Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управленческий учет в организации. Лабораторный практикум
.pdf
Расчет начислений на заработную плату
Дебетуемый счет
Сумма зарплаты
Начисления (К сч. 69) в соц. фонды
(30 % от зар. платы)
1
2
3
20 заказ № 165477А
20 заказ № 18887К
23
25/1
25/2
26
28
97
Итого
Заказ № 165477А
Заказ № 18887К
ИТОГО
НЗП на начало месяца
Материалы, основные
Зарплата рабочих, премия
Отчисления в соц. фонды
РСЭО
Общепроизводственные
Общехозяйственные расходы
Расходы по освоению
Спец. инструмент
Потери от брака
Итого (Д-т 20)
Себестоимость окончательного
Себестоимость ГП (К-т 20)
НЗП на конец месяца
Таблица 4.5
Карточка учета себестоимости продукции
по заказам (видам продукции) за месяц
Таблица 4.6
21
Таблица 4.7
№ счета,
заказа
С кредита счетов
Вид материалов по учетным ценам
Сумма отклонений
Основные
материалы (10/1)
Полуфабрикаты
(10/2)
Счет 10/1
Счет 10/2
(2%)
1 2 3
4
5
20/1
20/2
23
25/1
26
28
97
Итого
№ заказа
№ накладной
Кол-во,
шт.
Плановая
себестоимость
Фактическая
себестоимость
Продажная
цена
единицы
всего
единицы
всего
единицы
всего
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Заказ
№ 165477А
101
9000
200 260
Заказ
№ 18887К
103
10000
120 170
Итого
- - -
Ведомость распределения израсходованных материалов
по направлению затрат
Ведомость выпуска готовой продукции
Таблица 4.8
22
ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 5
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
2 часа
Цель работы – понять сущность процесса бюджетирования и его
роль в системе управленческого учета, ознакомиться с процедурой
разработки бюджета, научиться составлять операционный и финансовый бюджеты
Лабораторная работа выполняется в программе Excel.
Задание 5.1
ООО «Пышка» занимается производством кексов. Предприятие
выпускает три вида продукции: кекс «Яблочный», кекс «Изюминка»
и кекс «Любительский».
Требуется:
1. По условиям задачи составить следующие виды бюджетов:
– бюджет продаж;
– бюджет производства;
– бюджет прямых материальных затрат;
– бюджет прямых затрат на оплату труда;
– бюджет общепроизводственных затрат;
– бюджет общехозяйственных затрат;
– бюджет коммерческих затрат;
– бюджет прибылей и убытков;
– бюджет денежных потоков;
– прогнозный баланс.
2. Составить диаграммы:
– выручки предприятия;
– прибыли (убытка) от продаж;
– прямых материальных затрат;
– прямых затрат на оплату труда.
3. Рассчитать темпы роста и прироста выручки, прибыли (убыт-
ка), затрат.
23
1. Выручка в табл. 5.1 рассчитывается путем умножения объема
Объем продаж, шт.
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кекс «Яблочный»
21000
15000
14100
12900
?
Кекс «Изюминка»
12000
13000
12100
13000
?
Кекс «Любительский»
6800
11000
7800
8500
?
Цена за единицу, р.
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кекс «Яблочный»
23
23
26
23
-
Кекс «Изюминка»
15
15
17
19
-
Кекс «Любительский»
29
31
30
31
-
Выручка, р.
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кекс «Яблочный»
? ? ? ? ?
Кекс «Изюминка»
? ? ? ? ?
Кекс «Любительский»
? ? ? ? ?
ИТОГО ? ? ? ?
?
продаж по каждому виду изделий на цену за единицу [2].
Таблица 5.1
Бюджет продаж
2. В бюджете производства (табл. 5.2) запланированные продажи
берутся из бюджета продаж (см. табл. 5.1). Объем производства рассчитывается как сумма запланированных продаж и запаса на конец
месяца за вычетом запаса на начало месяца.
3. Бюджеты прямых материальных затрат по кексу «Яблочному»
(табл. 5.3), кексу «Изюминка» (табл. 5.4) и кексу «Любительский»
(табл. 5.5) заполняются на основе бюджета производства. Кол-во продукции берется из бюджета производства (см. табл. 5.2) из граф
«Объем производства». Материальные затраты рассчитываются
путем умножения кол-ва на цену. Сумма затрат на покупку
рассчитывается как сумма материальных затрат и запаса на конец
месяца за вычетом запаса на начало месяца.
24
Бюджет производства
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Запланированные продажи, шт.
Кекс «Яблочный»
? ? ? ? ?
Кекс «Изюминка»
? ? ? ? ?
Кекс «Любительский»
? ? ? ? ?
Запас продукции на конец периода, шт.
Кекс «Яблочный»
30
30
50
90
?
Кекс «Изюминка»
50
10
30
80
?
Кекс «Любительский»
40
60
100
100
?
Запас продукции на начало периода, шт.
Кекс «Яблочный»
20
30
30
50
?
Кекс «Изюминка»
10
50
10
30
?
Кекс «Любительский»
50
50
60
90
?
Объем производства, шт.
Кекс «Яблочный»
? ? ? ? ?
Кекс «Изюминка»
? ? ? ? ?
Кекс «Любительский»
? ? ? ? ?
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Цена за ед., р.
9 9 8
7
-
Материальные затраты, р.
? ? ? ? ?
Запас материалов на
конец периода, р.
2000
1000
1500
2500
-
Запас материалов на
начало периода, р.
3000
2000
1000
1500
-
Сумма затрат на покуп-
ку, р.
? ? ? ? ?
Таблица 5.2
Общий бюджет материальных затрат (табл. 5.6) заполняется на
основе табл. 5.3, 5.4, 5.5 по данным строки «Сумма затрат на покупку».
Таблица 5.3
Бюджет прямых материальных затрат по кексу «Яблочный»
25
Таблица 5.4
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Цена за ед., р.
5 4 6
5
-
Материальные затраты, р.
? ? ? ? ?
Запас материалов на конец
периода, руб.
2000
1000
1500
2500
-
Запас материалов на нача-
ло периода, р.
3000
2000
1000
1500
-
Сумма затрат на покупку, р.
? ? ? ? ?
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Цена за ед., р.
14
15
16
15
-
Материальные затраты, р.
? ? ? ? ?
Запас материалов на конец
периода, р.
2000
1000
1500
2500
-
Запас материалов на начало
периода, р.
3000
2000
1000
1500
-
Сумма затрат на покупку, р.
? ? ? ? ?
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кекс «Яблочный»
? ? ?
?
?
Кекс «Изюминка»
? ? ?
?
?
Кекс «Любительский»
? ? ?
?
?
ИТОГО
? ? ?
?
?
Бюджет прямых материальных затрат по кексу «Изюминка»
Таблица 5.5
Бюджет прямых материальных затрат по кексу «Любительский»
Таблица 5.6
Общий бюджет материальных затрат, р.
26
4. Бюджеты прямых затрат на оплату труда по кексу «Яблочный»
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Затраты в расчете на ед.
2 2 3
4
-
Общие затраты, р.
? ? ? ? ?
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Затраты в расчете на ед.
3 3 4
3
-
Общие затраты, р.
? ? ? ? ?
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кол-во продукции, шт.
? ? ? ? ?
Затраты в расчете на ед.
5 6 6
8
-
Общие затраты, р.
? ? ? ? ?
(табл. 5.7), кексу «Изюминка» (табл. 5.8) и кексу «Любительский»
(табл. 5.9) составляются на основе бюджета производства (см. табл. 5.2).
Кол-во продукции берется из бюджета производства (см. табл. 5.2) из
граф «Объем производства». Общие затраты рассчитываются путем
умножения количества продукции на затраты в расчете на единицу.
Общий бюджет прямых затрат на оплату труда (табл. 5.10) заполняется
на основе табл. 5.7, 5.8, 5.9 по данным строки «Общие затраты».
Таблица 5.7
Бюджет прямых затрат на оплату труда (кекс «Яблочный»)
Таблица 5.8
Бюджет прямых затрат на оплату труда (кекс «Изюминка»)
Таблица 5.9
Бюджет прямых затрат на оплату труда (кекс «Любительский»)
27
Таблица 5.10
Продукция
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Кекс «Яблочный»
? ? ?
?
?
Кекс «Изюминка»
? ? ?
?
?
Кекс «Любительский»
? ? ?
?
?
ИТОГО
? ? ?
?
?
Статьи затрат
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Канцтовары
400
650
700
810
?
Амортизация
оборудования
5300
6300
9400
8100
?
Зарплата началь-
ника цеха
49000
61500
62400
70900
?
Амортизация зда-
ния цеха
7200
7200
7200
7200
?
Эл./энергия
6000
4500
6500
7000
?
Коммунальные
услуги
17890
19000
15000
16900
?
Уборка цеха
13000
15000
13200
15000
?
ИТОГО ? ? ? ?
?
Статьи затрат
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Канцтовары
1500
2100
1900
2000
?
Амортизация
офисной техники
6500
6900
7100
7300
?
Общий бюджет затрат на оплату труда, р.
5. Далее составляется бюджет общепроизводственных затрат
(табл. 5.11), бюджет общехозяйственных затрат (табл. 5.12) и бюджет
коммерческих затрат (табл. 5.13).
Таблица 5.11
Бюджет общепроизводственных затрат, р.
Таблица 5.12
Бюджет общехозяйственных расходов, р.
28
Окончание табл. 5.12
Зарплата управ-
ленческого
персонала
98900
110000
103400
101200
?
Амортизация
здания офиса
3100
3100
3100
3100
?
Эл./энергия
4500
8900
8400
8700
?
Командировочные
расходы
34000
-
26200
-
?
Уборка офиса
8900
7500
7100
8100
?
Налоги и сборы
13000
16000
13450
15200
?
Расходы по повышению квалифи-
кации
- - -
31000
?
ИТОГО ? ? ? ?
?
Статьи затрат
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Транспортировка
продукции
21000
24000
22000
23000
?
Упаковка
2300
2500
2700
2700
?
Реклама
14000
16000
17000
18000
?
ИТОГО ? ? ? ?
?
Таблица 5.13
Бюджет коммерческих расходов, р.
6. Бюджет прибылей и убытков (табл. 5.14) составляется на ос-
нове бюджетов продаж, производства, прямых материальных затрат,
затрат на оплату труда, бюджета общепроизводственных расходов,
общехозяйственных и коммерческих расходов. Суммы берутся из
строки «ИТОГО» соответствующих бюджетов.
29
Бюджет прибылей и убытков, р.
Статьи
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Выручка от продажи
? ? ? ? ?
Общие материальные
затраты
? ? ? ? ?
Общие затраты на оп-
лату труда
? ? ? ? ?
Общепроизводствен-
ные расходы
? ? ? ? ?
Общехозяйственные
расходы
? ? ? ? ?
Коммерческие расходы
? ? ? ? ?
Прибыль (убыток)
от продаж
? ? ? ? ?
Статьи
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
ВСЕГО
Денежные средства
по текущей
деятельности
Поступило – всего:
69420
75900
74110
79890
?
В том числе:
от продажи продукции
69420
75900
74110
79890
?
Прочие поступления
10000
9800
16780
19800
?
Оплачено – всего
? ? ? ? ?
В том числе: на оплату
материалов
45900
49800
45630
47640
?
На выплату заработной
платы
157600
198700
148700
177000
?
Таблица 5.14
7. Затем составляется бюджет движения денежных средств
(табл. 5.15). Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как сумма остатка денежных средств на начало периода
и чистого денежного потока.
Таблица 5.15
Бюджет движения денежных средств
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]