7. Расчет плановой себестоимости услуг, прибыли и рентабельности

Для расчета показателей данного раздела необходимо рассчитать материальную смету на пошив изделия согласно своему варианту. Данные расчета помещаются в таблицу. В графе «Наименование материалов и фурнитуры» указываются те вспомогательные материалы и фурнитура, которые необходимы для пошива Вашего изделия, например, подкладочная ткань, плечевые накладки, молния, пуговицы, нитки, прокладочные материалы и т.п. По условию курсовой работы основную ткань приносит в ателье заказчик, а все остальное, необходимое для пошива изделия, предоставляет ателье. Пример расчета приводится в таблице 7.

Таблица 7

Материальная смета на пошив______________________

№	Наименование материалов и фурнитуры	Ед. изм	Ширина ткани	Розничная цена	Торговая скидка	Оптово-отпускная цена	ТЗР	Планово-заготовительная цена	Норма расхода материалов на единицу изделия	Стоимость материалов на единицу изделия	Стоимость материалов на производственную программу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Подкладочная ткань	м
2	Плечевыенакладки	пара
3	Молния	шт
.	…..
	…..
	Итого

Розничная цена за единицу измерения (метр, штуку, комплект, упаковку и т.д.) определена торговой сетью магазинов, при этом цена может колебаться и иногда значительно в разных регионах или районах города. Цена на пошив эксклюзивных изделий в ателье «Люкс», Доме мод значительно выше, чем в ателье 1 разряда, соответственно и цена на прикладные материалы и фурнитуру также выше.

Размер торговой скидки составляет в среднем 8% от розничной цены. Оптово-отпускная цена равна разнице между розничной ценой и размером торговой скидки. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 0,8% от оптово отпускной цены. Планово-заготовительная цена равна сумме оптово-отпускной цены и транспортно-заготовительных расходов. Стоимость материалов на единицу изделия определяется умножением планово-заготовительной цены на норму расхода материалов на единицу изделия. Стоимость материалов на годовую программу определяется умножением стоимости материалов на единицу изделия на годовую программу услуг в натуральном выражении (Пн). Итоги таблицы 7 подводятся только по графам 11 и 12. Эти итоги переносятся в таблицу 8 пункт 1 соответственно.

На основании таблицы 7 можно приступить к расчету плановой калькуляции на изделие (таблица 8).

Таблица 8

Плановая калькуляция на пошив______________________

№ п/п	Наименование статьи калькуляции	Затраты на единицу продукции (руб.)	Затраты на годовую программу (руб.)
1	Прикладные материалы и фурнитура
2	Основная заработная плата производственных рабочих (Зч)
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих (Змес – Зч)
4	Отчисления в специальные внебюджетные фонды (30%) от суммы статей 2 и 3
5	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (15%) от суммы статей 2 и 3
6	Цеховые расходы (40%) от суммы статей 2 и 3
7	Общехозяйственные расходы (25%) от суммы статей 2 и 3
8	Коммерческие расходы (3%) от суммы статей с 1 по 7
9	Полная себестоимость

При расчете статей калькуляции следует учитывать, что показатели часовой фонд заработной платы (Зч) и месячный фонд заработной платы (Змес) в разделе 6 курсовой работы рассчитаны на годовую программу.

Далее необходимо рассчитать отпускную стоимость пошива изделия без НДС, показатели прибыли, рентабельности затраты на 1 рубль реализации услуг. Рентабельность услуги (Р) задается в пределах 17 – 20%.

Отпускная стоимость услуги (средневзвешенная стоимость пошива изделия) определяется путем сложения полной себестоимости услуги и суммы прибыли через заданный процент рентабельности. Цена округляется до целого числа, а разница от округления относится на прибыль.

Пример:

Полная себестоимость изделия составила 2186,32 руб.

Цена пошива составит: 2186,32 * 1,18 = 2579,85 руб. В данном примере себестоимость изделия умножается на заданную норму прибыли (рентабельности) в установленных пределах 17 – 20% , конкретно 18%.

