- •Теория бухгалтерского учета
- •Введение
- •История бухгалтерского учета
- •Сущность коммерческого предприятия
- •Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии и роль главного бухгалтера
- •Предмет и метод бухгалтерского учета
- •3.2. Принципы бухгалтерского учета
- •3.3. Счета и двойная запись
- •3.4. Типы хозяйственных операций
- •Баланс n 1
- •Баланс n 2
- •Контрольные вопросы по теме
- •Глава 4. Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •4.1. Права и обязанности главного бухгалтера
- •4.2. Формы ведения бухгалтерского учета
- •4.3. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Баланс предприятия на 1 февраля 2003 г.
- •Журнал-ордер n 1 "Учет денежных средств"
- •Журнал-ордер n 4 "Учет производства"
- •Журнал-ордер n 5 "Учет отгрузки и реализации"
- •Журнал-ордер n 6 "Учет расчетов"
- •Журнал-ордер n 7 "Учет доходов и резервов"
- •Главная книга по счету 01 "Основные средства"
- •Главная книга по счету 10 "Материалы"
- •Главная книга по счету 20 "Основное производство"
- •Главная книга по счету 50 "Касса"
- •Главная книга по счету 51 "Расчетные счета"
- •Главная книга по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- •Главная книга по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- •Главная книга по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- •Главная книга по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- •Главная книга по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- •Главная книга по счету 80 "Уставный капитал"
- •Главная книга по счету 90 "Продажи"
- •Главная книга по счету 99 "Прибыли и убытки"
- •Баланс предприятия на 1 марта 2003 г.
- •4.4. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Журнал хозяйственных операций за февраль 2003 г.
- •Упрощенная форма мемориального ордера n 50 "Касса"
- •Мемориальный ордер n 50 "Касса"
- •Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2003 г.
- •Оборотно-сальдовый баланс за февраль 2003 г.
- •4.5. Форма бухгалтерского учета "Журнал-Главная"
- •Журнал-Главная за февраль 2003 г.
- •4.7. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •4.8. План счетов бухгалтерского учета
- •Забалансовые счета
- •4.9. Сроки хранения бухгалтерских документов
- •4.10. Унифицированные формы первичных учетных документов
- •4.11. Специфика забалансового учета
- •Контрольные вопросы по теме
Оборотно-сальдовый баланс за февраль 2003 г.
┌─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ Актив │ Пассив │
├─────┬────┬───────┬──────┬───────┼────┬────────┬───────┬────────┬──────┤
│ N │ Сн │ Од │ Ок │ Ск │ Сн │ Од │ Ок │ Ск │ N │
│счета│ │ │ │ │ │ │ │ │счета │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 01 │100 │ - │ - │ 100 │ 65 │ - │ 20 │ 85 │ 60 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 10 │ 29 │ 20 │ - │ 49 │ 22 │ 39 │ 17 │ - │ 68 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 20 │ 11 │ 130 │ 42 │ 99 │ - │ 130 │ 130 │ - │ 70 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 50 │ 13 │ 162 │ 153 │ 22 │100 │ - │ - │ 100 │ 80 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 51 │160 │ 35 │ 178 │ 17 │ │ │ │ │ │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 71 │ 34 │ - │ 14 │ 20 │ - │ - │ - │ - │ 71 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 76 │ - │ - │ - │ - │100 │ 44 │ - │ 56 │ 76 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 90 │ - │ 48 │ 48 │ - │ - │ - │ - │ - │ 90 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│ 99 │ - │ - │ - │ - │ 60 │ - │ 6 │ 66 │ 99 │
├─────┼────┼───────┼──────┼───────┼────┼────────┼───────┼────────┼──────┤
│Итого│347 │ 395 │ 435 │ 307 │347 │ 213 │ 173 │ 307 │Итого:│
└─────┴────┴───────┴──────┴───────┴────┴────────┴───────┴────────┴──────┘
Од = 3 + 7 = Ок = 4 + 8
4.5. Форма бухгалтерского учета "Журнал-Главная"
Одной из наиболее распространенных в настоящее время форм бухгалтерского учета является разновидность мемориально-ордерной формы, носящая название Журнал-Главная. В этой форме счетоводства все записи хозяйственных операций выделяются из ордеров и помещаются в журнал, подобный журналу хозяйственных операций. С ним непосредственно стыкуются упрощенные мемориальные ордера.
Бухгалтерский учет по форме Журнал-Главная проводится следующим образом.
┌───────────────────┐
│Первичные документы├───────────┐
└─────────┬─────────┘ │
│
┌─────────┴─────────┐ │
│Таблицы, ведомости,│ │
│ карточки │ │
└─────────┬─────────┘ │
┌─────────┴─────────┐ ┌──────┴──────┐
│ Журнал - главная ├_───┤ Кассовая │
└─────────┬─────────┘ │ книга │
└─────────────┘
┌─────────┴─────────┐
│Баланс и отчетность│
└───────────────────┘
Рис.4.3. Схема формы "Журнал-Главная"
Полученные первичные документы обрабатываются в течение двух дней с момента поступления. Обработка заключается в проверке подлинности документов, наличия в них обязательных реквизитов, и соответствия документов законодательству.
Затем данные из первичных документов включаются во вспомогательные регистры карточки и другие документы или сразу вносятся в Журнал-Главную в виде записей хозяйственных операций с оформлением бухгалтерских проводок и разноской по счетам.
Сведения из первичных документов, связанных с кассой, включаются также в кассовую книгу. Вся обработка проводится в Журнале-Главной, где сосредотачиваются все данные о хозяйственных операциях, все проводки, а также сальдо начальные, обороты и сальдо конечные по всем счетам. Крупным единственным недостатком данной формы является ее громоздкость.
Приведем для нашего примера Журнал-Главную за февраль месяц. В таблице "Журнал-Главная" в графе "Итого" для каждого конкретного счета размещены дебетовые (Д-т) и кредитовые (К-т) обороты.