. Весьма сложно было оценить общую сумму финансовых ресурсов, используемых для развития региона, источники поступления денежных средств. Это связано было, прежде всего, с отсутствием соответствующей информации.

Для оценки финансового потенциала региона и выработки обоснованной региональной финансовой политики важное значение имеет составление сводного баланса финансовых ресурсов региона. В доходной части его можно выделить три группы доходов:

1) доходы, которые образуются за счет распределения и перераспределения доходов предприятий, организаций и населения данного региона, — собственные доходы;

2) долгосрочные и краткосрочные кредиты — заемные средства;

3) трансферты — средства, получаемые из других бюджетов. Расходная часть финансового баланса включает затраты, связанные с

расширенным воспроизводством элементов региональной системы, финансированием социальной сферы, средства, перечисляемые в вышестоящие бюджеты и фонды.

Разработка сводного баланса финансовых ресурсов позволяет:

• согласовать финансовые ресурсы с расходами и обеспечить материально-финансовую сбалансированность развития региона;

• определить структуру произведенного дохода и распределить его по уровням бюджетной системы;

• определить роль рынка финансовых ресурсов в формировании финансовой базы региона;

• установить структуру расходов и участие региона в формировании других бюджетов;

• оценить способность региона функционировать в условиях самофинансирования.

Целесообразно разрабатывать территориальные финансовые балансы в матричной форме в разрезе секторов экономики, в которых не только учитывались бы внутренние финансовые потоки, но и нашли адекватное отражение доходы от внешнеэкономической деятельности. При этом балансы должны быть совместимы с системой региональных счетов, чтобы на их основе можно было рассчитывать региональный валовой продукт, определять направления бюджетных потоков и частного капитала.