Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономический анализ и оценка результатов коммерческой деятельности. Учебное пособие
.pdf
3.2. Планирование валового дохода торговли
Планирование валового дохода торговли основано на анализе среднего
уровня валового дохода и прогнозируемой сумме товарооборота.
Алгоритм прогнозирования валового дохода торговли:
1. Анализируют средний уровень валового дохода за ряд периодов. Напри-
мер, средний уровень валовых доходов составлял:
1кв. 2кв. 3кв. 4кв.
26,0 % 27,0 % 27,5 % 28,0 %
Отклонение +1 % +0,5 % +0,5 %
(+1) + (+0,5) + (+ 0,5)
Среднее отклонение: 3 = +0,67 (%)
2. Находят прогнозируемый уровень валового дохода торговли:
Ур.ВД т. план. = Ур.ВД т.факт. + СО, (27)
где Ур.ВД т. план. – уровень валового дохода планируемый; УР.ВД т.факт. –
уровень валового дохода фактический в предплановом периоде; СО – среднее отклонение.
В нашем примере:
УрВД т.план. = 28,0 + 0,67 = 28,67 (%),
то есть, исходя из анализа, можно предположить, что планируемый уровень ва-
лового дохода торговли составит – 28,67 %.
3. Определяют планируемую сумму валового дохода:
Ур.ВД т.план. * ТО план.
ВД т. план.= , (28)
100 %
где ВД т. план. – сумма валового дохода торговли планируемая; УрВД т.
план. – уровень валового дохода планируемый; ТО план. – товарооборот планируемый.
В нашем случае:
28,67 * 848,14
ВД т. план. = = 243,16 тыс. руб.,
100 %
то есть при планируемом товарообороте в 848,14 тыс. руб. и уровне доходов в
28,67 %, можно ожидать суммы дохода в размере 243,16 тыс. руб.
51
3.3. Планирование издержек обращения
Планирование издержек обращения проводится в целом по организации и
в разрезе отдельных статей расхода.
Алгоритм прогнозирования издержек обращения в целом по организации:
Анализируют средний уровень издержек за ряд периодов:
Например, средний уровень издержек по кварталам года составлял:
20,0 % 22,0 % 21,0 % 19,0 %
Отклонение: +2,0 % -1,0 % -2,0 %
(+2,0) + (-1,0) + (-2,0)
Среднее отклонение: 3 = – 0,3 %
2. Находят планируемый уровень издержек обращения:
Ур ИО план. = Ур ИО факт. + СО, (29)
где Ур ИО план. и Ур ИО факт. – средние уровни издержек планируемые и
фактические; СО – среднее отклонение.
Ур ИО план. = 19,0 – 0,3 = 18,7 (%)
3. Находят сумму издержек обращения планируемую:
Ур.ИО план. * ТО план.
ИО план. = , (30)
100 %
где ИО план. – планируемая сумма издержек; Ур.ИО план. – планируемый
уровень издержек; ТО план. – планируемый товарооборот.
В нашем примере:
18,7 * 848,14
ИО прог = 100 % = 158,6 тыс. руб.
то есть при товарообороте 848,14 тыс. руб. и ожидаемом уровне издержек –
18,7 %, можно предположить, что сумма затрат составит 158,6 тыс. руб.
Алгоритм планирования издержек обращения по статьям расходов:
1. При планировании условно переменных статей фактический средний
уровень издержек, сложившийся в отчетном периоде, переносят на плановый
период.
Например, уровень затрат по завозу товаров в отчетном периоде (в % к товарообороту) составил – 10 %;
Сумма этих затрат в отчетном периоде была 78,65 тыс. руб. (786,52 *10 % :
100 %)
52
Тогда, если предположить, что в планируемом периоде уровень затрат не
изменится – Ур.ИО по завозу план. – 10 %, сумма затрат по данной статье составит 84,81 тыс. руб. (848,14 * 10 % / 100 %).
2. При планировании условно постоянных статей расходов, сложившихся в
отчетном периоде, сумму затрат переносят на прогнозируемый период.
Например, сумма расходов по аренде в отчетном периоде – 21,0 тыс. руб.;
уровень этих затрат в отчетном периоде 2,7 % (21,0 / 786,52 * 100 %).
Тогда, если предположить, что в будущем периоде сумма этих затрат не
изменится – ИО по аренде план. – 21 тыс. руб., уровень их составит – 2,48 %
(21,0 / 848,14 * 100 %).
3. Для нормируемых статей расходов планирование осуществляется рас-
четным методом с применением законодательно установленных нормативов.
Например, представительские расходы рассчитываются в размере не более 4 %
от фонда оплаты труда (ФОТ).
Если прогнозируемый ФОТ – 60 тыс. руб., то представительские расходы в
планируемом периоде не должны превышать 2,4 тыс. руб. (60,0 * 4,0 / 100,0) , а
уровень этих расходов – 0,28 % (2,4 / 848,14 * 100,0).
3.4. Планирование норматива товарных запасов (НТЗ)
Планирование НТЗ основано на анализе фактических товарных запасов в
днях и расчете однодневного товарооборота в оптовых ценах.
Алгоритм планирования НТЗ:
1. Анализируют товарные запасы в днях за ряд периодов. Например, фак-
тические товарные запасы в днях за ряд периодов составляли:
19 дней 18 дней 17 дней 16 дней
Среднее отклонение: – 1 день, то есть имеет место ускорение оборачиваемости товаров на один день.
2. Определяют НТЗ в днях:
НТЗ в днях = ТЗ в днях факт. + СО, (31)
где НТЗ – норматив товарных запасов в днях; ТЗ в днях факт. – фактический
товарный запас в днях в предплановом периоде; СО – среднее отклонение.
НТЗ в днях = 16 – 1 = 15 дней
3. Определяют НТЗ в сумме:
∑ НТЗ = НТЗ в днях * Од, (32)
где ∑ НТЗ – норматив товарного запаса в сумме; НТЗ в днях – норматив товарного запаса в днях; Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах.
53
ТО в опт. ц.
Од = , (33)
Кол-во дней
где Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах; ТО в опт. ц. – товарооборот прогнозируемый на конкретный период в оптовых ценах; Кол-во дней – количество дней в прогнозируемом периоде.
Расчет товарооборота в оптовых ценах:
Расчет ведут через коэффициент себестоимости (Кс/с). Он может быть
определен двумя путями:
ТО розн. ц.
1) Кс/с = * 100,0 %
ТО опт. ц.
2) Кс/с = 100,0 % – Ур ВДт.
Например, Ур ВДт. запланирован в размере 28,67 %; ТО план. в розн. ц. –
848,14 тыс. руб. Период – квартал (90 дней), тогда:
Кс/с = 100,0 % – 28,67 % = 71,33;
ТО в опт.ц. = 848,14 * 71,33 / 100,0 = 604,98 тыс. руб.
Од опт.ц. = 604,98 / 90 = 6,72 тыс. руб.
∑ НТЗ = 15 * 6,72 = 100,8 тыс.руб.,
то есть для прогнозируемого товарооборота в 848,14 тыс.руб. (на квартал) оптимальным будет товарный запас в сумме 100,8 тыс.руб., который в течение
квартала должен будет обновиться 8 раз (848,14 / 100,8) каждые 15 дней (НТЗ в
днях).
3.5. Планирование прибыли и рентабельности
Планирование прибыли и рентабельности можно осуществлять исходя из
ранее спрогнозированных валового дохода торговли и издержек обращения или
их уровней, а также в результате анализа рентабельности за ряд периодов.
Алгоритм прогнозирования прибыли и рентабельности
1 вариант – исходя из запланированных сумм валового дохода торговли и
издержек обращения
∑ Пр. план.. = ∑ ВД т.план. – ∑ ИО план.
∑ Пр. план. = 243,16 – 158,6 = 84,56 тыс. руб.
