3.Анализ состава и структуры имущества организации

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия. Поэтому анализ финансового состояния предприятия начинается с анализа наличия и динамики, состава и структуры средств. При анализе предприятию необходимо:

1. Найти удельный вес каждого раздела актива баланса на конец и на начало года и сравнить данные.

2. Рассчитать темпы роста каждого раздела на конец периода по сравнению с началом.

Затем каждый раздел актива анализируется отдельно. Рассчитывается удельный вес каждой статьи, при сравнении удельного веса на конец периода с началом выясняются причины изменения структуры.

В первом разделе, если произошло снижение удельного веса долгосрочных активов в составе имущества, то это характеризует снижение ресурсоемкости предприятия , что должно снизить уязвимость его прибыли.

Во втором разделе, например, увеличение удельного веса запасов и затрат может произойти по причине увеличения масштабов предприятия, когда требуется создание больших запасов; стремления предприятия в условиях инфляции создать лишние запасы; наличия сверхнормативных и излишних запасов и т.д. например, увеличение удельного веса запасов продукции собственного производства может свидетельствовать о низком качестве, о высокой цене, об отсутствий рынков сбыта. Рост удельного веса денежных средств – это с одной стороны показатель укрепления финансового положения предприятия, но с другой стороны наличие больших сумм денежных средств говорит о нерациональном их использовании, т.к. деньги должны находится в обороте и приносить прибыль. Рост удельного веса дебиторской задолженности (особенно просроченной) ухудшает финансовое положение предприятие.

Для данного анализа исходные данные приведены в таблице 3.1 Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс (приложение) за 1 квартал 2012 года.

По данной таблице можно увидеть изменения состава и структуры средств ОАО «Быховрайагропромтехснаб».

Таблица 3.1 - Анализ наличия и структуры средств предприятия ОАО «Быховрайагропромтехснаб»

Активы предприятия	На 01.01.2012		На 01.04.2012		Изменения за отчётный период			Изменения
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб	Удельный вес, %	В млн. руб.	Удельный вес %	Изменения структуры, п.п.
А	1	2	3	4	5	6	7
1Долгосрочные активы	41714	63,58	40081	60,78	-1633	-3,9	-2,8
2Краткосрочные активы	23895	36,42	25865	39,22	1970	8,24	2,8
Всего средств (итог баланса)	65609	100	65946	100	337	0,51	0

Структура актива рациональна, так как наибольший удельный вес занимают краткосрочные активы по сравнению с долгосрочными активами. Происходит рост доли краткосрочных активов с 36,42% до 39,22%. Таким образом, мобильная часть активов организации ОАО «Быховрайагропромтехснаб» - краткосрочные активы.

В организации ОАО «Быховрайагропромтехснаб» наблюдается рост запасов готовой продукции на 94 млн. руб., с 650 млн. руб. до 556 млн. руб. Рост остатков готовой продукции вызван ростом производственной мощности, поэтому данный факт следует рассматривать как положительный.

Снижение удельного веса дебиторской задолженности с 5,35% на 01.01.2012 года до 3,9% на 01.04.2012 года улучшает финансовое состояние организации ОАО «Быховрайагропромтехснаб». Это говорит о том, что должники предприятия погасили свои обязанности перед анализируемым предприятием, что повлияет на увеличение собственных средств организации. Если бы произошло увеличение дебиторской задолженности ,то это указывало бы на то, что должники анализируемого предприятия плохо справляются со своими обязанностями, что может привести к использованию заемных средств, так как собственных не достаточно.

Увеличение удельного веса запасов с 24,86% 01.01.2012 года до 26,92% 01.04.2012 года может свидетельствовать о накоплении запасов вследствие наличия неликвидов, сознательном накоплении в связи с инфляционными процессами.

Однако в первом квартале 2012 года были и отрицательные моменты в деятельности предприятия, которые повлияли на валюту баланса анализируемого предприятия: снижение долгосрочных активов со 41714 млн. руб. до 40081 тыс. руб. На это снижение оказало влияние уменьшение остаточной стоимости основных средств, в связи с ростом их спроса.

Данные для анализа наличия, состава и структуры долгосрочных активов показаны в таблице 3.2. Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс за 1-ый квартал 2012 года.

