Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
БУХУЧЕТ / Бухучет (Лекции) / Лекции по БУ1.doc
Скачиваний:
10
Добавлен:
16.04.2013
Размер:
372.22 Кб
Скачать

8 Лекция

Методология бу

Бу на предприятии

Учет денежных средств

1) Основные задачи учета денежных средств

2) Нормативная база учета денежных средств

3) Счета , используемые для учета денежных средств. Их характеристика

4) Виды платежей

5) учет кассовых операций

6) Учет операций на расчетном счете

1)

БУ – стоимостной учет, где хозяйственные операции отражаются в едином денежном измерителе.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства совершают кругооборот: изменяют свою форму и лишь на определенную дату показывают свою остаточную сумму. Однако этот показатель еще не отражает происхождение денежных средств. Поэтому судить о благоприятности предприятия только по наличию крупной денежной суммы преждевременно. Лишь анализ хозяйственной деятельности, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражением по структуре показывает истинное положение дел на предприятии.

Задачи:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств

2. Повседневный операционный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг предприятия.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, кредиторами, дебиторами, своевременная сверка с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности

5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и продавцами

Денежные средства делятся на следующие виды:

1. рубли

2. иностранная валюта

3. прочие денежные средства, которые в пути или документах

2)

Порядок учета денежных средств на предприятии регламентируется нормативными документами:

- Гражданский кодекс РФ

- Федеральный закон о ЦБРФ от 26.04.95 г.

- Положение ЦБ от 5.01.98 г.

- Письмо ЦБРФ от 22.09.93 г.

- Порядок ведения кассовых операций в РФ

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения обязаны независимо от организационно-правовых форм :

1. Приходовать полученные денежные средства в кассу

2. Хранить свободные денежные средства в банке

3. Производить платежи по своим обязательствам (в соответствии с договорами и законодательством), а наличными в пределах установленной ЦБ сумме.(С 14.10.98 г. установлен предельный размер оплаты наличными:

- между юридическими лицами – 10 т.р.

- предприятия потребит. кооперации – 15 т.р.

- предприятия торговли – 15 т.р.

4. При осуществлении наличных платежей надо иметь кассу и кассовую книгу

5. Хранить деньги в кассе надо в пределах, установленного банком лимита (превышение лимита в кассе допускается в дни выдачи зарплаты в течении 3 дней)

3)

Денежные средства учитываются в БУ на следующих счетах:

50,51,52,55,56,57,58

50 – касса – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

51 – Р/с – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

52 – валютный счет – активный – балансовый

55 –специальные счета в банках – активный – балансовый

56 – денежные документы – активный – балансовый

57 – переводы в пути – активный

58 – краткосрочные финансовые вложения – активный балансовый

Они всегда активные, сальдо дебитовое, увеличение денежных средств отражается по дебиту, уменьшение – по кредиту. Ск=Сн+Об (деб)- Об (кр)

4)

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

1. платежных поручений

2. платежных требований поручений

3. аккредитивов

4. почтовых переводов

5. чеков

6. расчетов в порядке плановых платежей

7. векселей

5)

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с нормативной базой, для хранения , приема и расходования наличности предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, в котором оговаривается материальная ответственность. На крупных предприятиях функции кассира и главного бухгалтера совмещать запрещено. Наличные денежные средства, полученные из банка должны расходоваться строго по целевому назначению. Для получения денежных средств из банка выписывается чек. Полученные в банке или иным путем денежные средства (выручка от реализации, погашение дебиторской задолженности наличными, от работников предприятия) должны быть оприходованы и оформлены документом – приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сдача денежных средств в банк осуществляется на основании документа, который называется – объявление на взнос наличными. По окончанию дня кассир, на основании первичных документов, заполняет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку: 1 экз. – в книге, 2 экз. – аккуратно отрезается и подшивается с первичными документами. Для ведения учета по счету «Касса» предназначен 50 счет. Сн по дебиту, увеличение денежных средств по дебиту – увеличение денежных средств в кассе.

Рассмотрим пример.