Рр план. = 84,56 / 848,14 * 100,0 % = 10,0 %,
то есть, сумма прибыли от реализации при запланированных валовом доходе
243,16 тыс. руб. и издержках обращения 158,6 тыс. руб. ожидается в размере
84,56 тыс. руб., что составляет 10,0 % рентабельности.
54
2 вариант – по запланированным уровням ВДт и ИО:
Рр план. = Ур ВДт – Ур ИО
Рр план. = 28,67 – 18,7 = 10,0 %
∑ Пр. прогн = 848,14 * 10,0 / 100,0 = 84,81 тыс. руб.
3 вариант – исходя из анализа рентабельности.
Например, за ряд предшествующих периодов рентабельность составляла:
7,0 % 8,0 % 9,0 %
Отклонение: +1,0 % +1,0 %
Среднее отклонение: +1,0 %
Тогда, планируемая рентабельность: 9,0 % + 1,0 % = 10,0 %,
Сумма прибыли от реализации:
∑ Пр. план. = 848,14 * 10,0 / 100,0 = 84,8 тыс. руб.
Прибыль от реализации меняется с изменением товарооборота и валового
дохода торговли. Этот эффект называют эффектом операционного рычага. Его
можно рассчитать и определить: как изменится прибыль при планировании
увеличения товарооборота и валового дохода на определенный процент.
ВДт. После возмещ. ИО пер.
ОР = , (34)
∑ Пр.
где ОР – операционный рычаг; ВДт. После возмещ. ИО пер. – планируемая
сумма валового дохода за вычетом суммы переменных издержек обращения;
∑ Пр. – сумма прибыли от реализации.
В нашем случае, на примере данных отчетного года:
Валовой доход торговли планируемый – 896 тыс. руб.
Издержки обращения переменные планируемые – 469 тыс. руб.
Прибыль от реализации планируемая – 251 тыс. руб.
ОР = 896 – 469 / 251 = 1,7
Если планируется увеличение товарооборота и валового дохода на 5,0 %,
то прибыль должна увеличиться на 8,5 % (5,0 % * 1,7).
Таким образом, система планирования показателей коммерческой деятельности торговых организаций позволяет не только предвидеть экономические
результаты деятельности, но и выявить влияние различных показателей друг на
друга и их взаимозависимость.
В заключение следует сказать, что экономический анализ и планирование
коммерческой деятельности торговых организаций является одной из важнейших функций управления, осуществление которой необходимо для обеспечения
эффективной работы предприятия.
55
4. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
4.1. Актуальность оценки экономической и социальной эффективности
коммерческой деятельности предприятий
В современных условиях рыночной экономики большое значение приобретает оценка эффективности коммерческой деятельности предприятий торговли с целью выявления недостатков и использования имеющихся резервов для
повышения эффективности деятельности предприятий.
Различают следующие понятия эффективности:
- экономическая эффективность;
- экономический эффект;
- социальная эффективность;
- социальный эффект;
- социально-экономическая эффективность.
Экономическая эффективность – соотношение между получаемыми результатами и произведенными затратами. Экономическая эффективность характеризуется показателями прироста прибыли и рентабельности, а также может характеризоваться натуральными показателями.
Экономический эффект – полезный результат, который характеризуется
величиной достигнутой экономии материальных, трудовых, денежных и других
ресурсов, экономией времени, снижением трудоемкости, уменьшением потерь
времени, ускорением оборачиваемости средств, улучшением качества.
Социальная эффективность – это показатель, определяющий повышение
уровня жизни людей.
Категория уровня жизни в рекомендациях ООН состоит из таких элементов, как здоровье, пища, одежда, условия труда, занятость, образование, жилище, социальное обеспечение. В России уровень жизни принято определять в
первую очередь при помощи потребительских бюджетов: физиологического,
прожиточного и социального минимума.
Показатели уровня жизни: денежные и реальные доходы на душу населения, определяемые уровнем заработной платы работников, величиной социальных выплат и льгот, уровнем налогов, индексом потребительских цен, уровнем
инфляции; обеспеченность жильем, количество бесплатных социальных услуг
(здравоохранение, образование, культура, бытовое и коммунальное обслуживание), структура расходов населения, уровень безработицы.
