М.Ревизия и аудит

5.Какие документы регулируют ответственность субъектов хозяйствования за нарушение правил ведения кассовых операций:

а) Правила ведения кассовых операций в РБ, утв. НБ РБ 31.07.96 года, N 90 (с дополнениями и изменениями);

б) Положение о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение Правил ведения кассовых операций в РБ, утв. НБ РБ 20.01.97 г., N 839;

в) Положение о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение Правил ведения кассовых операций в РБ, утв. НБ РБ 03.02.95 г., N 477/6;

г) пункт б) и пункт в); д) Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил

ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утв. Постановлением Правления НБ РБ от 13.11.2000 г. N 30.3 (с последующими изменениями и дополнениями);

е) ваш вариант ответа.

6.За несвоевременное оприходование в кассу наличности до 2-х рабочих дней взыскивается штраф в размере:

а) 50% несвоевременно оприходованной суммы; б) 100% несвоевременно оприходованной суммы;

в) в трехкратном размере несвоевременно оприходованной суммы;

г) ваш вариант ответа.

7.За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассах денежной наличности сверх установленных лимитов взыскивается штраф в доход соответствующих местных бюджетов в размере:

а) 25% от суммы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы;

б) 50% от суммы выявленного за каждый день превышения

лимита остатка кассы;

в) 10% от суммы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы.

8.Выявление излишка наличных денежных средств при инвентаризации кассы отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т сч.50"Касса"

К-т сч.99"Прибыли и убытки" б) Д-т сч.50"Касса"

К-т сч.92"Внереализационные доходы и расходы" в) Д-т сч.99"Прибыли и убытки"

К-т сч.50"Касса".

9.Какая хозяйственная операция отражается бухгалтерской записью: Д-т сч.50"Касса" К-т сч.71"Расчеты с подотчетными

лицами":

а) получение денег с расчетного счета в банке; б) выдача денег из кассы под отчет;

в) сдача в кассу подотчетными лицами остатка неизрасходованных подотчетных сумм?

10.При проверке кассы и кассовых операций в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача наличных денежных средств в кассе. Какую из приведенных ниже рекомендаций должен дать аудитор:

а) списать сумму недостачи на убытки предприятия; б) списать сумму недостачи на издержки производства

(обращения); в) отнести сумму недостачи на сч.94;

г) внести кассиру сумму недостачи в кассу?

11.Может ли аудитор, работающий в аудиторской фирме, самостоятельно определять формы и методы аудита:

а) нет, нельзя. Это определяется нормативными актами Республики Беларусь;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

в) да, это его право?

12.Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: в начале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетность, а затем проверить и дать аудиторское заключение:

а) это удобно обеим сторонам;

б) так поступать запрещает Закон Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

в) все зависит от желания руководства аудиторской фирмы. 13. Обязательный аудит – это:

а) аудит по решению собрания акционеров; б) аудит по решению руководства экономического субъекта;

в) аудиторская проверка, предусмотренная действующими нормативно-правовыми актами.

14.Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:

а) создавать условия для проведения аудита: представлять всю документацию, необходимую для аудита, давать разъяснения по возникшим вопросам, оперативно устранять нарушения, не ограничивать круг вопросов, выясняемых при аудите;

б) они не имеют никаких обязанностей перед аудиторами при проведении аудита;

в) полностью оплатить работу аудиторов, согласно сумме договора.

15.Руководитель организации по решению собственников пригласил аудитора для проверки достоверности показателей бухгалтерского отчета за отчетный год. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:

а) аудитор проверяет только те вопросы, что предусмотрены соответствующими Правилами (Стандартами) проведения аудиторских проверок;

б) да, конечно, это решает аудитор; в) если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого

не следует.

16.За превышение размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в РБ налагается штраф:

а) в 2-кратном размере соответствующего платежа; б) в 3-кратном размере соответствующего платежа; в) в размере 100% соответствующего платежа.

17.За нецелевое использование наличных денег, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере:

а) 40% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов;

б) 100% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов;

в) 10% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов.

