2.3. Саморегулирование аудиторской деятельности

В соответствии с Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

Саморегулирование – это самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов указанной деятельности, а также контроль за их соблюдением.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов – это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Организация становится саморегулируемой с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. При этом она должна соответствовать следующим обязательным требованиям:

1) в составе СРО аудиторов должно быть не менее 700 аудиторов или не менее 500 аудиторских организаций;

2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечение СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда. Формирование и размещение средств данного фонда осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», в котором указано, что компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов СРО в размере не менее 3000 рублей в отношении каждого члена.

Размещение средств компенсационного фонда может осуществляться только в целях их сохранения и прироста. Доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. В объекты недвижимости может быть инвестировано не более 10% средств компенсационного фонда. В государственные ценные бумаги РФ должно быть инвестировано не менее 10% средств компенсационного фонда. Не допускается осуществление выплат из компенсационного фонда, за исключением выплат в целях обеспечения имущественной ответственности членов СРО аудиторов перед потребителями оказанных ими услуг.

СРО аудиторов осуществляет следующие функции:

1) разрабатывает и устанавливает требования к членству аудиторов и аудиторских организаций в СРО;

2) разрабатывает и утверждает внутренние стандарты, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов;

3) разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

5) применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СРО аудиторов, в отношении своих членов;

6) образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами СРО аудиторов, а также между ними и потребителями оказанных ими услуг;

7) осуществляет анализ деятельности своих членов на основании их отчетов;

8) представляет интересы членов СРО аудиторов в их отношениях с органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;

9) организует профессиональное обучение, аттестацию аудиторов;

10) обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, публикует информацию об этой деятельности в порядке, установленном законодательством;

11) и другие функции.

Требования к членству аудиторских организаций в СРО аудиторов:

1) аудиторская организация не может иметь организационно-правовую форму открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся работниками организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех человек;

3) доля уставного (складочного) капитала организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, устанавливаемых ею;

8) уплата взносов в компенсационный фонд СРО аудиторов.

Требования к членству аудиторов в СРО аудиторов:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, устанавливаемых ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд СРО аудиторов;

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы – для индивидуального аудитора.

Аудиторская организация или аудитор могут являться членами только одной СРО аудиторов.

Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает заявление о вступлении, а также документы, перечисленные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»:

• учредительные документы;

• письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации;

• экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

• другие документы.

Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), квалификационный аттестат аудитора; письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица; справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления и другие документы, в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Основаниями для отказа в приеме в члены СРО аудиторов являются:

1) несоответствие лица требованиям к членству, утвержденным СРО аудиторов;

2) представление документов, не соответствующих установленным требованиям;

3) установление недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в СРО аудиторов;

4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче.