М.Ревизия и аудит

Фактически продукция была отгружена только 05.04 текущего года, когда курс доллара США составил 1750 руб.

Определить правильность отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции и произвести запись в акт проверки.

По результатам расчета составлена бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 90 К-т сч.43 – 6750 млн. руб.

Установите правильность составления расчета и произведите запись в акт проверки.

Задание 3

За январь текущего года предприятием выполнен хозяйственным способом объем строительно-монтажных работ на 6900 тыс. руб. В этом же месяце приобретен за плату станок, бывший в эксплуатации. В счете поставщика указаны: первоначальная

стоимость – 270 тыс. руб., износ – 120 тыс. руб., оплата по договорной цене – 165 тыс. руб. Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции на станцию железной дороги для последующей отгрузки покупателям – на 288450 руб. и за монтаж охраннопожарной сигнализации склада – на 658 210 руб.

Ликвидирован бульдозер первоначальной стоимостью 798 420 тыс. руб., износ, начисленный к моменту ликвидации, – 794 375 тыс. руб.

Оприходованы запчасти от разборки на 173 тыс. руб., акцептован счет за перевозку металлолома – 186 тыс. руб.

Приобретена лицензия на строительно-монтажные работы на 2 года за 690 тыс. руб.

Списаны материалы на производство выполненных работ на сумму 960 тыс. руб. Недостача цемента в пределах норм естественной убыли – 83 тыс. руб.

Приобретено бензина за наличный расчет на 739 тыс. руб., пробег за январь составил 6 тыс. км. Норма расхода ГСМ – 13 л на 100 км пробега (стоимость 1 л – 770 руб.).

Разобран склад для хранения материалов стоимостью 986 тыс.

руб. – 432100 руб.

Получены проценты по депозитному счету – 714 400 руб. Начислена пеня за несвоевременные расчеты с фондом

От заказчика получено на расчетный счет 510 тыс. руб. в счет выполненных работ.

Определите объем реализации работ, услуг, а также прочей реализации по строительному участку мебельной фабрики.

Рассчитайте балансовую прибыль.

Определите целесообразность нахождения этого подразделения в структуре мебельной фабрики.

Задание 4

При проверке корреспонденции счетов в Главной книге аудитором было зафиксировано, что в апреле текущего года была произведена следующая запись:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 10 «Сырье и материалы» Сумма 876,0 тыс. руб.

Содержание этой записи свидетельствует о факте совершения товарообменной операции. В то же время она не нашла отражения по счету 90 «Реализация». На счетах бухгалтерского учета данная операция была отражена следующим образом:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сумма 730,0 тыс. руб.

Д-т сч. 18 «НДС» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сумма 146,0 тыс. руб.

Установите допущенные нарушения, внесите исправительные записи на счетах бухгалтерского учета. Дайте выявленным нарушениям правовую и экономическую оценку. Сформулируйте соответствующую запись в акт проверки.

Литература: 1,2,3,4,39,40,21,34.

18.АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ИИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Методические указания

Целью практических занятий по данной теме является приобретение студентами навыков проверки хозяйственных операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия и использованию прибыли, установления достоверности начисления платежей в бюджет, правильности распределения и использования прибыли, создания фондов.

Основные задачи аудита учета финансовых результатов и их использования:

1. Проверка правильности определения финансовых результатов деятельности предприятия.

2.Определение достоверности учетных и отчетных данных о внереализационных доходах и расходах.

3.Исследование порядка создания фондов и использования прибыли в части законности и целесообразности.

ТЕСТЫ

В приведенных тестовых заданиях среди 3–4 ответов выберите один (несколько) правильный (утвердительный) ответ и объясните свой ответ, ссылаясь на соответствующие нормативные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, ревизии и аудита, отчетности предприятий.

1. При списании убытков по аннулированным производственным заказам необходимо сделать бухгалтерскую запись:

2. Балансовая прибыль представляет собой:

а) финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации;

б) финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), внереализационный финансовый результат;

в) финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации, внереализационный финансовый результат.

3. Синтетический и аналитический учет по счету 99 "Прибыли и убытки" при условии использования журнально-ордерной формы учета можно проверить по данным:

а) ж/о 15; б) ж/о 13; в) ж/о 10.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 1

В учетном регистре по счету 51 за март текущего года содержится запись: Д-т сч.99 К-т сч.51 – 330 055 руб. Проведя исследование первичных документов, приложенных к выпискам

банка, аудитор получил следующую информацию, что эта сумма включает в себя:

плату за превышение допустимой концентрации сточных вод –

92600 руб.;

штраф за экологическое правонарушение – 39000 руб.; штраф за загрязнение окружающей среды – 85700 руб. штраф за нарушение условий договора поставки – 112755 руб.

