Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 “Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 “Бланки строгой отчетности”.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 “Касса” следует открыть отдельный субсчет. Для проведения операций в иностранной валюте обычно в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют.

Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках: в валюте и в рублях.

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 “Касса” (табл. 7.1.)

Таблица 7.1.

Счет 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С – остаток наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдан аванс наличными деньгами	62
66, 67	Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (или заем) наличными деньгами	Наличными деньгами погашена задолженность по краткосрочным кредитам или займам	66
71	Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы	Наличными деньгами оплачена задолженность перед бюджетом по налогам	68
73	Суммы в возмещение материального ущерба внесены виновным лицом в кассу организации	Наличными деньгами оплачена задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды	69
60	Получен аванс наличными деньгами	Выплачена заработная плата работникам организации	70
90	Отгруженная продукция (работы, услуги) оплачены покупателем наличными деньгами	Выданы подотчетные суммы	71
75	Отражено внесение наличных денег в качестве вклада в уставный капитал организации	Приобретенные активы оплачены наличными деньгами	60
86	Получены наличные деньги в счет целевого финансирования	Выплачены депонированные суммы	76
99	Отражены доходы, полученные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	Отражена недостача наличных денег	94

В соответствии с Планом счетов на счете 50 “Касса” учитываются денежные документы, для учета которых к счету открывается отдельный субсчет 50-3 “Денежные документы”. Порядок учета денежных документов приведен в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, которое предусматривает учет денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и т. д.), по фактическим затратам на приобретение, а не по номинальной стоимости.