Таблица 3.2 - Анализ наличия, состава и структуры долгосрочных активов ОАО «Быховрайагропромтехснаб»

Статьи долгосрочных активов	На 1 января 2012 года			На 1 апреля 2012 года			Изменения за отчётный период			Изменения Структуры, п.п.
	Сумма, млн. руб	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб		Удельный вес, %	В млн. руб.		В %
А	1	2	3		4	5		6	7
1Основные средства	41431	99,32	39778		99,24	-1653		-3,99	-0,08
2Нематериальные активы	123	0,29	179		0,45	56		45,53	0,16
3 Вложения в долгосрочные активы	127	0,30	151		0,38	24		18,89	0,08
Итоги долгосрочных активов	41714	100	40081		100	-1633		-3,9	0

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что за 1 квартал 2012 года произошло снижение суммы долгосрочных активов на 1633 млн. руб. или на 3,9%.

Произошло в 1 квартале 2012 году в ОАО «Быховрайагропромтехснаб» снижение суммы основных средств на 1653 млн.руб. Основные средства оказывают многоплановое, разностороннее влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Однако на 01.04.2012 года года были произведены вложения в нематериальные активы на сумму 179 млн.руб., что больше предыдущих вложений на 56 млн.руб. Это свидетельствует о том, что предприятие произвело капитальные вложения в развитие, расширение, обновление, реконструкцию основных средств, что является положительным моментом для организации.

Данные для анализа структуры краткосрочных активов показаны в таблице 3.1.3. Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс за 1 квартал 2012 года.

Таблица 3.3 - Анализ структуры краткосрочных активов ОАО «Быхорайагропромтеснаб»

Статьи краткосрочных активов	На 1 января 2012 года			На 1 апреля 2012 года			Изменения за отчётный период			Изменения структуры, п.п
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн.руб.		Удельный вес, %	В млн. руб.		В %
1 Запасы	16 312	68,27	17 750		68,63	1438		8,82	0,36
В том числе
1.1материалы	9 018	37,74	10 093		39,02	1075		11,92	1,28
1.2 животные на выращивании и откорме	4742	19,85	4808		18,59	66		1,39	-1,26
1.3незавершенное производство	996	8,35	2 199		8,5	203		10,17	0,15
1.4готовая продукция и товары	556	2,33	650		2,5	94		16,9	0,17
2Расходы будущих периодов	2700	11,29	4346		16,80	1646		60,96	5,51
2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	966	4,04	985		3,8	19		1,97	-0,24
3Краткосрочная дебиторская задолженность	3508	14,68	2 578		9,97	-930		-26,51	-4,71
4 Денежные средства и их эквиваленты	409	1,71	205		0,79	-204		-49,88	0,92
5Прочие краткосрочные активы	0	0	1		0,004	1		-	0,004
Итого:	23895	100	25 865		100	1970		8,24	0

Существенные изменения структуры краткосрочных активов нежелательны, а если они имеют место, то означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами активов.

Как видно из таблицы 3.1.3, в структуре краткосрочных активов отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом произошли следующие изменения:

- увеличение суммы запасов с 16312 млн.руб. до 17750 млн.руб., в том числе:

увеличение запасов сырья и материалов со 9018 млн.руб. до 10093 млн.руб.

увеличение суммы животных на выращивании и откорме с 4742 млн.руб. до 4808 млн.руб.;

готовой продукции и товаров для реализации с 556 млн.руб. до 650 млн.руб. Так изменения не существенные, то продукция пользуется спросом. Это благоприятно влияет на прибыль предприятия;

- снижение краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном периоде на 930 млн. руб., говорит о том, что должники предприятия хорошо справляются со своими обязанностями. Это означает, что предприятие будет меньше использовать заемные средств, так как собственных достаточно;

- увеличение расходов будущих периодов с 2700 млн. руб. до 4346 млн.руб., оказывает свое влияние на прибыль организации, так как расходы произведены в данном периоде времени, а результат от них будут только через некоторый промежуток времени;

- снижение остатков денежных средств за 1 квартал 2012 года в «Быховрайагропромтехснаб» на 204 млн. руб.

В целом все произошедшие изменения привели к увеличению суммы краткосрочных активов в 1 квартале 2012 году на 1970 млн. руб.

Также можно сделать вывод по структуре краткосрочных активов, что производство на ОАО «Быховрайагропромтехснаб» стабильно, продукция хорошо реализуется, так как изменения не существенны.