Аналіз структури витрат
Значимість статті
Неможливо отримати суттєву економію по статті витрат, яка складає 1% від усіх витрат.
Для отримання 80% ефекту достатньо проаналізувати 20% видів витрат – це правило 80/20.
Чи контрольована стаття?
Значима, проте не контрольована стаття не завжди дає практичну можливість для економії.
Одночасно з обліком значимих витрат керівництву необхідно приділяти увагу на ті витрати, кі можна поступово знизити, або які інтенсивно можуть зростати і досягнути високих значень в найближчий час.
|
Важные |
Контролир. |
Матеріали |
Х |
Х |
Зарплата |
Х |
Х |
Ел. энергія |
|
Х |
(силова) |
|
|
Накладні |
Х |
Х |
витрати |
||
Комерційні |
|
|
витрати |
|
|
Соціальні |
Х |
|
об'єкти |
|
Аналіз беззбитковості:
Розподіл витрат
Витрати
Змінні
витрати
Затрати на основні мтеріали;
Частина витрат на допоміжні матеріали;
Витрати на оплату раці основного персоналу;
Витрати води та електроенергії;
Змінна частина накладних витрат
Постійні
витрати
постійні витрати пов'язані з :
-Виробничою
діяльністю
-Діяльністю завода в цілому
Змінні витрати
Змінні витрати залежать від зміни обсягів виробництва
витрати
Приклад:
Обсяг виробництва
Прямі матеріальні витрати.
Зарабітна плата основного виробничого персоналу.
Паливоі електро енергія на технологічні потреби
Змінні витрати вважають проорційними зміні обсягу виробництва
Постійні витрати
Постійні витрати не залежать від зміни обсягу виробництва.
Витрати
Обсяг виробництва
Приклад: |
|
Адміністративні і управлінскі витрати, |
|
|
Амортизаціні відрахування, |
|
|
Орендна плата, |
|
|
Податок на нерухомість |
Поділ витрат на постійні та змінні дещо умовний
Багато витрат може бути умовно постійними або умовнозмінними
Постійні витрати можуть бути такими до визначеного обясягу виробництва: зростання його призводить до зростання цих затрат.
Сумарні витрати
Витрати |
Сумарні витрати |
|
Постійні витрати
Змінні витрати Обсяг виробництва
Розподіл змішаних витрат на постійні та змінні
Два підходи:
–суб'єктивний
–статистичний.
Три методи статистичного підходу:
1)метод «верхньої-нижньої точки»
2)метод скаттерграфа (“на глаз”)
3)метод лінії регрессії.
Формат звіту про прибуток на основі маржинального доходу
Виручка від реалізації |
$12,000 |
Мінус змінні витрати: |
|
виробничі |
$2,000 |
маркетингові |
$600 |
адміністративні |
$400 |
Маржинальний дохід (Contribution Margin) |
$9,000 |
Мінус змінні витрати: |
|
виробничі |
$4,000 |
маркетингові |
$2,500 |
адміністративні |
$1,500 |
Чистий прибуток |
$1,000 |
|
|
CVP - аналіз
Маржинальний дохід має покривати постійні витрати і забезпечувати необхідну кількість операційного прибутку.
Характерні ознаки точки беззбитковості:
Вточці беззбитковості сума постійних та змінних витрат дорівнює виручці підприємства.
Вточці беззбитковості маржинальний дохід дорівнює постійним витратам.
Запас фінансової міцності
Запас фінансової міцноті – це оцінка додаткового , тобто зверх рівня беззитковоті, обсягу продажів, яка визначаться в процентах
Запас |
= |
Выручка - Точка безубыточности |
х 100% |
|
безопасности |
|
|||
Выручка |
||||
|
|
|