Показатели социальной эффективности дают представление о количественной стороне достигнутых целей.
Социальный эффект – это показатель, характеризующий степень удовлетворенности населения качеством жизни.
Качество жизни – производная величина от уровня жизни, комплексная
характеристика уровня жизни населении. Качество жизни определяется рядом
объективных и субъективных показателей.
56
Объективные показатели – потребление материальных благ, продуктов питания, качество жилищных условий и занятости, развитие сферы услуг, образования, культуры, социального обеспечения.
Субъективные показатели – удовлетворенность человека работой и жизненными условиями, социальным статусом, финансовым положением и семейными отношениями.
Социальный эффект определяется как экономическими или статистическими, так и социологическими показателями.
Социально-экономическая эффективность – это показатель, дающий представление об экономической эффективности инвестиций в социальную сферу с
учетом достигнутого социального эффекта.
В настоящее время не существует единого подхода к оценке эффективности деятельности, в частности коммерческой деятельности торговых предприятий.
Оценка эффективности деятельности должна строиться на основе известных принципов:
системности;
достоверности;
объективности;
сопоставимости;
оперативности и других.
На рисунке 5 представлен алгоритм проведения оценки эффективности деятельности предприятий на основе существующих в экономической литературе
методик проведения анализа эффективности, который может быть применим и
к торговым предприятиям.
Кроме экономической эффективности важно достижение социальной эффективности деятельности предприятий торговли.
Социальная эффективность проявляется в достижении положительных и
устранении отрицательных, с социальной точки зрения, изменений в торговом
предприятии.
В качестве социальных изменений можно выделить:
1. Изменения в эффективности управления предприятием.
2. Изменения в использовании трудовых ресурсов.
3. Изменения в качестве обслуживания потребителей.
Устранение недостатков по функциям управления предприятием также
можно считать достижением социального эффекта.
Функциями управления являются:
1. Планирование.
2. Организация.
3. Распорядительство.
4. Координация.
5. Контроль.
57
I этап
Подготовительный
Определение цели осуществления оценки
Постановка основных задач исследования
Выбор объекта и предмета исследования
Разработка программы проведения оценки эффективности деятельности
Установление сроков выполнения работ
Определение исполнителей проведения исследования и распределение функций
между ними
Выбор методов и приемов проведения оценки эффективности деятельности предприятия
Сбор и предварительная обработка информации для проведения анализа
2 этап
Основной
1 блок
Анализ среды деятельности предприятия
2 блок
Анализ результатов деятельности предприятия
3 блок
Анализ показателей эффективности
деятельности предприятия
4 блок
Построение обобщающей системы показателей эффективно-
сти деятельности предприятия торговли
3 этап
Заключительный
1 блок
Обобщение результатов проведения оценки эффективности
деятельности предприятия
2 блок
Определение рекомендаций по повышению эффективности
анализ внутренних факторов, влияющих на де-
ятельность предприятия,
связанных с его индиви-
дуальными особенно-
стями
расчет и анализ частных
показателей эффективно-
сти деятельности предпри-
ятия
расчет и оценка комплексных и обобща-
ющих показателей эффективности дея-
тельности предприятия, оценка влияния
факторов на их величину
разработка мероприятий по устранению
выявленных недостатков и использованию
имеющихся резервов повышения эффек-
тивности деятельности предприятия
контроль за выполне-
нием разработанных
мероприятий
оценка организа-
ционно-
управленческой
структуры пред-
приятия
оценка внешних фак-
торов, оказывающих
влияние на деятель-
ность предприятия
торговли
изучение основных пока-
зателей, характеризующих
состояние ресурсов пред-
приятия
анализ товарооборота, доходов, рас-
ходов и прибыли предприятия, как ос-
новных показателей деятельности
предприятия, определяющих эффек-
тивность его работы
Рис. 5. Алгоритм оценки эффективности деятельности торговых предприятий
58
Направления работы
торговых предприятий
Показатель эффективности
Цели оценки
Формирование основных
фондов
Эффективность использования основных фондов (ОФ)
1. Фондоотдача
(Фо)
Данный показатель показывает
определить, какая часть товарооборота приходится на 1
рубль среднегодовой стоимости основных фондов
2. Фондоемкость
(Фе)
Данный показатель позволяет
определить сумму основных
фондов, приходящуюся на 1
рубль товарооборота
3. Фондовооруженность
(Фв)
Данный показатель позволяет
определить сумму основных
фондов, приходящуюся на 1
работника
Также к числу отрицательных явлений, которые требуют устранения,
можно отнести:
устранение ущерба здоровью персонала неблагоприятными условиями
труда (профессиональные заболевания, несчастные случаи на производстве);
устранение ущерба личности (физические и моральные перегрузки,
стрессовые ситуации, межличностные отношения в коллективе и прочее);
устранение ущерба экологии и т.д.
