
М.Ревизия и аудит
.pdfб) нет; в) да, но при условии. что руководство субъекта
предпринимательской деятельности письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.
12. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, определенных соответствующими нормативноправовыми актами;
б) по решению субъекта предпринимательской деятельности; в) по поручению контролирующих органов, органов
государственного управления и правоохранительных органов.
13.Субъекты предпринимательской деятельности подлежат обязательному аудиту:
а) ОАО и ЗАО; б) предприятия с иностранными инвестициями;
в).коммерческие банки; г) страховые организации;
д)частные унитарные предприятия; ж) ООО, ОДО, независимо от размера получаемой годовой
выручки от реализации продукции (оказываемых услуг); з) индивидуальные предприниматели; и) общественные и благотворительные фонды.
14.Какие органы государственного управления разрешают споры субъектов предпринимательской деятельности – заказчиков аудиторских услуг и аудиторских организаций:
а) Высший хозяйственный суд Республики Беларусь и областные хозяйственные суды;
б) Министерство финансов Республики Беларусь; в) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь; г) суды общей компетенции; д) Министерство юстиции Республики Беларусь?
15.Какие органы государственного управления осуществляют регулирование аудиторской деятельности:
а) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь; б) Комитет государственного контроля Республики Беларусь; в) Прокуратура Республики Беларусь; г) Министерство финансов Республики Беларусь;
ж). Национальный банк Республики Беларусь; з) Министерство юстиции Республики Беларусь?
16. Аудитор может заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно как предприниматель, при наличии только:
а) регистрационного свидетельства; б) лицензии на осуществление аудиторской деятельности; в) а + б.
Дополнительная литература к теме
(ее можно также использовать и при подготовке к другим занятиям по всем темам и ситуациям, приведенным в практикуме)
1.Андреев В. Д. Практический аудит: Справочное пособие. –
М.: Экономика, 1994. – 366 с.
2.Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2000. – 431 с.
3.Аудит Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ЮНИТИ,
1997. – 542 с.
4.Аудит: Учебник для экон. спец. вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин и др. Под ред. В. И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. – 655 с.
5.Ковалева О. В., Константинов Ю. П.. Аудит: организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки: Учеб. пособие. – М.: Экспертное бюро ПРИОР, 2000. – 267 с.
6.Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и автор введения Н. А. Ремизов. – М.: ИД ФБК - Пресс, 2000. – 384 с.
7.Старовойтов Ю. Н. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Краткое изложение. – М.: АиН, 1999. – 64 с.
8.Терехов А. А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512
с.;
9.Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник для вузов по экон. спец. и напр. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 351 с.
10.Шиманский К. А. Организация учета и аудита в условиях электронной обработки данных. – Мн.: БГЭУ, 1995. – 132 с.
8. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Методические указания
Основной целью практических занятий по данной теме является выработка у студентов навыков организации и планирования аудиторских проверок как в аудиторской фирме, так и у заказчика аудиторских услуг. Для решения ситуации необходимо изучить нормативно-правовые акты и инструктивные материалы, регулирующие взаимоотношения по оказанию возмездных услуг, правила аудиторской деятельности, регламентирующие вышеуказанные вопросы, а также соответствующую специальную и учебную литературу:
1.Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита». Утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №81 от 4 августа 2000 г.;
2.Правило аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». Утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №24 от 6 марта 2001 г.;
3.Аудит и ревизия: Справ. пособие / А. Л. Бавдей, И. Н. Белый, Н. П. Дробышевский и др.; Под общ. ред. И. Н. Белого. – Мн.: ООО
«Мисанта», 1994. – С. 25 – 27.
4.Пупко Г. М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. – Мн.: Мисанта,
2002. – С. 137 - 143.
Учебный материал по теме
Ситуация 1.
Аудиторская фирма ОДО «Аудикс», в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, заключенным с ОДО «Нефтяник», проводила аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности клиента за прошлый год. В ходе проверки выяснилось, что по ряду проверяемых вопросов, которые нашли отражение в общем плане и программе аудита, составленными накануне проверки, имеется необходимость привлечения к участию в проверке
специалистов – страховщиков и оценщиков. В аудиторской фирме ОДО «Аудикс» отсутствуют такие специалисты. Приглашенный аудиторской фирмой специалист-оценщик, как стало известно в ходе проверки, оказывал услуги ОДО «Нефтяник» в прошлом году по оценке объектов недвижимости. Эти же вопросы ему поручено проверить и в ходе аудиторской проверки. Наряду с этим, в текущем году в ОДО «Нефтяник» распределен на работу после окончания вуза его сын.
