3.4. Нормирование оборотных средств

Главная задача при управлении оборотным капиталом - минимизация оборотных средств с учетом потребности в оборотном капитале для поддержания жизнедеятельности предприятия; оптимизация оборотного капитала на предприятии.

Как определить величину оборотных средств, находящихся в обороте?

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормированиеоборотных средств.

• Нормирование – жесткий процесс контроля и расчета на предприятии.

• Нормирование – определение минимального уровня оборотных средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

• Нормирование оборотных средств заключается в разработке экономически обоснованных нормативовоборотных средств, обеспечивающих бесперебойное производство и реализацию продукции.

Нормы оборотных средств зависят от:

• условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре;

• частоты, равномерности и комплектности поставок;

• размеров поставляемых партий;

• отдаленности поставщиков;

• времени, необходимого для подготовки материалов к производству;

• периодичности запуска материалов в производство;

• продолжительности производственного цикла.

Нормы оборотных средств служат основой для определения норматива оборотных средств в денежном выражении.

Определяется норматив оборотных средств:

Для производства:

S_НОБК = S_З + S_НЗП + S_ГП

S_З – стоимость запаса;

S_НЗП – стоимость незавершенного производства;

S_ГП – стоимость готовой продукции;

1. Норматив оборотных средств в производственных запасах

Для любого наименования S_Зрассчитывается отдельно (для группы однородных).

S_З = q_С * Т_НЗ(в натуральных и стоимостных единицах)

q_С – среднедневное потребление сырья и материалов, руб.;

q_С;Qс – годовая потребность сырья;

q_С;Qс – квартальное потребление сырья;

Т_НЗ– норматив запаса в днях;

Т_НЗ = Т_ТЕК + Т_СТРАХ(дни)

Т_{ТЕК – текущий запас;}

Т_{СТРАХ – страховой запас;}

Т_ТЕК= 0,5 * Ти

Ти– интервал поставки в днях (интервал между поставками), время от одной точки поставки до другой.

Т_СТРАХ рассчитывается в процентах к текущему, его наличие обусловлено спецификой производства.

Т_СТРАХ = % * Т_ТЕК(в % от Т_ТЕК)

Страховой запас определяется как определенный процент от текущего запаса.

С точки зрения экономики Т_СТРАХ “мертвые” деньги. Если расходуешь этот запас, то его надо обязательно пополнять.

График со страховым запасом График без страхового запаса

S_З S_{З МАХ}

Текущий запас

Страховой запас

Ти Ти Ти

Пример:Определить норматив оборотных средств в производственных запасах (в руб. и кг).

Квартальный расход материала – 450 тыс. руб. Цена за 1 кг – 125 руб.

Интервал между поставками – 12 дней. Страховой запас – 20% от текущего запаса. Продолжительность разгрузки, приемки и складской обработки –2 дня.

Расчет:

Qс= 450 тыс. руб.S_З = q_С * Т_НЗ

Цм = 125 руб. q_С== 50 тыс. руб.

Ти= 32 дней Т_НЗ= Т_ТЕК+ Т_СТРАХ = 17+3,4= 20,4 дней

Тдоп = 2 дня Т_ТЕК=== 17 дней

Т_СТРАХ= 20% * Т_ТЕК Т_СТРАХ= 0,2*17= 3,4 дня

S_З=q_С* Т_НЗ = 50*20,4 =1020тыс. руб.

S_З = 1 020 000 / 125 =8160кг.

В некоторых случаях в распоряжении предприятия находится большое количество различных видов сырья, п/ф и материалов. Поэтому подсчет нормируемого капитала для таких организаций может стать достаточно трудоемким и неудобным. Для выделения наиболее важных элементов в стоимости запасов применяют АВС - анализ, основанный на правилеПарето (80/20).

Основная идея правила может быть сформулирована следующим образом: 80% выручки приносит 20% ассортиментного выбора товара (товаров из всего ассортимента).

Правило 80:20 – формирование запасов:

20% наименований закупаемых запасов составляют 80% затрат на закупку этих запасов. В 20% наименования запасов связано 80% стоимости запаса.

Нормируются основные группы запасов, которые входят в 20% группу (А).

Стоимость, %

100

95

80

20% 50-60% 100%наименование

2. Норматив оборотных средств в НЗП

Если длительность производственного цикла меньше 1 дня, то его НЗП не считают.