При оценке эффективности деятельности следует увязывать экономическую и социальную эффективность, так как высокие экономические показатели
обеспечивают социальное благополучие коллектива, также как и при достижении социальной эффективности повышается экономическая эффективность деятельности торгового предприятия.
4.2. Система показателей оценки эффективности
коммерческой деятельности предприятий
Нами предлагается оценивать эффективность коммерческой деятельности
по следующим направлениям работы торговых предприятий:
1. Формирование основных фондов.
2. Формирование оптимального ассортимента товаров.
3. Планирование товароснабжения и товародвижения.
4. Формирование и стимулирование спроса.
5. Использование трудовых ресурсов.
6. Достижение экономической и социальной эффективности коммерческой
деятельности.
Система показателей оценки коммерческой и социальной эффективности
представлена в таблице 17
Таблица 17
Система показателей оценки эффективности
59
4. Фондооснащенность
(Фосн.)
Данный показатель позволяет
определить сумму основных
фондов, приходящуюся на 1 м2
торговой площади
5. Фондорентабельность
(Фр)
Данный показатель позволяет
определить сумму чистой прибыли, приходящуюся на 1
рубль основных фондов
6. Отдача затрат на содержа-
ние ОФ
(ОЗОФ)
Данный показатель позволяет
определить сумму прибыли,
приходящуюся на 1 рубль общей суммы затрат на содержание ОФ
7. Емкость затрат на содер-
жание ОФ
(ЕЗОФ)
Данный показатель определяет
сумму затрат на содержание
ОФ, приходящуюся на 1 рубль
прибыли
8. Затраты на содержание
ОФ в расчете на 1 работника
предприятия
(З
ОФ раб.
)
Данный показатель определяет
сумму затрат на содержание
ОФ, приходящуюся на одного
работника
9. Рентабельность затрат на
содержание ОФ
(РЗОФ)
Данный показатель позволяет
определить удельную сумму
прибыли, приходящуюся на 1
рубль затрат на содержание ОФ
10. Товарооборот на 1 м2
торговой площади
(ТОм2)
Данный показатель определяет
сумму товарооборота, приходящуюся на 1 м2 торговой
площади
11. Прибыль от реализации
на 1 м2 торговой площади
(Прм2)
Данный показатель определяет
сумму прибыли, приходящуюся на 1 м2 торговой площади
12. Коэффициент установоч-
ной площади
(К
уст
)
Данный показатель позволяет
определить эффективность
размещения оборудования на
торговой площади
13. Коэффициент структуры
площади
(Кпл.)
Данный показатель определяет
долю торговой площади в общей площади торгового предприятия
14. Доля затрат на содержа-
ние торговой площади в общей сумме на аренду и содержание площадей
(ДЗтп)
Данный показатель позволяет
оценить сумму затрат на содержание торговой площади,
приходящуюся на 1 рубль общих затрат (на аренду и содержание площадей)
15. Рентабельность затрат по
аренде и содержанию торговых площадей
(РЗастп)
Данный показатель позволяет
определить удельную сумму
прибыли, приходящуюся на 1
рубль затрат по аренде и содержанию торговых площадей
Продолжение табл. 17
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]