Необходимо определить, какие нормативно-правовые акты и инструктивные материалы и в части чего нарушены аудиторской фирмой.
Можно ли было предусмотреть эти аспекты при составлении общего плана и программы аудита на стадии его планирования?
Ситуация 2.
В аудиторской фирме ОДО «Аудикс», в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, заключенным с ОДО «Мебельщик» 25 марта 20__ г., составлены общий план и программа аудита. В этих документах были предусмотрены следующие виды работ:
1)провести восстановление бухгалтерского учета заказчика за позапрошлый финансовый год;
2)провести аудиторскую проверку производственной и финансово-хозяйственной деятельности заказчика за прошлый и позапрошлый годы.
Необходимо указать, требования каких нормативно-правовых актов и инструктивных материалов нарушены и в части чего.
Какие изменения необходимо внести в содержание договора, общий план и программу аудиторской проверки?
Ситуация 3.
В соответствии с заключенным договором оказания аудиторских услуг (см. содержание ситуации 4, представленной в предыдущей теме) по аудиторской фирме издан приказ №43 от
_________________ 20__г., исходя из которого следует:
1.Проверку будет проводить группа аудиторов в следующем
составе:
– руководитель аудиторской группы – Семенов Константин Петрович (лицензия на оказание аудиторских услуг №840, выданная Министерством финансов Республики Беларусь 15 июня 2000 г.).
– члены аудиторской группы – аудиторы Пименов Александр Константинович (лицензия на оказание аудиторских услуг №995, выданная Министерством финансов Республики Беларусь 27 января 2001 г.), Кустов Андрей Николаевич (лицензия на оказание аудиторских услуг №884, выданная Министерством финансов Республики Беларусь 19 декабря 2000 г.) и Бусыгин Иван Петрович (лицензия на оказание аудиторских услуг №973, выданная Министерством финансов Республики Беларусь 15 января 2001 г.).
2.Срок проведения проверки – с 10 мая по 10 июня т. г.
3.Период деятельности, подвергаемый проверке – со 2 января прошлого года по 10 мая текущего года.
4.Руководитель аудиторской группы должен представить аудиторское заключение заказчику 10 июня т.г.
Задание
1.Составить проект приказа руководителя аудиторской фирмы
опроведении проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельская мебельная фабрика» (примерная форма проекта приказа представлена в приложении 21).
2.Произвести запись в Книгу контроля за выполнением приказов о проведении проверок (примерное содержание Книги контроля приведено в приложении 35).
3.Составить общий план аудита и программу аудита (примерные формы документов приведены в приложениях 36 и
37).
Контрольные вопросы по теме 8
1.Кто определяет формы и методы аудиторской проверки, порядок ее проведения?
2.Какую информацию должен содержать приказ о проведении аудиторской проверки?
3.Значение и содержание общего плана аудита. Его роль в контроле качества работы аудиторов в период проведения аудиторской проверки.
4.В каком случае необходимо согласовывать с заказчиком аудиторских услуг содержание общего плана аудита?
5.Значение и содержание программы аудита. Ее роль в контроле качества работы аудиторов в период проведения аудиторской проверки.
6.Этапы проведения аудиторской проверки.
7.Кто и как осуществляет внутренний контроль качества работы аудиторов в период проведения аудиторской проверки?
8.Можно ли вносить изменения в содержание общего плана и программы аудита в период проведения аудиторской проверки?
9.Что представляет собой рабочая документация аудитора и связано ли ее содержание с общим планом и программой аудита?
ТЕСТЫ
1.Общий план и программу проведения аудиторской проверки составляет:
а) руководитель аудиторской фирмы; б) аудитор аудиторской фирмы, непосредственно
осуществляющий проверку конкретных вопросов; в) руководитель проверяемой организации; г) руководитель аудиторской группы.
2.Сколько лет должна храниться в аудиторской фирме рабочая документация после окончания проведения аудиторской проверки:
а) все время, пока существуют договорные отношения аудиторской фирмы с субъектом предпринимательской деятельности
– заказчиком аудиторских услуг; б) три года после окончания аудиторской проверки;
в) пять лет после окончания аудиторской проверки?
3.Собственностью кого является рабочая документация, составленная в период проведения аудиторской проверки:
а) аудитора; б) субъекта предпринимательской деятельности;
в) аудитора и заказчика аудиторских услуг;
г) собственностью акционеров (собственников).
4.Согласовывается ли с субъектом предпринимательской деятельности – заказчиком аудиторских услуг общий план и программа аудита:
а) да; в) нет;
в) и да, и нет?
