Судебная экономическая (бухгалтерская) экспертиза. Учебное пособие

– имело ли место несоответствие договоров гражданско-право­вого характера (указываются отличительные признаки конкретного до­говора), первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности), бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя – физического лица) фактическим обстоя­тельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйствен­ным операциям, результатам предпринимательской деятельности и це­лям их использования (указывается конкретный период деяний под­следственного лица и отличительные признаки субъекта предпринима­тельства). Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и материальные последствия этого несоответствия для госу­дарства и кредиторов данной организации;

– имела ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кре­диторами в связи с механизмом несоответствия договоров гражданско­правового характера, первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской дея­тельности. Если имела, то в какой сумме, по каким видам налогов и пе­ред какими кредиторами;

Судебная ревизия назначается в тех случаях, когда с помощью ре­визора (сведущего лица) необходимо собрать фактические и докумен­тальные данные, которые необходимы для судебного дела. Объектом судебной ревизии являются фактическое наличие денежных средств, сырья и материалов, готовой продукции, товаров и других материаль­ных ценностей, а также документы учета, отражающие хозяйственные операции. Объектом экономических экспертиз являются лишь доку­менты учета и отчетности, отражающие хозяйственные операции.

Судебная экспертиза, в том числе и судебно-экономическая – это уголовно-процессуальное действие, назначаемое постановлением сле­дователя (определением суда) и состоящее в производимом по поруче­нию правоохранительных органов исследовании выявленных по делу материалов и объектов и даче заключения лицами, сведущими в науке, технике и других специальных отраслях знаний.

работ и др. Эксперт-экономист эти методы не применяет; не пользуется он и некоторыми методами документальной проверки (например, вос­становлением количественно-суммового учета).

Поэтому судебная экономическая экспертиза имеет много общего с ревизией финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта по требованию правоохранительных органов, но между ними есть и существенные различия.

остается по своей сущности формой последующего финансово­хозяйственного контроля и способом собирания доказательств.

Методы ревизии и судебной экономической экспертизы в основ­ном сходны. Вместе с тем методики их проведения имеют отличия, а некоторые методы, которыми пользуются при ревизии, недопустимы при проведении экспертизы. Ревизоры при выполнении проверки по требованию правоохранительных органов используют в основном ме­тоды документального контроля. Только по согласованию со следова­телем или судом они могут применить методы фактического контроля: осмотры, инвентаризации, замеры выполненных работ, получение объ­яснения от ревизуемых, проведение встречных проверок в других орга­низациях и пр.

В отличие от ревизора, эксперт-экономист не имеет права соби­рать документы и другую информацию, которая является доказатель­ством по возбужденному правоохранительными органами делу. Он не может получать справки от каких-либо лиц, выполнять контрольно­ревизионные действия (проводить инвентаризации ценностей или при­нимать в них участие, сверять взаиморасчеты, проверять расчетные операции и т.п.), привлекать к проведению экспертизы других лиц (что нередко делается на практике в ходе ревизии).

проводимой по поручению органов дознания,

В ходе судебной экономической экспертизы устанавливаются

Объекты экспертизы, в том числе и судебно-экономической, представляют собой закрепленные в материалах дела и предусмотрен­ные процессуальным законодательством источники информации. В их числе главная роль принадлежит вещественным доказательствам, вещ­ной обстановке места происшествия, образцам для сравнительного экс­пертного исследования.

Объект (объекты) судебной экономической экспертизы можно определить как предметы материального мира, подлежащие экспертно­му исследованию в целях установления фактов, входящих в задачи (круг вопросов) экспертизы. Будучи вовлеченными в процесс, пред­ставленные материалы получают статус вещественных или письменных доказательств.

Формирование предмета судебной экономической экспертизы при ее назначении предполагает правильную и точную постановку вопро­сов перед экспертом, а формирование объекта связано с выявлением, собиранием и предоставлением эксперту объектов исследования. Окон­чательно круг вопросов, задаваемых эксперту, формулируется судом в определении (гражданский процесс, арбитраж) либо в постановлении лица, производящего дознание, следователя, прокурора, которые выно­сятся с соблюдением процессуальных требований. Прежде чем сфор­мулировать конкретные вопросы эксперту, следует четко уяснить, ка­кая сфера специальных знаний необходима при рассмотрении данного дела, какой вид экспертизы следует использовать и каков ее частный предмет. Именно частный предмет специального исследования являет­ся главным критерием, ориентируясь на который можно грамотно по­ставить вопросы перед экспертом.