Определить обоснованность отнесения данных сумм на финансовые результаты и произвести запись в акт проверки.

Задание 2

При проверке аудитором деятельности предприятия в июле прошлого года выявлены следующие хозяйственные ситуации:

1)отнесена на затраты производства и списана пропорционально реализованной оптом продукции таможенная пошлина – 284 000 руб.;

2)включены в балансовую стоимость объекта основных средств расходы на погашение процентов по банковскому кредиту, полученному в банке под основные средства – 230 000 руб.;

3)выявленная просроченная дебиторская задолженность покупателя при проверке сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 960 000 руб., – списана на финансовые результаты. Дальнейшая проверка показала, что покупатель возвратил продукцию из-за несоответствия цены условиям договора. В свою же очередь возврат продукции не был своевременно предприятием оприходован);

4)на счете 62/4 "Авансам полученные" числятся авансовые платежи покупателей, под которые товар отгружен полностью на всю сумму, – 710 000 руб.

Дайте оценку выявленным ситуациям. Отметьте в акте проверки, как они повлияли на финансовые результаты.

Литература: 1,2,3,4,14, 22,35,39,40.

19.АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ И КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Методические указания

Цель практических занятий – овладеть навыками проверки краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, эффективности капитальных вложений, обращая главное внимание на правильность оценки и оприходования ценных бумаг, их обмена, реализации, расчета дохода от облигаций и акций, а также обоснования целесообразности капитальных вложений.

Основными задачами аудита финансовых и капитальных вложений являются:

1.Получение информации об активах, размещенных в долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

2.Выявление юридической достоверности и экономической ценности финансовых вложений.

2.Проверка законности и правильности отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами.

4.Проверка операций по выплате и получению дивидендов по ценным бумагам.

5.Проверка целесообразности и источников финансирования капитальных вложений.

Тесты

В приведенных тестовых заданиях среди 3–4 ответов выберите один(несколько) правильный (утвердительный) ответ и объясните его, ссылаясь на соответствующие нормативные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, ревизии и аудита, отчетности предприятий.

1. Как определить доход от финансовых операций по методу дисконтирования, если предприятие купило депозитные сертификаты дисконтного типа на сумму 400 тыс. руб.? Годовая дисконтная ставка в процентах – 10. Срок обращения – год.

а) 440 тыс. руб.; б) 40 тыс. руб.; в) 360 тыс. руб.

2. Какую запись аудитор признает правильной при списании процентов по векселю за полученные товарно-материальные ценности:

а) Д-т сч.20 (44); б) Д-т сч.10 (12); в) Д-т сч.76; г) Д-т сч.92.

3.При выкупе доли участника акционерного общества для передачи другим участникам на счетах бухгалтерского учета производится запись:

а) Д-т сч.75"Расчеты с учредителями" К-т сч.51"Расчетный счет";

б) Д-т сч.51"Расчетный счет"

К-т сч.50/3"Денежные документы"; в). Д-т сч.50/3"Денежные документы"

К-т сч.51"Расчетный счет".

4.Какую запись аудитор признает правильной при списании процентов по векселю за выполненные работы и услуги:

а) Д-т сч.20 (44); б) Д-т сч.10; в) Д-т сч.76; г) Д-т сч.92?

5.При долгосрочном инвестировании нематериальных активов в ценные бумаги других предприятий составляется бухгалтерская запись:

а) Д-т сч.01"Основные средства" К-т сч.80"Уставный фонд";

б) Д-т сч.04"Нематериальные активы" К-т сч.58"Финансовые вложения"; в) Д-т сч.50/3"Денежные документы" К-т сч.04"Нематериальные активы"; г) Д-т сч.58"Финансовые вложения" К-т сч.04"Нематериальные активы".

6.Определите ежеквартальный доход от покупки облигаций, если номинал облигации 100 тыс.руб., проценты выплачиваются ежеквартально в размере 20% годовых, куплено 100 облигаций:

а). 200 тыс. руб;

б). 500 тыс. руб.;

в). 50 тыс. руб.

7. Как определить доход векселедержателя, если сумма векселя - 100 тыс.руб., срок обращения векселя - 6 месяцев, годовая дисконтная ставка - 18%.