5.Кем ограничивается стоимость аудиторских услуг:
а) государством; б) аудиторской организацией;
в) субъектом предпринимательской деятельности - заказчиком аудита?
6.От каких факторов зависит размер оплаты за оказываемые аудиторские услуги:
а) объема и сложности проверки; б) квалификации аудиторов, участвующих в проверке;
в) финансового состояния аудиторской фирмы; г) финансового состояния субъекта предпринимательской
деятельности - заказчика аудиторских услуг?
7.Каким наиболее надежным источником информации является для аудитора:
а) внутренние документы аудируемого предприятия; б) документы, полученные от третьих лиц;
в) информация, полученная аудитором в процессе проверки?
8.Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:
а) выбора объектов проверки и методов сбора аудиторских доказательств;
б) получения общей информации о субъекте предпринимательской деятельности - заказчике аудиторских услуг;
в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.
9. Срок аудиторской проверки определяется: а) правилами аудиторской деятельности;
б) Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности»;
в) договором на оказание аудиторских услуг.
10. «Материальность» в аудите – это:
а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме; б) оценка стоимости аудиторских услуг по договору;
в) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности и рассматриваться как несущественная.
11. Содержание общего плана и программы аудита устанавливаются: а) правилами аудиторской деятельности; б) самостоятельно аудиторской фирмой;
в) субъектом предпринимательской деятельности – заказчиком аудиторских услуг.
12. Программа аудита окончательно формируется аудитором:
а) до начала фактической работы аудитора у конкретного субъекта предпринимательской деятельности;
б) после того, как аудитор исследовал состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля у субъекта предпринимательской деятельности - заказчика аудиторских услуг;
в) вместе с заключением договора на оказание аудиторских услуг и определением стоимости этих услуг.
13. Аудиторскими доказательствами являются:
а) аудиторский отчет и аудиторское заключение; б) общий план и программа аудита;
в) информация, собранная аудитором в ходе проверки. 14. Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:
а) результаты предварительной оценки существенности и аудиторского риска;
б) состояние бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
в) контроль качества работы аудиторов; г) выбор методов получения аудиторских доказательств; д) все вышеперечисленные пункты.
15. Контроль качества работы аудиторов заключается в:
а) контроле руководителя аудиторской группы за работой аудиторов, участвующих в проверке;
б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского заключения;
в) контроле органов государственного управления и других контролирующих органов.
9. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Методические указания
Целью практических занятий по данной теме является приобретение студентами навыков проверки кассовых отчетов, других первичных документов и учетных регистров по операциям с денежными средствами, хранящимися в кассе предприятия, умения вскрывать наиболее типичные ошибки и нарушения в ведении кассовых операций, такие, как, например, неполное и несвоевременное оприходование денежных средств по кассе, несоблюдение лимита остатков денежных средств в кассе, нецелевое расходование денежных средств и др.
Основными задачами аудита кассовых операций являются:
1.Проверка соблюдения условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе.
2.Проверка правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе.
3.Проверка кассовой дисциплины при ведении кассовых операций.
4.Проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, ведения кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе.
5.Проверка соблюдения субъектами предпринимательской деятельности требований Правил ведения кассовой дисциплины.
6.Проверка соблюдения порядка расчетов между субъектами хо зяйствования наличными денежными средствами.
ТЕСТЫ
В приведенных тестовых заданиях среди 3–4 ответов выберите один(несколько) правильный (утвердительный) ответ и объясните его, ссылаясь на соответствующие нормативные и инструктивные
материалы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, ревизии и аудита, отчетности предприятий.
1.Какой основной прием фактического контроля используются при проверке кассовых операций:
а) контрольные проверки; б) инвентаризация; в) контрольный обмер; г) другие?
2.Основными источниками аудита денежных средств в кассе и кассовых операций являются:
а) кассовая книга и отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами;
б) выписки банков со счетов предприятия; в) журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57;
г) соответствующие машинограммы и главная книга; д) учетные регистры, которые ведутся по корреспондирующим
счетам; е) все вышеперечисленные источники.
3.Записи на синтетическом счете 50 "Касса" осуществляются на основе:
а) приходных и расходных кассовых ордеров; б) кассовой книги;
в) отрывных листов кассовой книги и приложенных к ним первичных документов;
г) первичных документов по поступлению и расходованию денег.
4.Приобретение санаторных путевок, марок, лотерейных билетов отражаются проводкой:
а) Д-т сч.55"Специальные счета в банке" К-т сч.50"Касса"
б) Д-т сч.57"Переводы в пути" К-т сч.50"Касса"
в) Д-т сч.50"Касса"
К-т сч.51"Расчетный счет"