Глава 3. Моделирование учета финансово-хозяйственной деятельности ооо «Ресурс».
3.1. Выписка из учетной политики ооо «Ресурс» на 2013 год
1. К основным средствам относят объекты стоимостью более 40 000 руб.
2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
3. Материалы в текущем учете оцениваются по фактической себестоимости.
4. Материалы при отпуске в производство оцениваются по средней себестоимости.
6. Готовая продукция в текущем учете оценивается по фактической производственной себестоимости.
7. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции».
8. При учете налога на прибыль не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
ТРЕБУЕТСЯ:
На основании приведенных хозяйственных операций ООО «Ресурс» отчетного года требуется:
1. отразить хозяйственные операции предприятия на бухгалтерских счетах;
2. выполнить необходимые расчеты к операциям;
3. составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь;
5. составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный год на типовых формах отчетности.
Исходные данные:
Остатки на бухгалтерских счетах ООО «Ресурс» на начало месяца.
|
№ п/п |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
01 |
Основные средства |
200 000 |
|
10 |
Материалы, в т.ч.: -комплектующие изделия 2000 штук по цене 55 руб. -основные материалы |
240 000 110 000 130 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
150 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
120 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам |
24000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
22 000 |
|
43 |
Готовая продукция |
2 540 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
2 054 000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
20 000 |
|
80 |
Уставный капитал |
4678000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
100 000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
161 000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
200 000 |
13
|
Данные на аналитических счетах | ||
|
90/1 |
Выручка |
590 000 |
|
90/2 |
Себестоимость продаж |
300 000 |
|
90/3 |
НДС |
90 000 |
|
90/9 |
Прибыль (убыток) от продаж |
200 000 |
Решение:
3.2 Учёт хозяйственных операций за декабрь 2013 года
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
Корр.счет. | |
|
Д-т |
К-т | |||
|
1 |
Счет ООО «Ротор», приходный ордер склада Акцептован счет поставщика комплектующих изделий - стоимость изделий (10 000 х 50 руб.) - НДС по действующей ставке |
500 000 90 000 |
10.2 19.3 |
60 |
|
2 |
Счет ОАО «Станкостроитель» Акцептован счет поставщика за станки - стоимость станков - НДС по действующей ставке |
1 200 000 216000 |
08.4 19.1 |
60 |
|
4 |
Счет транспортной организации ЗАО «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку станков - стоимость услуги - НДС по действующей ставке |
40 000 7200 |
08.4 19.1 |
60 |
|
5 |
Акт приемки-передачи Станки введены в эксплуатацию |
1 240 000 |
01 |
08.4 |
|
9 |
Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
80 000 |
20 |
70 |
|
10 |
Ведомость начисления заработной платы Произведен расчет страховых взносов по действующим тарифам 30% + 20% страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
24160 |
20 |
69 | |||||
|
11 |
Требования Отпущены в производство основные материалы |
80 000 |
20 |
10.2 | |||||
|
12 |
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств |
15 000 |
20 |
02 | |||||
|
14 |
Материальный отчет. Бухгалтерская справка Отпущены в производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости. |
177917 |
20 |
10.2 | |||||
|
15 |
Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 3000 руб.) (фактическую себестоимость рассчитать самостоятельно) |
374077 |
43 |
20 | |||||
|
16 |
Счет-фактура, товарная накладная по форме ТОРГ-12, счет на оплату Признается выручка от продажи в соответствии с предъявленными покупателю расчетными документами с НДС |
3 540 000 |
62 |
90.1 | |||||
|
17 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по проданной продукции |
540 000 |
90.3 |
68.2 | |||||
|
18 |
Расчет бухгалтерии Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
2 130 000 |
90.2 |
43 | |||||
|
21 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции |
870 000 |
90.9 |
99 | |||||
|
22 |
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности перед: - ООО «Ротор» - ЗАО «Автотранс» - ОАО «Станкостроитель»
|
590 000 47200 1 416 000 |
60 |
51 | |||||
|
23 |
Расчет бухгалтерии Предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость: - по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам - по приобретенным материалам |
223 200 90 00 |
68.2
|
19.1 19.3 | |||||
|
24 |
Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в полном объеме |
3 540 000 |
51 |
62 | |||||
|
25 |
Расчетно-платежная ведомость Произведено удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц |
9000 |
70 |
68.1 | |||||
|
26 |
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы |
71000 |
50 |
51 | |||||
|
|
27 |
Расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата |
71000 |
70 |
50 | ||||
|
|
28 |
Выписка из расчетного счета Перечислено по назначению за прошлый месяц: - страховые взносы - налоги |
25 000 12700
|
69 68.4 |
51 | ||||
|
|
29 |
Отражена выручка от реализации основных материалов |
70 800 |
62 |
91.1 | ||||
|
|
30 |
Начислен НДС с оборотов по реализации материалов |
10 800 |
91.2 |
68.2 | ||||
|
|
31 |
Списана фактическая себестоимость проданных материалов |
18 000 |
91.2 |
10.1 | ||||
|
|
32 |
С расчетного счета перечислены денежные средства спортивному клубу для проведения соревнований |
20 000 |
76.5 91.2 |
51 76.5 | ||||
|
|
33 |
Начислен налог на имущество |
3 000 |
91.2 |
68.3 | ||||
|
|
34 |
Начислены проценты на остаток денежных средств, находящихся на расчетном счете |
500 |
51 |
91.1 | ||||
|
|
35 |
Выявлен и списан финансовый результат от прочих |
19 500 |
91.9 |
99 | ||||
|
|
36 |
Расчет бухгалтерии. Налоговая декларация Начислен налог на прибыль (налогооблагаемая прибыль 1100000 руб.)
|
2200000 |
99 |
68.4 | ||||
|
37 |
Закрываются субсчета счета 90 - субсчет 90/1 - субсчет 90/2 - субсчет 90/3 |
4 130 000 2 430 000 630 000 |
90.1 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 |
|
38 |
Закрываются субсчета счета 91 - субсчет 91/1 - субсчет 91/2 |
71 300 51800 |
91.1 91.9 |
91.9 91.2 |
|
39 |
Выявляется и списывается в конце года конечный финансовый результат
|
870 000
|
99
|
84
|
|
* |
Итого по журналу за декабрь2009 г. |
869 500 |
X |
X |
Бухгалтерские документы
ООО «Ресурс»
Бухгалтерская справка № 1 (по операции 14)
От декабря 200_ г.
Определение средней фактической себестоимости комплектующих изделий
Сумма отклонения, подлежащая списанию = Учетная стоимость комплектующих изделий * Процент отклонения
Процент
отклонения =
Процент отклонения = (90 000 + 500 000 + 30 000) / (2000 + 10 000) = 51,17
Сумма отклонения = 3 500 * 51,17 = 177 917 руб.
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 20 К-т 10.2 – 177 917 руб.
Справку составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.
ООО «Мир»
Бухгалтерская справка № 2 (по операции 15)
От декабря 200_г.
Определение фактической себестоимости готовой продукции
Фактическая себестоимость готовой продукции = НЗП на начало месяца + Всего затрат за месяц – НЗП на конец месяца
Факт. с/с гот. прод. = 0 + 80 000 + 24 160 + 80 000 + 15 000 + 177917 – 3 000 = 0 + 484 793 – 5 000 = 377 077 руб.
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 43 К-т 20 – 377 077 руб.
Справку составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.
Бухгалтерская справка № 3 (по операции 21)
ООО «Ресурс»
От декабря 200_г.
Списание финансового результата от продажи продукции
Сравниваем ДО по субсчетам 90/2 и 90/3 и КО субсчета 90/1, и получаем финансовый результат, который формируется на субсчете 90/9 Прибыль / убыток от продаж.
Сумма ДО (опер. 17 + опер. 18 + опер. 21) = 540 000 + 2 130 000
= 2 670 000 руб.
Сумма КО (опер.16) = 3 540 000 руб.
Т.к.
КО
на (3 540 000 – 2 670 000) = 870 000 руб., то
получаем прибыль.
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 90/9 К-т 99 – 870 000 руб.
Счет 90 "Продажи" Дебет Кредит
|
540 000 2 130 000 2
|
3 540 000 |
|
|
|
|
870 000
|
|
Оборот 3 540 000 Оборот 3 540 000
Справку составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.
Бухгалтерская справка № 4 (по операции 21)
ООО «Ресурс»
От декабря 200_ г.
Списание финансового результата от прочих операций
Счет 91. 1 "Прочие доходы"
Дебет Кредит
|
|
70 800 500 |
|
Оборот 0
|
Оборот 71 300 |
|
|
|
Счет 91. 2 "Прочие расходы" Дебет Кредит
|
30)10 800 ; 31) 18 000 32)20 000; 33)3 000
|
|
|
Оборот 51 800
|
Оборот 0 |
|
|
борот
|
Т.к.
КО
на (71 300 – 51 800) = 19 500 руб., то получаем
прибыль.
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 91/9 К-т 99 – 19 500 руб.
Справку составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.
Налоговый регистр № 1 (по операции 35)
ООО «Ресурс»
От декабря 200_ г.
Начисление налога на прибыль
НП = БП * ставка налога на прибыль
НП = 1 100 000 * 0,20 = 220 000 руб.
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 99 К-т 68.4 – 220 000 руб.
Регистр составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.
Бухгалтерская справка № 5 (по операции 37)
ООО «Ресурс»
От декабря 200_ г.
О закрытии субсчетов счета 90 «Продажи»
- субсчет 90.1 «Выручка»
Счет 90. 1 "Выручка" Дебет Кредит
|
37) 4 130 000
|
Сальдо 590 000 16)3 540 000 |
|
Оборот 4 130 000
|
Оборот 3 540 000 |
|
|
|
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 90.1 К-т 90.9 – 4 130 000 руб.
- субсчет 90.2 «Себестоимость продаж»
Счет 90. 2 "Себестоимость продаж" Дебет Кредит
|
Сальдо 300 000 18)2 130 000;
|
27)2 430 000
|
|
Оборот 2 130 000
|
Оборот 2 430000 |
|
|
|
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 90.2 К-т 90.9 – 2 430 000 руб.
- субсчет 90.3 «НДС»
Счет 90. 3 "НДС" Дебет Кредит
|
Сальдо 90 000 17)540 000
|
37)630 000
|
|
Оборот 540 000
|
Оборот 630 000 |
|
|
|
На данную сумму составлена бухгалтерская проводка:
Д-т 90.3 К-т 90.9 – 630 000 руб.
Справку составил бухгалтер Яковлева Е.Ю.