а) 36 тыс. руб; б) 20 тыс. руб.; в) 9 тыс. руб.

Практические задания Задание 1

Организацией в июне на товарно-фондовой бирже были проданы акции, принадлежащие другой организации, на основании свидетельства N115 от 09.07.2001г. В свидетельстве указано, что продажная стоимость акций составляет 8000 руб., плата за услуги на аукционе – 1600 руб. Стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 1800 руб. В учете организации были сделаны следующие записи:

1)Д-т сч. 50"Касса", К-т сч.58 "Финансовые вложения" – 6400 руб. – принято наличными за акции;

2)Д-т сч.58"Финансовые вложения", К-т сч.99 "Прибыли и убытки" – 4600 руб. – отражен доход от продажи.

Определите правильность составленных бухгалтерских проводок и расчета дохода от продажи акций. Сделайте запись в отчет о результатах аудиторской проверки.

Задание 2

Организацией приобретены краткосрочные ценные бумаги стоимостью 40 тыс. руб. Расходы по уплате вознаграждения посреднической организации составили 10% суммы сделки – 4000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

1) Д-т сч.58 "Финансовые вложения", К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – 40 тыс.руб. – приобретены ценные бумаги;

2)Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы", К-т сч.76 "Расчеты

сразными дебиторами и кредиторами" – 4 тыс. руб. – списано вознаграждение посреднику;

3)Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К-т сч.51 "Расчетный счет" – 44 тыс.руб. – оплачено посреднику за услуги.

Необходимо проверить правильность отражения данной сделки на счетах бухгалтерского учета и подготовить запись в акт ревизии.

Задание 3

Предприятие приобрело депозитный сертификат на срок 3 месяца на 50 тыс. руб., доходность – 160% годовых. В бухгалтерии составлены следующие проводки:

покупка сертификата Д-т сч.58 "Финансовые вложения"

К-т сч.51 "Расчетный счет" – 50 тыс. руб.; переуступка требования по депозитному сертификату через 2

месяца после приобретения с учетом начисленных процентов Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч.58 "Финансовые вложения" – 52 тыс. руб.;

погашение депозитного сертификата в оговоренный срок Д-т сч.51 "Расчетный счет"

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками" – 50 тыс.

руб.;

начислен доход по сертификату Д-т сч. 51"Расчетный счет"

К-т сч. 99"Прибыли и убытки" – 2 тыс.руб.

Определите правильность составленных бухгалтерских проводок и расчета дохода по сертификату. Результаты проверки оформите записью в аудиторском отчете.

Задание 4

Ревизор Комитета госконтроля по Гомельской области Петрова В.А. для проверки правильности списания материалов по подотчету прораба Семашко С.Н. на строительство объекта "Детский сад" N 12 г.Гомеля, проведенной в процессе комплексной ревизии ПМК-3

г.Гомеля, использовала данные актов контрольных обмеров, сопоставленных со сметной документацией, а также данными отчетов М-29.

Впроцессе проверки установлено, что, согласно акту о приемке выполненных работ ф.2 и в соответствии с данными отчетов ф.М-29, при производстве кирпичной кладки в объеме 6 м3 списаны следующие материалы:

а) кирпич – 2,5 тыс. шт.; б) известь – 0,4 т; в) цемент – 0,3 т.

Ревизор организовала контрольный обмер совместно с инженером-строителем ПМК-3 Потешиным Н.И., по результатам которого было установлено, что длина стены 4,3 м, высота – 2,3 м и толщина – 0,5 м, с двумя проемами размером 2*0,6*0,5 м.

Всоответствии со СНИПами, на 1 м3 кирпичной кладки расходуется 400 штук кирпичей и 0,25 м3 раствора известкового или цементно-известкового. Для приготовления 1 м3 раствора необходимо 127 кг извести и 180 кг цемента.

Определить перерасход строительных материалов, допущенный при строительстве детского сада, и сформулировать запись для включения в акт ревизии. Дайте правовую и экономическую оценки выявленным нарушениям.

Литература: 1,2,3,4,39,40.

20.АУДИТ УЧЕТА ФОНДОВ, РЕЗЕРВОВ, КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ, ЦЕЛЕВЫХ ФИНАНСИРОВАНИЯ И

ПОСТУПЛЕНИЙ

Методические указания

Цель практических занятий – овладеть навыками проверки правильности формирования уставного, резервного капитала предприятия, законности и обоснованности образования и расходования фондов потребления, накопления, а также целевого финансирования и поступлений.