план проспект

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения крупнейших налогоплательщиков

1.1 Понятие и виды крупнейших налогоплательщиков

1.2 История возникновения крупнейших налогоплательщиков в России

1.3 Особенности налогообложения крупнейших налогоплательщиков в зарубежных стран

Глава 2. Анализ налогообложения крупнейшего налогоплательщика на примере ОАО «Саханефтегазсбыт»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт»

2.2 Порядок исчисления и уплаты налогов ОАО «Саханефтегазсбыт»

2.3 Налоговая нагрузка в ОАО «Саханефтегазсбыт»

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения крупнейших налогоплательщиков

3.1 Проблемы исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками в Российской Федерации

3.2 Рекомендации по избежанию двойного налогообложения крупнейших налогоплательщиков

3.3 Совершенствование и оптимизация налогообложения крупнейших налогоплательщиков

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

В Федеральный бюджет более 70 % налоговых платежей поступает за счет платежей крупнейших налогоплательщиков. Сокрытие, занижение доходов или неуплата из-за некомпетентности даже небольшой части налоговых платежей таких субъектов, оказывает ощутимое влияние на бюджет. А между тем в Законодательстве РФ нет четкого определения крупнейшего налогоплательщика и их учета. Поэтому они более уязвимы с юридической стороны. Все больше судебных разбирательств связано с налогообложением крупнейших налогоплательщиков.

Поэтому последние налоговые реформы в основном связаны поправками и дополнениями, направленных на совершенствование налогового контроля, применяемого преимущественно к крупным налогоплательщикам.

Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.

За последние десять лет налоговые ведомства многих стран произвели реорганизацию, сосредоточив свою деятельность на конкретном сегменте налогоплательщиков (в частности, в соответствии с размером показателей их финансово-экономической деятельности). Государство может получить значительные преимущества от создания специализированных механизмов контроля за соблюдением налогового законодательства крупнейшими налогоплательщиками. Опыт этих государств показывает, что, в целом, создание указанных механизмов привело к более строгому соблюдению налогового законодательства и повышению эффективности работы налоговых ведомств. Такие специальные механизмы дают налоговым службам возможность сосредоточить усилия на относительно небольшой группе налогоплательщиков, на которую приходится значительный процент всех налоговых сборов.

Целю дипломной работы провести анализ налогообложения крупнейшего налогоплательщика на примере ОАО «Саханефтегазсбыт»; разработать рекомендации по избежанию двойного налогообложения ; определить направления совершенствования налогообложения крупнейших налогоплательщиков.

Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:

• раскрыть понятия и виды крупнейших налогоплательщиков;

• рассмотреть историю возникновения крупнейших налогоплательщиков;

• выявить особенности налогообложения крупнейших налогоплательщиков в зарубежных странах;

• оценить организационно-экономическую характеристику ОАО «Саханефтегазсбыт»;

• проанализировать порядок исчисления и уплату налогов ОАО «Саханефтегазсбыт»;

• произвести расчет налоговой нагрузки в ОАО «Саханефтегазсбыт»;

• раскрыть основные проблемы исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками в Российской Федерации;

• разработать рекомендации по избежанию двойного налогообложения крупнейших налогоплательщиков;

• определить направление совершенствования и оптимизации в налогообложении крупнейших налогоплательщиков.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения крупнейших налогоплательщиков. В ней раскрыты понятия и виды крупнейших налогоплательщиков, история их возникновения, а также налогообложение крупнейших налогоплательщиков зарубежных стран. Во второй главе написана практическая часть – анализ налогообложения крупнейшего налогоплательщика на региональном уровне на примере ОАО «Саханефтегазсбыт». Также рассчитана налоговая нагрузка на предприятии. В последней главе показаны основные проблемы связанные с налогообложением крупнейших налогоплательщиков, приведены рекомендации по избежанию двойного налогообложения крупнейших налогоплательщиков, пути совершенствования и оптимизации налогообложения крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации.

При написании теоретической части данной работы были использованы следующие авторы Вахитов Р.Р., Марков А.С., Карбушев Г.И., Кваша Ю.Ф., Мазуркевич В.Ю., Митюкова Э.С., Полежарова Л.В., Ржаницына В.С., Самохвалова Ю.Н., Сасов К.А., Тихонов Д.И., Щекин Д.М., Черник Д.Г. и др.

Для практической части дипломной работы использовались труды таких ученых, как Залесский А.Б., Ильин А.В, Киров Е.C., Кирова Е.А., Литвин М.И., Савицкая Г.В.,Савченко В.Я., Чипуренко Е.В. и .т.д.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения крупнейших налогоплательщиков

1.1 Понятие и виды крупнейших налогоплательщиков

В первом параграфе дипломной работы автор раскрывает понятия крупнейший налогоплательщик и их виды. Приведены различны трактовки. Также определены критерии отнесения налогоплательщика к крупнейшим налогоплательщикам на региональном и федеральном уровнях.

1.2 История возникновения крупнейших налогоплательщиков в России

В этом параграфе будут рассмотрены теоретические основные налогообложения крупнейших налогоплательщиков, определены этапы, предпосылки возникновения крупнейших налогоплательщиков в России и зарубежных странах. Также определена роль крупнейших налогоплательщиков для государства, выполнение им своих функций.

1.3 Особенности налогообложения крупнейших налогоплательщиков в зарубежных стран

В этом пункте автор будет выявлять особенности налогообложения крупнейших налогоплательщиков в зарубежных странах Европы, Северной Америки и стран СНГ. Приведены сходства и различия этих стран между налоговой системой Российской Федерации.

