14. Факультативные и вспомогательные элементы налога.

К факультатив-м эл-там относ-ся:

-Налог-е льготы и основ-я для их при мен-я. Налог-е льготы-это факул-й элем-т, харак-й предост-е в нолог-м зак-ве отдел-м категор-м плател-в исключит-х преимущ-в по срав-ю с другими плательщиками, включая возмож-ть не уплач-ть налог, либо уплач-ть налог в меньшем размере. В наст-е врем я в налог-й сис-ме РФ можно выделить след-е льготы:1. Уменьш-е ставок н-га;2. Уменьш-е размеров налогообл-й базы;3. Уменьш-е сумм н-га;5. Перенос срока уплаты н-га и др. льготы не могут носить индивид-й харак-р, налогопл-к вправе отказ-ся от использ-я льготы, либо приостан-ть ее использ-е если иное не предусмот-но НКРФ.

-Порядок возмщ-я налогов;

-Отчетный период;

- получатель н-га – фак-й эл-т, харак-й субъекты, кот орым предназнач-ся сумма налога.

Вспомогат-е эл-ты примен-ся при разраб-кеконстр-ии налога, раскр-ся в закон-м акте, но без привед-я соотв-й терминолог-и:

-Носитель н-га- вспом-й эл-т харак-й лицо, к-рое в конеч-м итоге несет бремя данного н-га;

-предмет, ед-ца н-га – элем-т, харак-й услов-ю ед-цу принятого масштаба измерения налога, использ-й для колич-го выраж-я налог-й базы.

- масштаб н-га – эл-т, харак-й определ-ю меру измерений объекта н/о (стоим-я, колич-я или физич-я харак-ка)

- налог-й оклад – элем-т, харак-й сумму н-га, причитающ-ся к уплате налогоплат-м с одного объекта н/о.

- источник н-га – факул-й эл-т, харак-й регламент-й пок-ль налогоплат-ка, за счет к-рого следует уплач-ть налог.

15. Понятие «налоговая система». Принципы построения налоговой системы.

Налог-я сис-ма – основан-я на определ-х принципах целост-е единство основ-х ее элем-в, наход-ся друг с другом в тесной взаимосвязи и заимозав-ти.

Выдел-т три группы принципов построения налог-й сис-мы:

Экономич-е принципы:

пр-п справедливости – устан-е обяз-ти каждомуюр и физ лицу принимать участие в финанс-и расх- в гос-ва соразазмер-но своим дох-м и возмож-м;

пр-п эффект-ти(эконом-ти)-необх-ть устан-я таких н-гов, чтобы поступ-я по каждому из них сущ-но перекрывали зат-ты гос-ва на его администрир-е;

пр-п соразазмер-ти – основан на взаимоз-ти процессов наполняем-ти бюд-та и дестимулир-ю н/о и эк.активности налогоплат-ка. Принцип харак-ся как прин-п эк.сбалансир-ти интересов налогоп-ков и гос-й казны;

пр-п учета интересов – основан на опред-ти налог-го платежа, а именно всех элем-в н-га, а также удобстве исчисл-я и времени уплаты н-га в первую очер-дь для налог-ка;

пр-п множеств-ти н-га включ-т 2 аспекта: - целесообр-ть построен-я налог-й си-мы на совок-ть диффер-х нал-в и различ-я объектов н/о; - целесооб-ть формир-я множ-ти источ-в бюд-в каждого органа, недопуст-ть ситуации бюд-та одного н-га, поск-ку при множ-ти источ-в обеспеч-ся относит-я гарантир-ть его наполнения в независ-ти от возмож-х правил поступл-я того или иного н-га.

Юридические принципы:

Пр-п нейтрал-ти – единообраз-й хар-р примен-я н-гов и рав-во всех плат-в перед зак-м(ст.3НКРФ)

Пр-п устан-я н-гов зак-м – любой н-г д. быть введен исключ-но по средствам принятия представ-м (закон-й властью страны) соотв-го зак-дат-го акта(ст.12)

Пр-п отриц-я обратной силы н-га – вновь приним-е законы, ухудш-е полож-е налогоп-ков не могут распростр-ся на отнош-я, возникшие до его принятия(ст5)

Пр-п приоритет-ти налог-го зак-ва – нормат-правовые акты регулир-е к-либо отнош-я в целом не связ-е с вопросом н/о не должны содер-ть норм, устан-х особый порядок взыскания н-га(ст4,6)

Пр-п наличия всех эл-в н-га в з-не – н-г счит-ся установ-м если определены налогоп-ки и все эл-ты н-га(ст17)

Организац-е принципы:

Пр-п единства налог. сис-мы – недопустимо устан-е н-гов прямо или косв-но огранич-х свобод-е перемещение в пределах территор-и страны тов-в,раб.,услуг или ден.ср-в(ст.3)

Пр-п подвиж-ти(эластич-ти) н/о – в целях привед-я в соотв-е с объект-но изменяющ-ся носуд.потреб-ми некот-е обяз-е эл-ты н-га и сам н-г м.быть операт-но изменены как в сторону ослаб-я так и в сторону усил-я его фиск-й или иной ф-ции(ст.5)

Пр-п стабил-ти нал-й сис-мы – налог-я сис-ма должна быть достат-но стаб-на несмотря на опред-ю подвиж-ть н/о.

Пр-п налог-го федерал-ма – основ-й пр-п функц-я налог-й сис-мы страны, надел-й различ-е ур-ни гос.управл-я налог-ми полномоч-ми и ответст-ю по поводу устан-я н-гов, налог-х отчисл-й и распред-ю налог-х дох-в м/ду бюд-тами соотв-х ур-ней для обеспеч-я финн-й самост-ти.

Пр-п гласности - обязат-е офиц-е опублик-е з-нов и др.нормат-х актов, касающ-ся обяз-тей налог-ка(ст.32)

Пр-п одновр-ти н/о – недопущ-е облаж-я одного и того же объекта более чем одним налогом.

Элем-ты налог-й сис-мы: - нормат-но-правов-я база сферы н/о; - совок-ть н-гов и сборов; - плат-ки н-гов и сборов; - мех-м налог-го администр-я.