Глава 4: налог на прибыль.

Налог на прибыль также регулируется Законом РФ “ О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ”. Плательщиком налога являются предприятия и оргинизации ( в том числе бюджетные ), включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщиками налога являются, кроме того, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль. При ее расчете вначале определяется валовая прибыль, подлежащая налогообложению, как сумма прибыли:

- от реализации продукции;

- от реализации основных фондов и иного имущества;

- от доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от этих операций.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятий для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. При этом, остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, наматериальным активам и МБП ( малоценным быстроизнашивающимся предметам ).

При проведении товарообменных и других аналогичных операций стоимость товаров при расчете валовой прибыли должна включатся по рыночным ценам.

В состав валовой прибыли включались раньше и суммы превышения расходов на оплату труда в себестоимости продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Налогом не облагалась часть прибыли, не превышавшая 6-кратного размера минимальной месячной оплаты труда. Если этот норматив превышался, разница облагалась по установленным ставкам налога на прибыль: 35% - для предприятий, 43% - бирж, брокерских контор, а также для любого предприятия в части прибыли от посреднических операций. С 1 января 1996 года налог с сумм превышения расходов на оплату труда отменен.

Предприятия с иностранными инвестициями, акционерные общества при исчилении облагаемой прибыли могут уменьшить валовую прибыль на сумму отчислений в резервный фонд или другие аналогичные по назначению фонды до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 % налогооблагаемой прибыли.

Льготы по налогу на прибыль также уменьшают величину налогооблагаемой прибыли, но общая сумма льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более, чем на 50%.

Не подлежит налогообложению прибыль:

- религиозных предприятий от культовой деятельности;

- общественные организации инвалидов;

- редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в свет;

- от производства продукции народных промыслов;

- специализированных реставрационных предприятий.

Ставка налога на прибыль понижается на 50 %, если от общего числа работников инвалиды и пенсионеры сотавляют не менее 70%.

Предприятие помимо налога на прибыль уплачивает налоги со следующих видов доходов и прибыли:

- рентные платежи;

- доходов ( дивидендов, процентов ), полученных по акциям, облигациям и ценным бумагам, принадлежащим предприятиям (ставка 15%);

- доходов от долевого участия в других предприятиях (ставка 15%);

- доходов казино, иных игорных домов и от другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них ( ставки: доходы от казино и игорного бизнеса - 90%; все другие - 70% );

- прибыли от посреднических операций - 43%.

Сумма налога на прибыль предприятий опредделяется плательщиком самостоятельно. В течение квартала все плательщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли на налогооблагаемый период и ставки налога. От уплаты авнсовых взносов освобождаются малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также бюджетные организации. Предприятия с иностранными инвестициями уплачивают в течение года авансовые платежи в размере 1/12 годовой суммы налога не позднее 15 числа каждого месяца. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала представляется справка об изменении. При этом вносится сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет в течение 5 дней со дня получения справки.

Расчет налога на прибыль иностранного юридического лица производится по тем же ставкам, которые установлены для российских юридических лиц.