- •Усанов а.Ю., Фефелова н.П., Жутяева с.А. Теория экономического анализа
- •Предисловие
- •Тема 1. Экономический анализ в системе управления организацией
- •1.1. Понятие, роль и задачи экономического анализа в управлении предприятием.
- •1.2. Предмет и объекты экономического анализа
- •1.3. Принципы экономического анализа
- •1.4. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
- •1.5. История и развитие экономического анализа.
- •1.6. Классификация видов экономического анализа
- •1.7. Этапы экономического анализа.
- •Тема 2. Методология и методика экономического анализа
- •2.1. Понятие методологии и методики экономического анализа.
- •2.2 Система показателей экономического анализа
- •2.3. Информационное обеспечение экономического анализа.
- •2.4. Приемы и методы экономического анализа.
- •Способы группировки информации
- •2.5 Методика факторного анализа
- •2.6. Классификация факторов в ахд
- •2.7. Методика выявления резервов.
- •Тема 3. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности.
- •3.1. Классификация экономико-математических методов анализа
- •3.2. Экономико-математическое моделирование.
- •Тема 4. Способы измерения влияния факторов в факторном анализе
- •4.1. Способ цепной подстановки.
- •4.2. Способ абсолютных разниц
- •4.3. Способ относительных разниц
- •4.4. Индексный метод
- •4.5. Способ пропорционального деления и долевого участия.
- •4.6. Интегральный способ
- •Тема 5. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности производства
- •5.1 Системный подход в экономическом анализе
- •5.2. Общая схема формирования и взаимосвязи показателей в системе комплексного экономического анализа.
- •5.3.Систематизация показателей в комплексном экономическом анализе
- •5.4. Методика комплексной оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия
- •5.5. Сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния в системе комплексного анализа
- •Библиографический список
- •Оглавление
4.5. Способ пропорционального деления и долевого участия.
В ряде случаев для определения величины влияния на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями Y = ∑Xi и моделями кратно-аддитивного типа:
Y= a / (b+c+d+……+n); Y= (a+b+c+…..n) / k.
В первом случае, кода имеем одноуровневую модель типа Y = a+b+c, расчет проводиться следующим образом:
ΔYa= ΔYобщ *Δa / (Δa+Δb+Δc);
ΔYb= ΔYобщ *Δb / (Δa+Δb+Δc);
ΔYc= ΔYобщ *Δc / (Δa+Δb+Δc);
4.6. Интегральный способ
Основным недостатком выше рассмотренных приемов детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, индексный метод) является то, что возникает неразложимый остаток, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Это связано с тем, что факторы при использовании данных методов изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост (снижение) результативного показателя. Кроме того, нередко перед аналитиком встает проблема выбора последовательности подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей.
Отмеченные недостатки устраняются при использовании в аналитических расчетах интегрального метода.
Приведем основные формулы, позволяющие провести факторный анализ, для разных моделей:
1. А=XY
Aх = X Y0 + 1/2 (X Y)
Ay = Y X0 + 1/2 (X Y)
2. A=XYZ
A x = 1/2 X (Y0Z1 + Y1Z0 ) + 1/3 X Y Z
A y = 1/2 Y (X0Z1 + X1Z0 ) + 1/3 X Y Z
A z = 1/2 Z (Y0X1 + Y1X0 ) + 1/3 X Y Z
Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники.
4.7. Способ логарифмирования.
Способ логарифмирования применяется только для мультипликативных моделей, однако, позволяет еще с большей точностью, чем с использованием интегрального способа, определить влияния факторов на прирост результативного показателя.
Факторную систему А = В С можно представить в виде:
,
тогда
или .
Разделив обе части на и умножив на , получим:
.
Отсюда
.
Логарифмический способ характеризуется высокой точностью расчетов
Тема 5. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности производства
5.1 Системный подход в экономическом анализе
5.2. Общая схема формирования и взаимосвязи показателей в системе комплексного экономического анализа.