Цена округляется до целого числа 2580 руб.

Прибыль (П) равна: цена (Ц) минус полная себестоимость (С):

2580 – 2186,32 = 393,68 руб.

Расчет относительных показателей эффективности:

Р = П / С * 100

Затраты на 1 рубль реализации услуг (З) :

З = С / Ц

Рентабельность показывает сумму прибыли, полученную с каждого рубля затраченных средств. Затраты на 1 рубль реализованных услуг – сколько затрачено средств на каждый рубль произведенной услуги.

В нашем примере:

Р = 393,68 / 2186,32 * 100 = 18%

З = 2186,32 / 2580 = 0,85 руб.

В данном примере заданный и рассчитанный процент рентабельности совпали по значению, но в некоторых случаях за счет большей степени округления показатель рентабельности может быть выше или ниже выбранной величины.

После определения отпускной стоимости пошива изделия необходимо вернуться к заполнению таблицы 4.

8. Расчет эффективности организационно-технических мероприятий

В данном разделе необходимо рассчитать экономическую эффективность замены оборудования в процессе изготовления изделия.

Суть выполнения данного раздела заключается в том, что на замену старой изношенной швейной машины приобретается новая более производительная и прогрессивная с целью снижения затрат времени и повышения производительности труда в бригаде. Например, вместо машины 10022 кл. устанавливается машина 1022-М кл., или какая-либо другая замена на усмотрение студента. Следует иметь в виду, что численность рабочих в бригаде при этом остается прежней. Замена ручного труда машинным в курсовой работе также не предусматривается.

Рассмотрим порядок расчета показателей.

Таблица 9

Сопоставление затрат времени и сдельных расценок на выполнение операций до и после ввода машины

пример

№ п/п	Наименование технологически неделимых операций	Оборудование, вид работ	Часовая тарифная ставка		Норма времени		Сдельная расценка
			до внедр.	после внедр.	до внедр.	после внедр.	до внедр.	после внедр.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Выводится	1022 кл.
	Вводится	1022-М Кл.
1	Стачивание плечевых швов				1,2	0,8
2	Стачивание боковых срезов				3,8	2,5
3	Притачивание подкладки				5,4	4,6
…	…………….
	Итого

В графе 2 приводится перечень технологических операций, выполняемых на старом и новом оборудовании по конкретному виду изделия. В данном примере речь идет о замене одной стачивающей машины на другую. Чем больше операций подлежит замене, тем выше буде показатель экономической эффективности. В графах 4 и 5 заполняется только итоговая строчка, она определяется умножением Ст на тарифный коэффициент разряда рабочего, выполняющего эти операции. Например, операции выполняет рабочий 4 разряда, тогда его часовая тарифная ставка равна Ст * 1,36. В графах 6 и 7 по каждой операции устанавливается норма времени в минутах на ее выполнение согласно данным лабораторных работ или нормативно-справочной литературе. В итоговой строке время в минутах суммируется и переводится в часы. Графы 8 и 9 рассчитываются умножением часовой тарифной ставки рабочего на норму времени в часах до и после внедрения машины соответственно.

По выводимому оборудованию заполняются графы «до внедрения», по вводимому «после внедрения».

После заполнения таблицы необходимо рассчитать рост производительности труда на операцию и на изделие в целом.

Рост производительности труда:

1. на операцию ПТоп. = Эоп/Топ *100

2. на изделие ПТизд. = Эоп/Тср *100

Эоп – экономия времени на операцию, определяется как разница между нормой времени до и после замены оборудования;

Топ – затрата времени на операцию после замены оборудования;

Тср – общая затрата времени на изготовление изделия после внедрения оборудования.

Пример:

Норма времени: до замены составило 38,2 мин. : 60 = 0,64 час.

после замены составило 29,4 мин. : 60 = 0,49 час.

Эоп = 0,64 – 0,49 = 0,15 час.