Глава 2. Анализ налогообложения крупнейшего налогоплательщика на примере ОАО «Саханефтегазсбыт»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт»

В этой под главе будет исследована организационная структура и экономические показатели ОАО «Саханефтегазсбыт». А так же представлено сравнение показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Саханефтегазсбыт» за последние три года.

2.2 Порядок исчисления и уплаты налогов ОАО «Саханефтегазсбыт»

Данный параграф будет посвящен проведению анализа налоговых платежей данной организации, которая облагается налогами и сборами на основе общего режима, в бюджет государства. Так же показаны сроки и порядок уплаты налогов и сборов ОАО «Саханефтегазсбыт».

2.3 Налоговая нагрузка в ОАО «Саханефтегазсбыт»

В этом параграфе будет рассчитана налоговая нагрузка предприятия. Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог. и т.д.

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения крупнейших налогоплательщиков

3.1 Проблемы исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками в Российской Федерации

В этом параграфе автор будет рассматривать основные проблемы исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками в России. А также автор будет рассматривать проблемы налогообложения крупнейших налогоплательщиков в зарубежных странах.

3.2 Рекомендации по избежанию двойного налогообложения крупнейших налогоплательщиков

Данный параграф будет посвящен разработке рекомендаций по избежанию двойного налогообложения крупнейших налогоплательщиков.

3.3 Совершенствование и оптимизация налогообложения крупнейших налогоплательщиков

Этот параграф будет определять направление совершенствования в налогообложении крупнейших налогоплательщиков, также содержать предложения по снижению налоговых обязательств, сравнение их с действующим механизмом уплаты налогов, а также предложен ряд мер по их снижению

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( с последующими изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации.1998.- № 31.- ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ ( с последующими изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000.- № 32. - ст. 3340.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. (с последующими изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. - № 32.- ст. 3301; 2011. - № 7. - ст. 775.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от 26 января 1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. - № 5. - ст. 410; 2011. - № 9. - ст. 177.

5. Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.03.2008 N 11334) // Российская газета. 2008. - №68.

6. Приказ Минфина РФ от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.07.2005 N 6834) // Российская газета. 2005.- №179.

7. Приказ ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@" // Экономика и жизнь. 2007. - № 23.

8. Приказ ФНС РФ от 27.09.2007 N ММ-3-09/553@ "Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" // Документы и комментарии. 2001. - № 21.

9. Приказ МНС РФ от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" // Налогообложение. 2004. - №3.

10. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. 2009. - №4. - С.17-30.

11. Алехин А.П., Демин А.А., Овчарова Е.В., Докучаева И.М.Административное право РФ: Практикум. М.: Зерцало, 2008. – 160 с.

12. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент. 2010. - №1. - С.20-33.

13. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС. 2010. - С.10-14.

14. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. 2010.- №1-12. - С.160-175.

15. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. 2010. - №8. - С.43-50.

16. Борзунова О.А. Кодификация налогового законодательства России. Научно-практические аспекты. М.: Юстицинформ, 2010. – 368 с.

17. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2009. - №1. - С.16-22.

18. Бурцева A.M. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация // Российский налоговый курьер. 2011. - № 4. – С.17.

19. Вахитов Р.Р. Марков А.С.Налоговые антикризисные меры развитых стран Европы и Северной Америки. М.: Статус, 2010. – 253 с.

20. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. 2009. - №1. - С.39-55.

21. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник. 2010. - №2. - С.104-107.

22. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2009. - №12. - С.14-19.

23. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2010. - №2. - С.24-31.

24. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.В. Налоговое право. Конспект лекций 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2009. — 175 с

25. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя.// Финансовое право. 2009. - №12. - С.30-35.

26. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 2010. - № 5. - С.32-37.

27. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 2009. - №9. - С.27-35.

28. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2010. - №1. - С.28-34.

29. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 2010. - №5. - С.55-59.

30. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2009. - №10. - С.15-20.

31. Митюкова Э.С. Налоговое планирование 2011: анализ реальных систем. 3-е изд.М.: Эксмо, 2011. - 288 с.

32. Полежарова Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. М.: Магистр, 2009. –304 с.

33. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. Мн.: БГЭУ, 2009. - 21с.

34. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. 2009. - №22. - С.29-34.

35. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2008. - 338с.

36. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. 2009. - №7. - С.24-33.

37. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г // Все о налогах. 2009. - №11. - С.7-15.

38. Саттарова Н.А. Налоговая адвокатура: учебное пособие. - М.:ЗАО Юстицинформ, 2008. - 176 с.

39. Сасов К.А. Корпоративному юристу о налоговых спорах. М.: Альпина Паблишерз, 2010.

40. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налогообложению. М.: Волтерс Клувер, 2008.

41. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник. СПб.: Питер, 2008.- 704 с.

42. Смирнов Д. А. Принципы российского налогового права:  понятие, формирование,  реализация  . - М. : Юрлитинформ, 2011. – 246 с.

43. Смирных С.Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике. М.: Волтерс Клувер, 2009. – 170с.

44. Тихонов Д.И., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 253 с.

45. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. Справочник.- М: Налоговый вестник, 2008. – 464 с.

46. Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. М.: Юнити-Дана, 2010. – 175 с

47. Черник Д.Г., Кирина Л.С., Балакин В.В. Налоговое консультирование. М.: ЗАО "Издательство Экономика", 2009. – 439с.

48. Щекин Д.М. Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть): Учебное пособие.- М.: Статут, 2008. -412 с.

49. Экономика предприятия: тесты, задачи, ситуации: Учеб. пособие для вузов /Под ред. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 254 с.

50. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2011. – 375 с.