S_НЗП = q_с\с * Т_{ПР Ц} * k_НЗ (только в стоимостном выражении)

q_с\с – среднедневной выпуск продукции по полной себестоимости, руб.

q_с/с(годовой выпуск продукции по полной себестоимости);

Т_{ПР Ц} – длительность производственного цикла (берем у технологов);

k_НЗ – коэффициент нарастания затрат – характеризует степень готовности изделия;

Необходимость расчета k_НЗ обусловлена тем, что в НЗП затраты осуществляются в разное время (НЗП - это еще не готовый продукт, его нельзя учитывать по полной себестоимости).

k_НЗ всегда меньше 1, таккак он корректирует себестоимость в сторону уменьшения.

С\С

100% С\С

Т_{ПР Ц}

Кн.з

- доля сырья в с/с

Пример: Определить норматив оборотных средств в НЗП (в руб.).

Годовой выпуск продукции по полной себестоимости – 1800 тыс. руб. Затраты на сырье, материалы - 40%. Длительность производственного цикла – 24 дня.

q_с/с== 5000 руб.

1) Qс= 1800*0,4 = 720 тыс. руб.;

q_С==2000 руб.

Кн.з=0,4+0,3=0,7

2) = 0,4

S_НЗП = q_с\с * Т_{ПР Ц} * k_НЗ =5000* 24*0,7= 84 000 руб.

3. Норматив оборотных средств в ГП

S_ГП = q_с\с * Т_{ТР П}

Т_{ТР П} – длительность формирования транспортной партии в днях.

Для торговли:

• S_НЗПне будет;

• S_З иS_ГП

S_{тов.запаса}

S_НОБК = S_{тов.запаса}

S_{тов.запаса} = S_тз* Т_{тов /} 360

S_{тз – годовые затраты на закупку товара}

Т_{тов – время нахождения товара в запасе.}

Пример: Определить нормируемый оборотный капитал, связанный в товарных запасах.

Планируемый товарооборот по розничным ценам магазина на квартал – 7200 тыс. руб. уровень торговой наценки – 25%. Время нахождения товара в запасе – 12 дней.

S_{тов.запаса} = S _тз* Т_{тов /} 90= (7200:1,25)*12/ 90 =5760*12/90= 768 тыс. руб.

Планируемый оборотный капитал Sдз = qц*Тдз

Sдз- стоимость дебиторской задолженности;

qц- среднедневной выпуск продукции в отпускных ценах (конкретный продукт по конкретному договору);

Тдз- время отсрочки по дебиторской задолженности.

Sоб.кап.=Sнобк. +Sпл.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 3

ЗАДАНИЕ 1. Определить нормируемый оборотный капитал предприятия, длитель­ность 1 оборота. За квартал производится и реализуется 5040 шт. из­делий, с/с 1 шт. - 210 руб., цене 1 шт. - 250 руб. Длительность производственного цикла - 48 дней, стоимость сырья на ед. изделия - 110 руб. Интервал между поставками - 60 дней, страховой запас - 20 % от теку­щего. Время хранения готовой продукции на складе - 4 дня.

ЗАДАНИЕ 2. Рассчитать нормируемый оборотный капитал предприятия, коэффициент оборачиваемости за год.

1. Себестоимость 1 изделия - 16 150 руб.

2. Цена 1 изделия - 29 100 руб.

3. Производство и продажа - 150 шт. в месяц.

4. Удельный вес материалов в с/с - 60 %.

5. Длительность производственного цикла - 28 дней.

6. Интервал между поставками сырья - 36 дней.

7. Время разгрузки сырья - 1 день.

8. Хранение готовой продукции - 4 дня.

ЗАДАНИЕ 3. Продано продукции на сумму – 110 млн руб. в год. Стоимость оборотного капитала – 55 млн. руб.

1. Определить дополнительный выпуск продукции при условии ускорения оборачиваемости на 15 дней.

2. Определить дополнительное вовлечение в оборот оборотных средств при условии замедления оборачиваемости на 10 дней и обеспечении прежней выручки.

ЗАДАНИЕ 4. Продано продукции на сумму 160 млн руб. в год. Стоимость оборотного капитала – 50 млн. руб.

1. Определить дополнительный выпуск продукции при условии ускорения оборачиваемости на 20 дней.

2. Определить величину выручки от реализации при условии замедления оборачиваемости на 10 дней, дополнительное вовлечение в оборот средств не осуществляется.