ПТоп. = 0,15 / 0,49 * 100 = 30,6%

ПТизд. = 0,15 / 7,3 – 0,15 * 100 = 2,1%

Время 7,3 часа в формуле ПТизд. принято условно из одного из вариантов курсовой работы.

При расчете роста производительности труда на операцию результат принимается любой, при расчете роста производительности труда на изделие результат должен быть не менее 1,6% и не более 3%. В первом случае замена оборудования является неэффективной, во втором выше 3% он быть просто не может.

Таблица 10

Расчет затрат на содержание оборудования

№ п/п	Наименование оборудования	На единицу оборудования			Потребное количество оборуд.	Затраты на содержание
		Цена (руб.)	Амортизационные отчисл. *)			Всего	На ед. изделия
			%	Сумма (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Вводится…….
2	Выводится…..

В данной таблице необходимо определить цену старой машины, по которой ее можно реализовать (в пределах 3,5 – 4,5 тыс.руб.) и вновь приобретаемой. Так как цена новой машины достаточно высока, лучше приобрести бывшую в употреблении (в пределах 11 -14 тыс.руб.), в этом случае она окупится значительно быстрее.

Нормы амортизации по машинам швейного производства:

• машины швейные универсальные и специальные – 15,8%

• полуавтоматы и автоматы швейные – 17,8%

• прессы пневматические, гладильные, утюжильные, механические с ножным и ручным приводом, аппараты для клеевого крепления деталей одежды, паровоздушные машины – 11,6%

Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из цены машины и нормы амортизации для данной группы оборудования. Графа 7 определяется умножением гр.5 на гр.6, графа 8 определяется делением гр.7 на годовой выпуск в штуках (Пн).

Таблица 11

Изменение себестоимости единицы изделия после замены оборудования

№ п/п	Наименование затрат	Затраты до замены оборудования (руб.)	Затраты после замены оборудования (руб.)	Отклонения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Основная заработная плата (табл.9 сдельная расценка)
2	Премия (20% от статьи 1)
3	Дополнительная заработная плата (Здоп.) от суммы статей 1,2
4	Отчисления в специальные внебюджетные фонды (30% от суммы статей 1,2,3)
5	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (табл.10, гр.8)
	ИТОГО	С1	С2

Расчет отклонений производится вычитанием из графы 4 графы 3, Все отклонения за исключением последнего должны получиться со знаком минус, означающего экономию.

Расчет условно-годовой экономии производится по формуле:

Эуг = ( С1 – С2 ) * Пн

Срок окупаемости капитальных затрат в годах производится по формуле:

Ток = Кз / Эуг

Кз – капитальные затраты, цена новой машины.

При выполнении расчетов условно-годовой экономии и срока окупаемости капитальных затрат следует учитывать, что показатель Эуг должен стремиться к максимуму и быть не ниже 20 тыс.руб. т.к. в этом случае замена не эффективна для предприятия, а показатель Ток должен стремиться к минимуму и не превышать одного года.

После проведения всех расчетов курсовой работы полученные данные сводятся в таблицу «Технико-экономические показатели», которая является завершающим этапом работы.

Таблица 12

Технико-экономические показатели

№ п/п	Наименование показателей	Ед.изм.	Величина показателя по действующему предприятию	Величина показателя по проекту	Проектные данные в % к действующим
1	2	3	4	5	6
1	Объем реализации услуг	Руб.
2	Численность рабочих технологического процесса	Чел.
3	Среднегодовая выработка на одного рабочего бригады	Руб.
4	Трудоемкость единицы изделия	Час.
5	Фонд заработной платы	Руб.
6	Средний тарифный коэффициент	-
7	Средний тарифный разряд	-
8	Сдельная расценка на единицу изделия	Руб.
9	Себестоимость всего объема услуг	Руб.
10	Прибыль	Руб.
11	Рентабельность услуг	%
12	Затраты на 1 рубль реализации услуг	Руб.
13	Условно-годовая экономия	Руб.	-		-
14	Срок окупаемости капитальных затрат	лет	-		-