Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
NALOGI / NALOGI / DIPLOM.DOC
Скачиваний:
1
Добавлен:
16.04.2013
Размер:
113.15 Кб
Скачать

Глава 3: налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров ( работ7, услуг ) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом, то есть надбавкой к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие является в этом случае лишь сборщиком налога. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей.

При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет налог на вновь созданную на самом предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, и перечисляется государству.

Следует отметить, что НДС присуща всякая налоговая дисциплина, от него незачем, да и трудно уклониться, что, соответсвенно, приводит к меньшим экономическим нарушениям.

Плательщиком НДС являются:

- предприятия и организации, имеющие статус юридического лица;

- полные товарищества, реализующие товары от своего имени;

- индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

- филиалы и отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящихся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары;

- международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Физические лица, реализующие товары, оказывающие услуги, производящие работы не являются плательщиками НДС. Не являются плательщиками НДС и граждане, имеющие личные подсобные хозяйства, так как их деятельность не считается предпринимательской.

Объектами налогообложения являются:

- обороты по реализации товаров, как собственного призводства, так и приобретаемых на стороне;

- с 1993 года - импортные товары, обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении залоговых обязательств;

- обороты по реализации товаров внутри предприятия;

- в случаях натуральной оплаты труда товарами и реализации предприятием населению этих товаров через кассу по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент реализации, но не ниже цен, определенных с учетом фактической себестоимости товаров и прибыли, исчисленной по предельному уровню рентабельности, установленному Правительством РФ;

- при закупке предприятием продукции у населения и реализации ее без переработки облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

- облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки;

- обороты по реализации товаров без оплаты их стоимости в обмен на другие;

- обороты по безвозмездной передаче с частичной оплатой другим предприятиям или гражданам;

- для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, определяемая из договорных цен с учетом их изменений. Строительно-монтажные работы приравниваются к работам, выполненным на сторону, и облагаются налогом в общеустановленном порядке;

- при исчислении оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Законом РФ “ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ “ НДС в 1992 году был установлен в размере 28% , однако единая ставка налога не сохранилась. Уже в том же 1992 г. было введено льготное 15-% обложение муки, крупы, макарон, молока, кефира и растительного масла, а с 01.01.1993 г. начал действовавть несколько смягченный вариант - базовая ставка снизилась до 20% , а ставка НДС на продовольственные товары, а также на товары для детей была снижена до 10%. Но это оказалось не последним словом в системе налогообложения, о чем говорит введение с 01.01.1994 года СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГА. Основная его цель - формирование бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных отраслей экономики: сельского хозяйства и угольной промышленности. Порядок исчисления и уплаты СН такой же, как и для НДС. Ставка налога - в 1994 году - 3 %, причем 2/3 зачисляются в Федеральный бюджет, а 1/3 - в бюджеты субъектов РФ. Но в 1995 году опять произошли изменения. СН с 1 апреля 1995 года - 1,5%. Начиная с 1 января 1996 года специальный налог вообще отменен.

Несколько слов о льготах по НДС. Освобождаются от налога:

- экспортируемые товары, экспедиторские и транспортные услуги, в том числе погрузочно-разгрузочные работы;

- услуги городского пассажирского транспорта;

- стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

- операции по страхованию валюты, денег и ценных бумаг;

- выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий;

- услуги в сфере народного образования , плата за обучение детей в кружках, секциях, за использование сооружений спортивного характера, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет госбюджета;

- платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинская техника, путевки в санаторно-курортные и оздоровительныне учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки.

В настоящее время действует следующий порядок уплаты НДС. Налог уплачивается:

- ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;(МП и плательщики налога до 1000 тыс.р.);

- ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца; (среднемесячные платежи 1млн. - 3млн.);

- ежедекадно 15, 25 и 5-го числа следующего месяца (среднемесячные платежи > 10 млн.р. ). По окончании месяца предприятия исчисляют суммы налога исходя из фактических оборотов за отчетный месяц и с учетом ранее уплаченных декадных платежей вносят недостающие суммы в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца. В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету, окажется меньше суммы, исчисленной к уплате, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневный срок.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в папке NALOGI
  • #
    16.04.2013199.17 Кб1DIP.XLS
  • #
    16.04.201342.5 Кб1DIP2.XLS
  • #
    16.04.2013113.15 Кб1DIPLOM.DOC
  • #
    16.04.201379.87 Кб2FINRES.XLS
  • #
    16.04.201380.9 Кб1FINRES1.XLS
  • #
    16.04.201386.02 Кб1FINRES2.XLS
  • #
    16.04.2013318.46 Кб2OTZ.DOC
  • #
    16.04.2013318.46 Кб1REC.DOC