- •Бухгалтерский Учет (бу)
- •1 Лекция
- •2 Лекция
- •Концепция реформирования бу в России
- •Система нормативного регулирования бу в России
- •Пользователи бухгалтерской информацией
- •3 Лекция Принципы ведения бу
- •Требования к ведению бу
- •Допущения по ведению бу
- •Предмет и метод бу
- •4 Лекция
- •5 Лекция
- •6 Лекция Классификация счетов
- •План счетов бу
- •7 Лекция Техника и формы бу
- •Бухгалтерская отчетность предприятия
- •8 Лекция
- •Методология бу
- •Бу на предприятии
- •Учет денежных средств
- •Журнал хозяйственных операций ооо «Пятачок» (за октябрь 2000 года)
- •Учет расходов на счете 51 «Расчетный счет»
- •Учет операций на валютном счете.
- •Бухгалтерский учет движения валютных средств.
- •Учет текущих расходов и обязательств.
- •Учет расчетов по оплате труда.
- •Классификация и учет личного состава предприятия.
- •Системы и формы оплаты труда. Организация заработной платы.
- •Начисление заработной платы.
- •Учет материально-производственных запасов.
- •Оценка материально-производственных запасов.
- •Первичные документы, отражающие движение мпз.
- •Отпуск тмз в производство.
- •Синтетический учет мпз.
- •Особенности учета мбп.
8 Лекция
Методология бу
Бу на предприятии
Учет денежных средств
1) Основные задачи учета денежных средств
2) Нормативная база учета денежных средств
3) Счета , используемые для учета денежных средств. Их характеристика
4) Виды платежей
5) учет кассовых операций
6) Учет операций на расчетном счете
1)
БУ – стоимостной учет, где хозяйственные операции отражаются в едином денежном измерителе.
В процессе хозяйственной деятельности денежные средства совершают кругооборот: изменяют свою форму и лишь на определенную дату показывают свою остаточную сумму. Однако этот показатель еще не отражает происхождение денежных средств. Поэтому судить о благоприятности предприятия только по наличию крупной денежной суммы преждевременно. Лишь анализ хозяйственной деятельности, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражением по структуре показывает истинное положение дел на предприятии.
Задачи:
1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств
2. Повседневный операционный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг предприятия.
3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению
4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, кредиторами, дебиторами, своевременная сверка с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности
5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и продавцами
Денежные средства делятся на следующие виды:
1. рубли
2. иностранная валюта
3. прочие денежные средства, которые в пути или документах
2)
Порядок учета денежных средств на предприятии регламентируется нормативными документами:
- Гражданский кодекс РФ
- Федеральный закон о ЦБРФ от 26.04.95 г.
- Положение ЦБ от 5.01.98 г.
- Письмо ЦБРФ от 22.09.93 г.
- Порядок ведения кассовых операций в РФ
В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения обязаны независимо от организационно-правовых форм :
1. Приходовать полученные денежные средства в кассу
2. Хранить свободные денежные средства в банке
3. Производить платежи по своим обязательствам (в соответствии с договорами и законодательством), а наличными в пределах установленной ЦБ сумме.(С 14.10.98 г. установлен предельный размер оплаты наличными:
- между юридическими лицами – 10 т.р.
- предприятия потребит. кооперации – 15 т.р.
- предприятия торговли – 15 т.р.
4. При осуществлении наличных платежей надо иметь кассу и кассовую книгу
5. Хранить деньги в кассе надо в пределах, установленного банком лимита (превышение лимита в кассе допускается в дни выдачи зарплаты в течении 3 дней)
3)
Денежные средства учитываются в БУ на следующих счетах:
50,51,52,55,56,57,58
50 – касса – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный
51 – Р/с – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный
52 – валютный счет – активный – балансовый
55 –специальные счета в банках – активный – балансовый
56 – денежные документы – активный – балансовый
57 – переводы в пути – активный
58 – краткосрочные финансовые вложения – активный балансовый
Они всегда активные, сальдо дебитовое, увеличение денежных средств отражается по дебиту, уменьшение – по кредиту. Ск=Сн+Об (деб)- Об (кр)
4)
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными.
Безналичные расчеты осуществляются с помощью:
1. платежных поручений
2. платежных требований поручений
3. аккредитивов
4. почтовых переводов
5. чеков
6. расчетов в порядке плановых платежей
7. векселей
5)
Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с нормативной базой, для хранения , приема и расходования наличности предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, в котором оговаривается материальная ответственность. На крупных предприятиях функции кассира и главного бухгалтера совмещать запрещено. Наличные денежные средства, полученные из банка должны расходоваться строго по целевому назначению. Для получения денежных средств из банка выписывается чек. Полученные в банке или иным путем денежные средства (выручка от реализации, погашение дебиторской задолженности наличными, от работников предприятия) должны быть оприходованы и оформлены документом – приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сдача денежных средств в банк осуществляется на основании документа, который называется – объявление на взнос наличными. По окончанию дня кассир, на основании первичных документов, заполняет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку: 1 экз. – в книге, 2 экз. – аккуратно отрезается и подшивается с первичными документами. Для ведения учета по счету «Касса» предназначен 50 счет. Сн по дебиту, увеличение денежных средств по дебиту – увеличение денежных средств в кассе.
Рассмотрим пример.