35. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.

Резиденты СЭЗ уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, Таможенным кодексом РБ, законами РБ и (или) актами Президента РБ:

• налог на прибыль по ставке не более, чем 12% (=50% от ставки н-га на прибыль без льгот);

• НДС;

• акцизы;

• н-г на недвижимость;

• экологический налог;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• земельный налог;

• патентные пошлины;

• оффшорный сбор;

• гербовый сбор;

• таможенные пошлины;

• таможенные сборы;

• местные налоги и сборы.

Резиденты СЭЗ выполняют обязанности налоговых агентов.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. Отсчет этого пятилетнего периода производится с первого месяца (включительно), в котором возникла валовая прибыль, включающая прибыль от реал-ции товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль за налоговый период, в котором истекает пятилетний период, не может превышать валовую прибыль, исчисленную нарастающим итогом по отчетный период включительно, являющийся последним в указанном пятилетнем периоде.

Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям.

НДС, исчисляемый по ставкам 0%, 10%, 20%, и 24%, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается резидентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с оборотов по реализации на территории РБ товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 настоящего Кодекса.

Суммы налога на добавленную стоимость, высвобождаемые в соответствии с настоящим пунктом, не подлежат обложению налогами (сборами).

36. Оценка практики функционирования налоговой системы рб.

В нач. 1992 года была введена в действие система налогообложения, основу которого составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ». Первоначально налог. система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюдж. фонды. Нал.система неоднократно корректировалась. Рассмотрим основные мероприятия в области бюджетно-налоговой политики.

• В 2006 году: прекращение взимания сбора с физ. лиц при пересечении ими Гос. границы РБ через пункты пропуска; отмена налога с продаж автомобильного топлива и налога на приобретение бензина и дизельного топлива;

• В 2007 году: отмена чрезвычайного налога;

• В 2008 году отмена налога с пользователей авт дорог, отмена отчислений в фонд развития строительной науки;

• В 2009 году: снижение ставки обязательных страховых взносов в ФСЗН с 35 до 34%;

• снижение ставки налога на приобретение автомобильных тр-ных средств с 5 до 3%;

• В 2010 году: отмена местных сборов с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах;

• увеличение ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20%.

• В 2011году: отмена трех платежей в составе экологического налога.

Налоговый кодекс – это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Принятая в декабре 2002 г. общая часть Налогового кодекса упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Она регулирует отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов. С 1 января 2010 г. Особенная часть Налогового кодекса вступила в силу. Т.о, налоговая система РБ включает 30 стандартных платежей. При этом обычный налогоплательщик уплачивает только пять из них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Особенная часть Налогового кодекса Беларуси определяет порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, а также особых режимов налогообложения. В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщик-организация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12%. В ежегодном исследовании Всемирного банка и Международной финансовой корпорации в докладе «Ведение бизнеса 2012» по показателю «Налогообложение» Беларусь занимает 156-е место из 183 исследуемых стран, в то время как страны-участницы ЕЭП Казахстан и Российская Федерация − 13-е и 105 место соответственно. Эксперты Всемирного банка оценивают три основных индикатора: налоговые выплаты; временные затраты; налоговая ставка. Совокупная налоговая ставка, приходящаяся на среднестатистическую компанию в Беларуси, составляет 63%. Это выше среднего мирового показателя – 47,8%. С 1 января 2012 года уменьшен налог на прибыль с 24 % до 18% и для снижения налоговой нагрузки субъектам хозяйствования будет предоставлено право переноса убытков на будущие периоды. Одними из основополагающих принципов в работе белорусской системы налогообложения в настоящее время являются построение максимально простой и понятной системы налогообложения, создание условий, необходимых для эффективного развития деловой среды.