18.Использование наличных денег по целевому назначению проверяется сопоставлением данных о полученных в банке денежных средствах с данными об их расходовании на основании:

а) отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, учетных регистров по дебету и кредиту сч.50;

б) отчетов кассира, выписок банка, авансовых отчетов; в) учетных регистров по дебету и кредиту сч.50, данных ж/о 2,

выписок банка.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 1

В ходе аудита 10.05.20___ года была проведена инвентаризация кассы аудируемой организации. Кассир Назарчук И. П. предъявила комиссии наличные деньги 5 589 944 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня 15 695 556 руб., приходный кассовый ордер N 151 от 10.02.2001 на сумму 30000 руб., приходный кассовый ордер N 152 на сумму 27000 руб., расходный кассовый ордер N 137 от 10.02.2001 на выданные в подотчет денежные средства

– 314800 руб. Наряду с этим в кассе имеется платежная ведомость на выплату заработной платы за апрель 20 __ г. на общую сумму 24 589 700 рублей, по которой выдано на момент проверки 8 989 700 рублей.

Кроме того, кассиром предъявлены расписки работников организации о получении денежных средств из кассы взаимообразно,

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день выдачи заработной платы.

Установить результаты инвентаризации и отразить их на счетах бухгалтерского учета; дать правовую и экономическую оценку установленным нарушениям и произвести запись в акт проверки.1

Задание 2

Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 100000 руб. Согласно записям в учетном регистре по сч.50 (журнал-ордер №1, машинограмма по счету 50 «Касса»), а также кассовым отчетам и в кассовой книге – остатки денег в проверяемом периоде были следующими (руб.):

на 5 февраля – 2121500 на 19 февраля – 760000

на 13 марта – 122000 на 19 апреля – 128650 на 17 апреля – 134870

на 13 августа – 121300

на 20 сентября – 14875700

на 14 октября – 165800 на 22 декабря – 179700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что в соответствии с коллективным договором в проверяемой организации установлены сроки выплаты заработной платы 5-го и 20-го числа каждого месяца; кассир составляет отчет по кассе ежедневно, за каждый рабочий день.

1 – здесь и далее цифровые данные условные.

2 – здесь и далее задание определяется с учетом проведения аудиторской проверки, однако студент может, по согласованию с преподавателем, результаты проверки оформить применительно к комплексной ревизии.

Определить сумму превышения лимита остатка денег в кассе и возможную сумму штрафных санкций за накопление денег в кассе сверх установленного лимита; дать правовую и экономическую оценку выявленным нарушениям; сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет о результатах аудиторской проверки).

Задание 3

Предприятию установлен обслуживающим банком, согласно поданной заявке, лимит остатков денежных средств в кассе 250 тыс. руб. При проверке установлено, что 15.02.20__ г. остаток денежных средств в кассе составил 200 тыс. руб. 15.02.20__ г. в кассу поступили денежные средства (возвращены подотчетные суммы, выданные в большем размере для командировочных расходов) в сумме 315 тыс. руб., которая не была своевременно оприходована (установлено при проверке содержания приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к соответствующим отчетам кассира).

18.02.20__ г. внесенные ранее 315 тыс. руб. были оприходованы по кассе (произведена соответствующая запись в кассовой книге) и сумма, сверх установленного лимита кассы – 265 тыс. руб., сдана в банк.

Выявить нарушения кассовой дисциплины и определить возможную сумму штрафных санкций в соответствии с законодательством РБ; дать правовую и экономическую оценку установленным нарушениям; по результатам проверки сформулировать необходимые записи.

Задание 4

Аудитором проведена выборочная контрольная проверка записей в отчетах кассира и платежных ведомостях на выплату заработной платы. При этом установлено, что по расходному кассовому ордеру N 89 от 17 августа 20__ г. года списаны выданные денежные средства из кассы – 14480 руб. К ордеру приложена платежная ведомость N 52 за июль 20 __ г.

Платежная ведомость N 52 за июль 20_г. на выплату заработной платы

Определить результаты контрольной проверки, выявить виновных лиц и сформулировать запись в отчет о результатах аудиторской проверки.

Задание 5

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств в кассе, полученных с расчетного счета в банке, аудитором установлено, что кассир по чеку №675897 от 20 июня 20__ г. получила для выплаты заработной платы 8795670 рублей, на командировочные расходы – 348 600 рублей, всего 9144270 рублей. Полученные денежные средства оприходованы по кассе 22 июня 20__ г. и израсходованы следующим образом:

–для выплаты заработной платы – 8564 700 рублей;

–на командировочные расходы – 520780 рублей;

–на хозяйственные нужды – 18790 рублей.

Неизрасходованные денежные средства в размере 40 тыс. руб. сданы в банк.

Определить допущенные нарушения;. рассчитать возможные штрафные санкции; дать правовую и экономическую оценку; сформулировать запись для внесения в акт проверки.

Задание 6

В проверяемом периоде аудитором установлено, что имелись случаи как недовложения денежных средств в инкассаторские сумки, так и случаи выявления излишков в сумках инкассаторов. Всего в аудируемом периоде было 3 случая недовложения на сумму 65 тыс. руб. и 2 случая излишков - на сумму 43 тыс. руб. Руководством организации не были приняты соответствующие меры по этим фактам, а выявленные расхождения были отнесены на результаты деятельности предприятия.

Установить допущенные нарушения; дать правовую и экономическую оценку; сформулировать запись для внесения в акт проверки.

Задание 7

При проверке кассовых операций аудитором установлено, что 28 декабря 20__ г. предприятием были выплачены денежные средства в размере 95 тыс. руб. Денисенко И.Р., инженеру сервисного центра «Галактика», за ремонт 2 компьютеров. Договор на обслуживание с сервисным центром имеется. Акт приемки-сдачи работ оформлен надлежащим образом. Бухгалтером Потапенко С.А. эта операция отражена на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 50 «Касса» 95 тыс.

руб.

Установить допущенные нарушения; дать правовую и экономическую оценку; внести исправительные записи на счетах бухгалтерского учета; сформулировать запись в акт проверки.

Задание 8

При проверке кассовых операций установлено, что в соответствии с расходным кассовым ордером №67 от 24 ноября 20__ г. выдано в подотчет начальнику отдела снабжения Третьяку Н. Р. 2900 тыс. руб. для приобретения холодильника для нужд отдела (минимальная заработная плата на момент выдачи денежных средств составляла 10 тыс. руб.).

В соответствии с авансовым отчетом, представленным Третьяком Н. Р. 26 декабря 20__ г., холодильник приобретен в розничной торговле данного населенного пункта за 2700 тыс. руб., а оставшаяся часть использована для покрытия командировочных расходов (соответствующие оправдательные документы имеются).

Бухгалтер Потапенко С. А. на счетах бухгалтерского учета сделала следующие записи:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50 «Касса» 2900 тыс. руб.

Д-т 01 «Основные средства» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 2700 тыс. руб.

Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 200 тыс. руб.

Установить допущенные нарушения; дать правовую и экономическую оценку выявленным нарушениям; сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета; сформулировать запись в акт проверки.

Задание 9

В ж/о 1 и ведомости 1 по сч.50 отражены следующие операции

место на предприятии, исходя из вышеуказанных пунктов; рассчитать размер штрафных санкций, которые будут предъявлены к проверяемому предприятию по результатам проверки; дать правовую и экономическую оценку установленным нарушениям; сформулировать запись для включения в акт проверки.

Задание 10

По чеку N 778 от 20.10.20__ г., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на хозяйственные нужды 290 тыс. руб. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется роспись коммерческого директора Шибута Я.

В. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 290 тыс. руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 290 тыс. руб., которые израсходованы на командировку. К авансовому отчету коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 290 тыс. руб., в том числе на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в семинаре-совещании, в сумме 73600 руб. Бухгалтер Потапенко С. А. составила следующие проводки по данной операции:

1)получение денег из банка коммерческим директором для хо зяйственных нужд в сумме 290 тыс. руб. -– Д-т сч.71, К-т сч.51;

2)деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды, в сумме 290 тыс.руб. – Д-т сч.20, К-т сч.71.

Проверить соответствие бухгалтерских записей методологии учета денежных средств; установить допущенные нарушения; дать правовую и экономическую оценку выявленным нарушениям; внести исправительные записи на счетах бухгалтерского учета; сформулировать запись в акт проверки.

Литература: 1,2,3,4,39,40,10,20,22,26,27,31,35 (см. список нормативно-правовых актов, инструктивных материалов и других литературных источников в конце практикума задач).

10. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ, ВАЛЮТНОМУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Целью практических занятий по данной теме является приобретение навыков студентами по установлению законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций по движению денежных средств на счетах предприятия.

Основные задачи аудита банковских операций: