Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика и управление в геодезическом производстве. Учебное пособие для студентов специальности 21.05.01 «Прикладная геодезия» очной и заочной форм о
.pdf
101
Текущие планы производства содержат следующие показатели:
1) номенклатуру и количество выпускаемой продукции в натуральных
показателях;
2) объемы реализации или продажи продукции, работ и услуг
в денежном выражении;
3) численность промышленно-производственного персонала предприятия;
4) фонд оплаты труда и средний уровень заработной платы персонала;
5) запасы материалов, незавершенного производства и готовой продукции;
6) объем капитальных вложений и инвестиций по отдельным
направлениям деятельности;
7) основные финансовые показатели – себестоимость, прибыль,
рентабельность и др.
ЗАДАНИЕ 1
На основании данных таблицы 30 составьте и оцените варианты
финансового плана предприятия на квартал. Оптимальный вариант
финансового плана выберите по уровню чистой прибыли, по сумме фонда
развития, рентабельности затрат.
Таблица 30
Данные к заданию 1
Показатель
Вариант развития предприятия
1 2 3 4 5
Выручка от выполнения
работ, тыс. руб.
85423
86452
78563
75123
59562
Себестоимость выполнения
работ, тыс. руб.,
75842
79123
65478
63123
49751
в т. ч. амортизационные
отчисления
8531
8697
7812
7412
6521
Выручка от продажи объектов
основных средств и иных
внеоборотных активов, тыс. руб.
4562
4623
3654
3789
2456
Выручка от продажи ценных
бумаг и иных финансовых
вложений, тыс.руб.
896
998
452
561
564
Полученные проценты,
тыс. руб.
56
66
75
45
48
Проценты к уплате, тыс.руб.
34
45
68
36
39
Поступления от погашения
займов, предоставленных другим
организациям, тыс.руб.
79
89
56
23
12
Прочие доходы, тыс.руб.
7892
7999
5648
4897
3645
Прочие расходы, тыс.руб.
4567
5678
3456
3321
2345
Стоимость имущества, облагаемая налогом, тыс.руб.:
на 1 января
45789
46789
36123
33123
30123
на 1 февраля
46123
47123
36999
34561
31111
102
на 1 марта
46999
47998
37112
35467
31456
на 1 апреля
47891
48112
37888
36123
31785
Прирост устойчивой
кредиторской задолженности,
тыс.руб.
1231
1255
896
745
456
Нормативы использования чистой прибыли, %:
в фонд накопления
66
68
55
45
40
в том числе на прирост
оборотных средств
24
23
20
12
15
На развитие производства
42
45
35
33
25
в резервный фонд
10
10 7 5 5 Налог на прибыль, %
20
20
20
20
20
Налог на имущество, %
2,2
2,2
2,2
2,2
2,2
ЗАДАНИЕ 2
По данным таблицы 31 разработайте варианты финансового плана
(на квартал). Выберите оптимальный вариант инвестиционной
деятельности предприятия по следующим критериям: рентабельности
затрат, максимальной сумме фонда развития.
Таблица 31
Данные к заданию 2
Показатель
Вариант инвестиционной деятельности
1 2 3 4 5
Выручка от выполненных
работ, тыс. руб.
165980
169350
145410
74276
78963
Себестоимость
выполненных работ,
тыс. руб.
152482
135890
123458
61230
59123
В том числе
амортизационные
отчисления
17456
14523
10123
6145
4563
Приобретение ценных
бумаг и иных финансовых
вложений, тыс. руб.
7175
4563
3456
3989
2453
Полученные проценты,
тыс. руб.
44
56
43 0 0
Проценты к уплате,
тыс. руб.
313
123
12 0 0
Поступления
от погашения займов,
предоставленных другим
организациям, тыс. руб.
50
562
15 0 0
Прочие доходы, тыс. руб.
10215
9856
5612
1573
1326
Прочие расходы, тыс.руб.
9137
4562
3893
1302
1121
Фонд накопления
на прирост оборотных
средств, тыс. руб.
4689
103
Возможное изменение
норматива фонда
накопления, %
0
+ 15
+ 9
+ 8
+ 5
Фонд накопления на
развитие производства,
тыс. руб.
1217
Возможное изменение
норматива фонда
накопления, %
0
+ 6
+ 3
+ 3
+ 2
Резервный фонд, %
10 7 5 5 5
Стоимость имущества, облагаемая налогом, тыс. руб.:
на 1 января
85456
89521
75412
35789
38332
на 1 февраля
88782
92541
75643
36412
39412
на 1 марта
90145
94578
76482
37458
39999
на 1 апреля
92153
95899
77125
38125
40123
Прирост устойчивой
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
2589
2145
2011
1989
1456
Налог на прибыль, %
20
20
20
20
20
Налог на имущество, %
2,2
2,2
2,2
2,2
2,2
Налог на добавленную
стоимость, %
18
18
18
18
18
ЗАДАНИЕ 3
для самостоятельного выполнения)
Составьте и оцените финансовый план для каждого из трех (шести)
хозяйствующих субъектов, выберите наиболее качественный вариант плана.
Плановые финансовые показатели ХС представлены в таблице 32.
Таблица 32
Плановые финансовые показатели ХС
Показатель
Хозяйствующий субъект
I II
III
IV V
VI
Выручка от выполнения
работ, тыс.руб.
1153000
1300300
1238800
1290100
1366300
1589600
Налог на добавленную
стоимость, %
18
18
18
18
18
18
Себестоимость
выполнения работ
980000
1020000
989000
1035600
1089562
1231020
Арендная плата,
тыс. руб.
8500
23000
38700
46200
18300
23900
Выручка от продажи
имущества, тыс. руб.
15400
13200
28100
36300
27900
51600
Стоимость имущества, облагаемая налогом, тыс. руб., на первое число месяца:
апрель
700000
740000
680000
820000
870000
1050000
май
780000
800000
780000
880000
890000
1100000
июнь
820000
880000
760000
800000
910000
1130000
июль
860000
1060000
800000
780000
1030000
1100000
104
Амортизационные
отчисления, тыс. руб.
75730
86860
81320
87660
83450
103230
Прирост устойчивой
кред. задолженности,
тыс.руб.
7632
9912
112286
13311
14592
16267
Использование чистой прибыли, %:
в фонд накопления
82,7
76,1
70,4
67,2
68,7
69,5
в том числе:
На прирост оборотных
средств
64,5
55,8
47,3
42,8
49,8
51,9
На развитие
производства
18,2
20,3
23,1
24,4
18,9
17,6
в резервный фонд
2,5
3,2 5 5
4,1
3,8
Налог на имущество
2,0
2,1
2,2
2,3
2,4
2,5
на прибыль
20
20
20
20
20
20
Качественные варианты финансового плана выбрать по следующим
критериям: прибыль, приходящаяся на рубль выручки и доля
амортизационных отчислений в общей сумме фонда развития.
105
10. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ
Осуществление производственной, хозяйственной, коммерческой,
финансовой и других видов деятельности в условиях ограниченности ресурсов
требует эффективного их использования. Производственный потенциал
предприятия (мощность) характеризуется максимальным количеством
продукции соответствующего качества и ассортимента, которое может быть
произведено в течение заданного периода времени при полном использовании
производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.
Различают теоретическую, максимальную, экономическую и
практическую мощность. Теоретическая (проектная) мощность – это
максимально возможный выпуск продукции при идеальных условиях
функционирования предприятия. Этот показатель используется при
расширении производства. Максимальная мощность – это теоретически
возможный выпуск продукции при использовании только установленного и
готового к работе оборудования без ограничений со стороны материальнотехнического снабжения. Этот показатель используют при определении
резервов производства. Практическая мощность – это наивысший объем
выпуска продукции в реальных условиях работы. В большинстве случаев
практическая мощность совпадает с экономической. Экономическая
мощность – это предел производства продукции, превышать который
невыгодно из-за большого роста издержек или других причин.
Поскольку производство продукции планируется на какой-то
определенный период времени, в течении которого имеющиеся
производственные мощности используются в различных режимах работы,
на практике определяют входную мощность на начало планового периода,
выходную мощность на конец планового периода и среднегодовую
мощность, так как плановым периодом как правило является год.
Отношение фактического выпуска продукции Qф к величине
среднегодовой мощности Qср называется коэффициентом использования
производственной мощности:
Ким = Qф / Qср. (50)
Производственный потенциал предприятия определяют основные
ресурсы – кадры, основные производственные фонды (техническая
оснащенность) и оборотные средства. Техническая оснащенность чаще
всего измеряется одним из двух показателей: фондовооруженностью ФВ
(см. формулу 51) или технической вооруженностью ФТВ (см. формулу 52).
ФВ = Сср / Ч, (51)
ФТВ = С
СР.А
/ N, (52)
где Сср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
С
ср.А
– среднегодовая стоимость активной части основных
производственных фондов, Ч – списочный состав работающих; N –
численность работников, занятых на основном производстве.
106
Для оценки степени рационального использования имеющегося
оборудования существуют следующие показатели:
1) коэффициент экстенсивного использования (по времени):
КЭ – Тф / Тп, (53)
2) коэффициент интенсивного использования (по мощности):
КИ – Qф / Qп, (54)
3) интегральный коэффициент (по мощности и времени):
К
инт
= КЭ × КИ, (55)
где Тф и Тп –фактическое и плановое время работы оборудования
соответственно; Qф и Qп – фактический и плановый объем работы за
единицу времени (смену) соответственно.
Из-за сложности измерения эти показатели используются не часто.
Чаще используют коэффициент сменности:
Ксм – PJ × ТСМ.Ф / Ру Т
см.п
, (56)
где PJ – число работавших единиц оборудования; Ру – число единиц
установленного оборудования, Т
см.ф
и Т
см.п
– число фактически
отработанных и нормативных (календарных) приборосмен за определенное
время соответственно.
Простаивающее оборудование – это омертвленный капитал: чем дороже
прибор или станок, тем больше непроизводительные расходы. Поэтому
в первую очередь должно быть загружено дорогостоящее (и как правило более
производительное) оборудование. Рационально применение коэффициентов
экстенсивного использования и сменности, скорректированных стоимостью
оборудования:
,
1
1
i
y
P
i
i
P
i
iэi
э
Ц
ЦК
К
(57)
i
i
P
i
i
P
i
ijiСМ
CМ
Ц
ЦК
К
1
1
.
, (58)
где Цi – балансовая стоимость i-единицы установленного оборудования,
Цij – балансовая стоимость работавшего в j-смену оборудования.
Единственный общепринятый показатель эффективности
использования оборудования – фондоотдача, определяемая как отношение
объема произведенной продукции в денежном выражении Qc
к среднегодовой стоимости основных производственных фондов Сср:
ФО – Qc / Ccp. (59)
107
В топографо-геодезическом производстве в силу того, что сметная
стоимость работ в разных регионах России различна и использование
в полевых условиях активной части производственных фондов носит
сезонный характер, принято измерять фондоотдачу отдельно для полевых
ФОп и камеральных ФОк подразделений формулам:
ФОп = Qcп / С
а.п
, (60)
ФОк = Qск / С
а.к
, (61)
где Qсп и Qск –объемы работ в денежном выражении полевого и
камерального подразделений соответственно; С
а.п
и С
а.к
–среднегодовая
стоимость активной части производственных фондов полевого и
камерального подразделений соответственно.
Обратной величиной фондоотдачи является показатель
фондоемкости, используемый при принятии решения о расширении
производства или создании нового предприятия:
ФЕ = 1 / ФО = Сср / Qc. (62)
В процессе эксплуатации оборудование постепенно изнашивается.
По мере необходимости оно ремонтируется, модернизируется и выводится
из производства тогда, когда его дальнейшее использование становится
экономически нецелесообразным. Различают следующие виды сроков
полезного использования оборудования:
1) физические, то есть сложившиеся в практике сроки эксплуатации
данного вида оборудования;
2) нормативные, установленные в директивном порядке для каждой
группы средств труда;
3) экономические, то есть соответствующие требованиям экономических
законов и существующему уровню производительных сил.
В идеале нормативные сроки должны определяться по экономическим
оптимальным критериям, а фактические должны совпадать с нормативными.
Но на практике достичь этого не удается, поскольку при назначении
нормативных сроков не могут быть полностью учтены экономические
факторы, характеризующие использование данного оборудования
на конкретном предприятии.
Всю совокупность факторов, определяющих срок полезного
использования основных производственных фондов, можно определить
одним словом – износ. Если бы не было износа, сроки службы были бы
неограниченно велики. Физический износ проявляется двояко. Ухудшаются
технико-эксплуатационные характеристики, в результате чего уменьшается
коэффициент интенсивного использования (в единицу времени на старом
оборудовании изготавливается меньше продукции, чем на новом). Ремонты
учащаются и удлиняются, вследствие чего сокращается чистое рабочее
время – падает коэффициент экстенсивного использования. В результате
уменьшается и коэффициент интегрального использования, и, как
108
следствие, растет себестоимость единицы продукции.
Моральный износ на себестоимость продукции не влияет, так как
от появления нового более совершенного оборудования или более дешевого
оборудования такого же типа расходы на эксплуатацию уже установленного
оборудования не меняются Но есть важный показатель, на который влияет
моральный износ – его цена. Удешевление старой и появление новой, более
производительной, техники неизбежно вызывает снижение затрат труда и
среднеотраслевую стоимость продукции.
Таким образом, в результате физического износа растет
себестоимость продукции, в результате морального износа убывает цена, а
вследствие их совместного действия падает прибыль, которая может быть
получена при использовании данных средств труда. Следовательно,
основным критерием в задачах по определению срока полезного
использования оборудования с учетом физического и морального износа
должна быть прибыль. Для определения оптимального срока полезного
использования оборудования можно максимизировать следующие
показатели, связанные с прибылью:
1) всю массу прибыли, полученную за срок эксплуатации;
2) среднюю рентабельность продукции за этот срок;
3) среднегодовую прибыль или среднюю рентабельность основных
производственных фондов за время эксплуатации оборудования.
Принцип максимизации массы прибыли выражается следующим
образом. Сокращение объема выпускаемой продукции вследствие
физического износа приводит к монотонному возрастанию
эксплуатационных затрат. Соответственно, годовая прибыль монотонно
убывает и в какой-то год эксплуатации проходит через нуль. Именно в этот
год прибыль, накопленная за все годы эксплуатации, будет максимальной и
оборудование следует заменить.
Принцип максимизации средней рентабельности продукции.
Рентабельность продукции – это отношение прибыли в составе цены
единицы продукции к ее себестоимости. При малых сроках эксплуатации
рентабельность будет невысокой из-за больших амортизационных
отчислений. Затем отчисления на реновацию существенно уменьшатся,
эксплуатационные расходы (на ремонт) еще не достигнут больших величин
и рентабельность продукции возрастет. При больших сроках эксплуатации
рентабельность снова понизится из-за роста эксплуатационных затрат и
убывания производительности (снижения объемов выпуска продукции).
Следовательно, существует «золотая середина» – точка, в которой
рентабельность максимальна, и оборудование надо менять тогда, когда
годовые затраты на рубль продукции станут больше, чем средние
за предшествующие годы.
Принцип максимизации средней за срок эксплуатации
рентабельности производства. Поскольку максимизируется средняя
109
рентабельность к фондам, то этот принцип можно интерпретировать так же,
как предыдущий: средство труда подлежит замене в начале того года,
в котором рентабельность производства станет ниже, чем средняя
за предшествующие годы.
Каким расчетным методом пользоваться на практике? Критерий
максимума рентабельности продукции целесообразно использовать
на монопродуктовом производстве. В других случаях его использование
нецелесообразно, поскольку рентабельность того или иного вида
выпускаемой продукции сама по себе не определяет эффективности
производства, а только служит средством ее повышения Остальные два
показателя широко используются на практике. Однако срок полезного
использования, исчисленный по максимуму прибыли, всегда заметно
больше, чем по максимуму средней рентабельности производства. Стремясь
получить всю прибыль до конца, можно потерять возможность вовремя
заменить старое средство труда и получить тот дополнительный доход,
который обеспечивает новая прогрессивная техника.
Показателем, позволяющим оценивать изменение структуры и состава
основных фондов, вызванное заменой физически и морально устаревшего
оборудования, является коэффициент обновления оборудования:
К
обн
= Сн / (Сср + Сн – Сл), (63)
где Сср, Сн , Сл – среднегодовая стоимость, стоимость вновь приобретенных
и ликвидируемых основных фондов соответственно. Для того, чтобы
уровень технического оснащения предприятия соответствовал темпам
развития научно-технического прогресса в области измерительной техники,
коэффициент обновления должен быть не меньше 17–20.
Рациональное введение оборотных средств находит свое проявление
в оптимизации производственных запасов и ускорении их оборачиваемости
Средства, вложенные в производственные запасы, не связаны напрямую
с производственным циклом, и целесообразный размер этих средств
определяется влиянием целого ряда факторов. С одной стороны, чем больше
размер запаса, тем меньше вероятность возникновения дефицита и
связанных с ним дополнительных издержек. С другой, большие запасы
влекут за собой значительные затраты на их хранение. Разнонаправленное
действие факторов, побуждающих производителя увеличивать
материальные запасы, и факторов, обусловливающих экономические
потери при наличии любого материального запаса, создает условие для
оптимального управления производственными запасами. Оптимальный
размер хранящихся запасов определяется формулой Уилсона:
Q
опт
= √2КМ / √h. (64)
Используя формулу Уилсона, можно получить ряд расчетных
характеристик работы склада в оптимальном режиме:
1) оптимальный средний уровень запасов:
110
Qср = Qопт / 2 = √КМ / √2h, (65)
2) оптимальную периодичность пополнения запасов:
Т
опт
= Qоп / М = √2КМ / √Mh, (66)
3) оптимальные средние издержки хранения запасов в единицу времени:
Схр = Qсп × h = √КМh / √2. (67)
Поскольку условия поставок соблюдаются не всегда, то для
компенсации возможных неприятностей предусматривается страховой
запас, величину которого принято определять как половину среднего:
Q
стр
= 0,5Qср = 0,25Q
опт
. (68)
Кроме правила постоянного коэффициента резервного (страхового)
запаса в мировой практике существует большое разнообразие таких правил,
например, правило трехнедельного запаса, правило минимального числа
невыполненных заказов, правило минимального числа случаев дефицита
запасов. Разнообразие этих правил обусловлено выбором различных
целевых функций, подлежащих минимизации в пределах некоторых
бюджетных ограничений.
Рациональное введение оборотных средств проявляется и в ускорении
их оборачиваемости: чем быстрее совершается кругооборот, тем меньшая
сумма денежных средств обслуживает процесс производства.
Основным показателем служит коэффициент оборачиваемости
оборотных средств:
Коб = Qс / Нср, (69)
где Qс – объем продукции в денежном выражении, выпущенный
за плановый период времени; Нср – средний остаток оборотных средств
за тот же период.
Используется также коэффициент закрепления:
КЗ = Нср /Qс. (70)
Экономический смысл коэффициента оборачиваемости –
фондоотдача по отношению к оборотным средствам, коэффициента
закрепления – фондоемкости продукции по оборотным средствам. Оба
показателя зависят от длительности планового периода. Действительно,
объем продукции растет примерно пропорционально длительности
планового периода, а средний остаток оборотных средств практически не
меняется. Поэтому используют показатель оборачиваемости в днях оборота
D, не зависящий от планового периода Тпл:
D = Тпл / К
ОБ
= Т
пл
× КЗ = Тпл × Hср / Qc. (71)
Экономический смысл показателя оборачиваемости в днях оборота
состоит в том, что он показывает длительность периода времени, в течение
которого средний остаток оборотных средств обеспечивает возможность
выпуска продукции.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]