2.4 Финансовая отчетность по денежным средствам и расчетным операциям

Начните с бухгалтерского баланса относительно остатков денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности; с отчета о прибылях и убытках относительно выручки от реализации.

В отчете о движении денежных средств организации приводят сведения о денежных поступлениях и выплатах в отчетном периоде. В нем расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты по счетам учета денежных средств.

В отчете о движении денежных средств отражается информация о наличии и движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Движение денежных средств и эквивалентов денежных средств показывается в отчете о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Согласно отчету о движении денежных средств на 1 января 2014 года (приложение 11) в организацию за 2013 год поступило 31 692 млн р. по текущей деятельности, в том числе: от покупателей и заказчиков (31 524 млн р.); прочие поступления (168 млн р.). Расходовались денежные средства в сумме 31 597 млн р.: на приобретение запасов, работ, услуг (19 331 млн р.); на оплату труда (8 237 млн р.); на уплату налогов и сборов (3 569 млн р.); прочие выплаты (460 млн р.). Результат движения денежных средств по текущей деятельности - 95 млн р.

Инвестиционная деятельность отражает различные варианты размещения ценных бумаг, не являющихся денежными эквивалентами, и прочих активов, приносящих длительное время доход. По инвестиционной деятельности денежные средства в размере 1 480 млн р. были потрачены на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности – перерасход в сумме 989 млн р.

Финансовая деятельность включает средства, полученные от собственников, их возврат в виде денежных средств либо дивидендов, а также средства, полученные от кредиторов, и выплату обязательств.

По финансовой деятельности поступление денежных средств осуществлялось за счет долгосрочных кредитов и займов – 11 759 млн р. Направлялись денежные средства в основном на погашение кредитов (7 224 млн р.) и выплату процентов по ним (3 000м млн р.). Результат финансовой деятельности – 873 млн р.

Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец периода составил 157 млн р.

Данные различных форм финансовой отчетности должны быть сопоставимы. Сравнив данные об остатке денежных средств на конец года, представленные в отчете денежных средств на 1 января 2014 года и бухгалтерского баланса на 1 января 2014 года мы видим совпадение суммы – 157 млн р.

Итоговые данные о наличии дебиторской и кредиторской задолженности представлены в бухгалтерском балансе на 1 января 2014 года.

Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность составила 1 441 млн р.

Долгосрочная кредиторская задолженность образовавшаяся вследствие получения организацией долгосрочных кредитов и займов составила 11 205 млн р. по состоянию на конец 2013 года.

Краткосрочная кредиторская задолженность составила 6 517 млн р., большую её часть составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 5 029 млн р.

В отчете о прибылях и убытках за 2013 год зафиксирована сумма поступившей выручки от реализации продукции, работ, услуг – 32 161 млн р.

Финансовая отчетность организации содержит в своем составе годовые данные об основных показателях деятельности организации. Полное и достоверное заполнение форм отчетности позволяет проводить текущий анализ экономического состояния организации с целью выявления проблемных сфер и управления ими.

Не хватает указания строк из отчетов.

Таблицы и текст по главе после поставьте на место после доработки.