5.3.Систематизация показателей в комплексном экономическом анализе
5.4. Методика комплексной оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия
5.5. Сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния в системе комплексного анализа
5.1 Системный подход в экономическом анализе
В современных условиях наиболее действенной и результативной является методика комплексного анализа хозяйственной деятельности, которая органически соединяет анализ профилирования и структуры производственного потенциала предприятия с выделением основных факторов производства, финансовых результатов деятельности и запаса финансовой прочности. Такой анализ, во-первых, объединяет в единое целое управленческий и финансовый анализ, во-вторых, ретроспективный и предшествующий прогнозный анализ, в-третьих, обобщает результаты тематических анализов в единое целое. В системе комплексного экономического анализа хорошо сочетаются: внутрипроизводственный анализ, который позволяет выявить внутренние резервы производства, связанные с лучшим использованием и модернизацией имеющихся ресурсов; анализ хозяйственных отношений, который дает возможность оценить готовность и надежность партнерских связей; анализ состояния рынка с учетом конкурентной среды; анализ достаточности собственных ресурсов для развития производства и возможности и целесообразности разных способов привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств.
В общем виде при помощи системы комплексного анализа хозяйственной деятельности можно показать сравнительный эффект от реализации разных стратегий и путей развития предприятий, определив приоритеты показателя целей (увеличение объема продаж, рост рентабельности определенных видов деятельности и продуктов, увеличение массы прибыли, снижение фондо-, материало- или трудоемкости изделий) при определенных внешних условиях деятельности специализируемого объекта. Следовательно, комплексный экономический анализ позволяет выявить всю информацию, необходимую для моделирования развития хозяйствующего объекта.
Системный подход – комплексное изучение экономики как единого целого в позиции системного анализа. Системный подход к изучению в экономики предполагает изучение рассмотрение всех категорий и законов в экономике в их единстве и взаимообусловленности, а его адекватность действительности проверяет эффективность принимаемых решений.
Главная ценность системного экономического анализа состоит в том, что в процессе его проведения строится логико-методологическая схема, соответствующая внутренним связям показателей и факторов, которая открывает широкие возможности для применения электронной вычислительной техники и математических методов.
Комплексный экономический анализ, как правило, строится на основе объединения самостоятельных модулей, которые реализуются в строго заданной последовательности и взаимосвязи. Ход анализа имеет возвратно-последовательное движение, т.е. когда заканчивается анализ по определенному модулю, то выводы этого анализа учитываются для корректировки результатов, полученных по предыдущим, и одновременно служат базой для анализа в последующих модулях.
Верхний блок данной схемы связан с оценкой рациональности выбранного направления бизнеса и возможности его дальнейшего развития, определяемой потребностями общества (емкостью рынка) и конкурентоспособностью анализируемого объекта по издержкам производства и мобильности ассортиментной программы.
Анализ оценки организационно-технического уровня предприятия выявляет зависимость от партнеров, которые выполняют части производственного процесса или производят отдельные узлы и блоки готовой продукции. Это дает возможность оценить реальность изменения ассортиментной программы и сроки реализации намеченных изменений. Знание отраслевой и региональной инфраструктуры позволяет определить необходимую комплексность организационно-производственной и организационно-управленческой структуры.
Важным направлением экономического анализа на стадии формирования и функционирования хозяйствующего субъекта является оценка достаточности собственного капитала и возможности привлечения дополнительных ресурсов на развитие за счет собственной прибыли, роста уставного капитала, выпуска облигационных займов, получения займов от партнеров и кредитных ресурсов. Этот анализ начинает и завершает общую аналитическую работу, так как выбор формы увеличения капитала в большей мере зависит от наличия собственной свободной прибыли, направляемой на развитие.
При проведении комплексного анализа большое значение имеет первоначальная оценка возможности изменения объема и ассортимента производимой продукции. Поэтому анализ имеет такую взаимосвязь с маркетингом, так как производство и его рост оправданы лишь в случае реализации продукции. Вместе с тем рынок предъявляет спрос на определенный ассортимент изделий, а свобода изменения ассортимента в большей мере зависит от гибкости производственного потенциала, т.е. возможности быстрого перехода от одного ассортимента к другому.
Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности предприятий определяет схему и последовательность проведения их комплексного экономического анализа как совокупности локальных анализов. При этом особое значение имеет объективная основа формирования показателей.
Главные особенности системного подхода – это динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.