Тема 10. Налогообложение в бизнесе

1. Характеристика налоговой системы

Налоги являются важной составляющей рыночных отношений. Информация о том, когда и в каком размере платить налоги, необходима каждому, кто хочет зани­маться предпринимательской деятельностью.

Налоги, с одной стороны, стимулируют развитие экономики, а с другой - наполняют бюджет государства.

Налоги выполняют две функции: фискальную и ре­гулирующую.

Фискальная функция состоит в изъятии у предпри­нимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства.

Регулирующая функция обозначает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопле­ние капитала, расширяя или уменьшая платежеспособ­ный спрос. Регулирующая функция выражается через налоговый механизм.

Налоговый механизм — это совокупность организаци­онно-правовых норм и методов управления налогообло­жением, включая налоговые ставки, льготы, способы на­логообложения, санкции.

Государство придает налоговому механизму юридичес­кую форму посредством налогового законодательства. Таким образом, оно получает возможность формировать общественные отношения в сфере производства, обраще­ния, обмена и потребления материальных и духовных благ. Налоги являются одной из форм управления ры­ночным хозяйством. Это достигается, если налоговый механизм обеспечивает следующие условия:

■ одинаковые экономические условия для всех юриди­ческих лиц любых организационно-правовых форм неза­висимо от доходности;

■ заинтересованность предпринимателя в получении дохода от своей деятельности;

■ стимулирование участия предприятий в деятельности по развитию производства, ускорению научно-техничес­кого прогресса, решению социальных задач.

Налоги различаются по субъектам, объектам, способам обложения, органам их взимания. Разнообразие налого­вых форм позволяет привлечь в бюджет определенную долю всех доходов плательщиков, стоимости имущества, выручки от разнообразных операций, оказывая влияние на раз­ные стороны хозяйственной деятельности.

Налоговая система — это совокупность всех обязатель­ных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, ме­тоды и принципы их построения. На нее оказывает вли­яние уровень экономического развития страны и госу­дарственная политика.

В Беларуси  систему  налогообложения, ориентированную на рынок, ввели в 1992 г. Эта  система  включала 15 основных  налогов  и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, а также 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды.

Существенные коррективы внесены в  налоговое  законодательство в 1996 г. Применяемая в стране  система   налогов  к этому периоду менялась не менее 10 раз, не считая изменений в порядке и методологии взимания отдельных видов налогов и сборов. Поэтому остро стоял вопрос о необходимости разработки проекта Налогового кодекса, который в основном является документом прямого действия.

 Налоговая   система  Республики Беларусь по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.

Действующие в настоящее время в стране налоги и другие обязательные платежи можно объединить в следующие группы:

-  прямые налоги. К ним относятся обязательные платежи, источником уплаты которых является прибыль (доход). В перечень прямых налогов включаются налог на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог на игорный бизнес, местные налоги, исчисленные из прибыли;

-  косвенные налоги, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ (услуг). Это налог на добавленную стоимость, платежи, исчисленные из выручки от реализации продукции, акцизы, налог с продаж, прочие сборы с выручки;

-  смешанные налоги, участвующие в процессе ценообразования как элемент себестоимости, но имеющие разнообразные объекты налогообложения. К ним относятся налоги, исчисленные единым платежом от фонда заработной платы, земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды.

В настоящее время в Республике Беларусь насчитывается 26 видов налогов и других платежей в бюджет. В зависимости от выполняемых функций и источника уплаты они могут быть объединены в 7 укрупненных групп: