Примеры по налогам

12

Определим норму амортизации. Она составляет 1/25 (чтобы не усложнять пример, предположим, что организация не пользуется правом на амортизационную премию и применяет линейный метод начисления амортизации).

Ежемесячная сумма амортизации, которую организация начисляла с февраля 2011 г. до проведения модернизации, составляла 1800 руб. (45 000 руб. x 1/25). К моменту проведения модернизации сумма начисленной амортизации (февраль - май 2011 г.) составила

7200 руб. (1800 руб. x 4 мес.).

В мае 2011 г. организация должна сформировать новую первоначальную стоимость компьютера, которая составит 53 000 руб. (45 000 руб. + 8000 руб.). Срок полезного использования после модернизации решено не менять.

Поэтому сумма амортизации после модернизации составит 2120 руб. в месяц (53 000 руб. x 1/25). Эта сумма будет включаться в расходы начиная с июня 2011 г.

Новая остаточная стоимость к 1 июня 2011 г. составит 45 800 руб. (45 000 руб. + 8000 руб. - 7200 руб.), и объект начиная с 1 июня 2011 г. будет амортизироваться еще 22

месяца (45 800 руб. : 2120 руб/мес.).

Таким образом, фактический срок начисления амортизации составит 26 месяцев (4

мес. + 22 мес.).

НДФЛ

ПРИМЕР Расчета суммы стандартного вычета, налогооблагаемого дохода и суммы

НДФЛ

Ситуация

Работник ребенком находился в Ленинграде в период блокады. Поэтому он имеет право на налоговый вычет, равный 500 руб. В 1986 году, будучи военнослужащим, он был направлен на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. За это ему положен вычет - 3000 руб. Ежемесячная зарплата работника - 15 000 руб. В январе текущего года он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Организация должна предоставить ему только один вычет - 3000 руб. Общая сумма заработка за текущий год у него составила 180 000 руб. (15 000 руб. х 12 мес.)

Решение

Сумма стандартных вычетов - 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.). Налогооблагаемый доход работника будет равен 144 000 руб. (180 000 - 36 000). Сумма налога - 18 720 руб. (144 000

руб. х 13%).

ПРИМЕР исчисления социальных вычетов

Ситуация

В сентябре текущего года гражданин внес в кассу Детского спортивного центра благотворительный взнос, равный 100 тыс. руб. Годовой заработок его составил 300 тыс. руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). По окончании гражданин обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы.

13

Решение

Вычет гражданинку составит 75 000 руб. (300 000 руб. х 25%). НДФЛ равен 29 250

руб. ((300 000 руб. - 75 000 руб.) х 13%).

Переплата составила 9750 руб. (39 000 - 29 250). Эту сумму налоговики вернут.

ПРИМЕР расчета материальной выгоды

Работник организации приобрел квартиру с использованием средств ипотечного кредита. Через полгода - 30.06.2012 - организация выдала сотруднику беспроцентный заем в размере 1,5 млн руб. на улучшение жилищных условий, часть из которого он потратил на погашение ипотечного кредита, а другую часть израсходовал на обмен квартиры.

Беспроцентный заем погашается заемщиком равными долями ежемесячно в течение пяти лет, то есть по 25 000 руб. Ставка рефинансирования Банка России (условно) неизменна и равна 8%.

Решение

Рассчитаем облагаемый НДФЛ доход. В июле налоговая база будет равна 6776 руб. (1,5 млн руб. x 2/3 x 8% x 31 дн. / 365 дн.). По месяцам 2012 г. сведения представлены в таблице:

За налоговый период (по условиям примера за второе полугодие 2012 г.) в совокупный доход работника следует включить сумму 38 546 руб. Соответственно, налог по ставке 35% равен 13 491 руб.

УСН

ПРИМЕР Рачет авансовых платежей и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по ито-

гам налогового периода

Ситуация

Налогоплательщик, избравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2012 г. понес следующие расходы и получил доходы (нарастающим итогом с начала года):

14

Сумма авансового платежа к уплате составила:

-за I квартал - 0 руб. ((5000 тыс. руб. - 5100 тыс. руб.) x 15%);

-за полугодие - 75 тыс. руб. ((14 000 тыс. руб. - 13 500 тыс. руб.) x 15% - 0 руб.);

-за девять месяцев - 45 тыс. руб. ((18 000 тыс. руб. - 17 200 тыс. руб.) x 15% - 75 тыс.

руб.).

Сумма налога по итогам налогового периода, исчисленная в общем порядке, составляет 180 тыс. руб. ((20 000 тыс. руб. - 18 800 тыс. руб.) x 15%), что меньше 1% суммы облагаемых доходов. Поэтому налогоплательщик по итогам года должен уплатить сумму минимального налога - 200 тыс. руб. (20 000 тыс. руб. x 1%).

В течение года он уже уплатил в качестве авансовых платежей 120 тыс. руб. (75 + 45). Поэтому ему следует доплатить по итогам налогового периода 80 тыс. руб. (200 - 120).

Налог на имущество организаций

ПРИМЕР расчета авансовых платежей и годового платежа налога на имущество организаций

Ситуация

Таблица – Среднегодовая стоимость имущества организации, 2013 г.

Ставка налога на имущество – 2,2%

Решение

Авансовые платежи налога на имущество: за I квартал

850 000 х ¼ х 2,2% = 4675 руб.;

за II квартал

900 000 х ¼ х 2,2% = 4950 руб.;

за III квартал

1 200 000 х ¼ х 2,2% = 6600 руб.

Платеж налога на имущество за год составит:

1100 000 х 2,2% - 4675 – 4950 – 6600 = 7975 руб.

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

15

Транспортный налог

ПРИМЕР расчета налога, подлежащего уплате в бюджет

Ситуация

Легковой автомобиль ВАЗ-2114 мощностью 75 л.с. зарегистрирован в г. Великий

Новгород и числится за организацией в течение 2013 г.

Решение

Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2013 г:

75л.с.*18руб.*1=1350руб.

Земельный налог

ПРИМЕР расчета суммы налога, подлежащей уплате по итогам года

Ситуация

Организация имеет в собственности земельный участок, находящийся на территории г. Великий Новгород и занятый производственными корпусами. Кадастровая стоимость этого участка по состоянию на 1 января 2012 г. составляет 16 млн руб.

Сумма авансовых платежей по земельному налогу за I, II и III кварталы 2012 г. со-

ставила 180 000 руб. (60 000 + 60 000 + 60 000).

Решение

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2012 г., определяется следующим образом:

(16 000 000 руб. x 1,5%) - 180 000 руб. = 60 000 руб.