19. Налог на добавленную стоимость. Методика расчета

НДС направлен на доходы конечного потребителя, но т. к. технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• Организации (юр. лица РБ и м/унар. орг-ции, простые товарищества;

• Индивид. предприниматели с учетом особенностей, установлен. законом;

• Орг-ции и физ. лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РБ в соот-ии с тамож. законодательством РБ.

Объектами налогообложения признаются:

1. Обороты по реализации Т, Р, У, имуществ. прав на территории РБ, включая:

• обороты по реал-и Т, Р, У, имуществ. прав, реализуемых своим работникам;

• обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

• обороты по безвозмездной передаче Т, Р, У, имущественных прав.

Не признаются реализацией товаров *отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов.

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:

• обороты по реализации при предоставление на территории РБ объекта аренды для офиц. деят-сти дипломат., м/нар. орган-ций и приравненных к ним представит-в;

• имущ-во, вносимое в устав фонд орг-ции в размерах, установл. учредит. доку;

• обороты по первич размещ-ю цен. бумаг эмитентами в соотв-и с законом РБ;

• выбытие имущества в связи с ЧС;

• безвозмездная передача имущества.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации:

• лекарств, медтехники, приборов, оборуд-я, изделий медназначения + тоже самое ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом РБ;

• медуслуг по медико–соц. помощи по уходу за больными при стацион. лечении, оказыв. плательщиками, имеющ. спецразрешения (лицензии) на меддеятельность;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• изделий народных промыслов/ремесел художест. достоинства по утв. перечню;

• научно-исследоват., опытно-конструкт., опытно-технолог. работ, зарегистрир. в госреестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

Товары при ввозе облагаются НДС по следующим ставкам кНДС :

• 10% – продтовары и товары для детей по перечням, определяемым СовМином;

• 20% – остальные товары. Налоговая база определяется как сумма их тамож. стоимости, тамож. пошлины и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров):

НДС = (ТС+ТП+А) × кНДС,

Освобождаются от НДС при ввозе на территорию РБ: транспортные ср-ва, посредством кот. осуще-ся м/унар. перевозки; товары, перемещаемые транзитом; товары, подлежащие обращению в собственность гос-ва в соответствии с законом; культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры; товары, предназн. д/официального пользования дипломат. представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств; товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий.

20. Характеристика акцизов. Методика расчета.

Акцизы – косвенные налоги, устанавлив. на отдел. виды товаров/услуг повышен-ного спроса. Взимаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя. Используются для мобилизации финанс. ресурсов гос-ва, а также перераспр-я доходов населения.Современная налоговая политика в РБ в области акцизов ориентирована на унификацию соответств. законодательств стран-членов Таможенного союза. В налоговой системе РБ акцизы применяются на отдельные группы товаров.

Плательщики акцизов: организации, а также индивид. предприниматели: производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары. На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров. Ставки акцизов м. устанав-ся в абсолютной сумме на физич. единицу измерения подак-цизных товаров (твердые ставки) или в %-х от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Порядок исчисления и уплаты акцизов. При определении облагаемого оборота:

а) по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

• отпускных цен с включением в них суммы акцизов;

• максимальных отпускных цен, применяемых налогоплательщиком на аналог. товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров.

Исчисление сумм акцизов производится по формулам:

При применении адвалорной ставки акцизов:

А=(ТС + ТП) ×Ка,

где А – сумме акцизов; ка – адвалорная ставка акцизов; ТС – таможенная стоимость ввозимого товара; ТП – сумма ввозной таможенной пошлины.

При применении твердой (специфической) ставки акцизов:

А= кае×N×КЕВРО,

где кае – установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;

N – количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

КЕВРО – официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы РБ по курсу Нацбанка РБ, действующему на 1–е число месяца, в кот. была произведена отгрузка продукции, подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными документами. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца.

Фактическим оборотом по реализации товаров является выручка от реализации товаров с учетом налогов, сборов и отчислений. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за отчетный месяц.

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:

• транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа;

• товары, перемещаемые транзитом;

• товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

• транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

• товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств.