Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Судебная экономическая (бухгалтерская) экспертиза. Учебное пособие
.pdf
28. Что лежит в основе инжинирингового подхода к экспертному
аналитическому исследованию?
29. Что представляет собой система производных балансов? Для
каких целей они составляются?
30. Что лежит в основе механизма построения и использования
материально-финансовых балансов?
31. Для каких целей используются контрольные и нулевые произ-
водные балансы?
32. С чем связано построение и использование альтернативных
производных балансов?
33. Для каких целей используются ситуационные и трансакцион-
ные производные балансы?
34. Что включают в себя специальные приемы и методы эксперт-
ного исследования, обеспечивающие основу использования инжиниринговых инструментов?
35. Что включает в себя технология построения и использования
производных балансов?
36. Что представляет собой алгоритмизация расчетно-
аналитических процедур при построении и использовании инжиниринговых аналитических инструментов?
37. Дайте характеристику начального оператора как информаци-
онной базы экспертного бухгалтерского исследования на основе использования инжинирингового аналитического инструментария.
38. Какие инжиниринговые методы анализа используются в экс-
пертном бухгалтерском исследовании?
39. Для каких целей составляется семантический производный ба-
ланс?
40. В чем заключаются особенности применения семантических
методов анализа и контроля?
41. Какие факторы учитываются при составлении семантического
производного баланса на основе использования семантических методов
анализа и контроля?
42. Для каких целей применяются семантические методы анализа
и контроля?
43. В каких формах может быть представлена «завуалированная
взятка»?
201
44. Что представляет собой «откат»?
45. Из каких основных этапов состоит технология построения и
использования альтернативного ситуационного производного баланса?
46. Какие этапы включает в себя поисково-диагностическая мо-
дель исследования экономико-криминалистической информации на основе инжинирингового инструментария? Для каких целей она используется?
47. Какие мероприятия в нашей стране проводятся по противо-
действию криминальной экономической деятельности?
48. Что лежит в основе формирования организационно-
экономического механизма противодействия криминальной экономической деятельности?
49. Что включают в себя контрольно-аналитические мероприятия
по противодействию криминальным экономическим явлениям?
50. Что включает в себя программно-техническое обеспечение су-
дебных экономических экспертиз?
51. С чем связана программно-техническая поддержка экспертных
исследований криминальной экономической деятельности?
52. Каковы основные направления использования программно-
технического обеспечения судебных экспертных исследований?
53. В чем заключаются особенности реализации ситуационного
подхода к экспертному аналитическому исследованию криминальных
экономических явлений?
54. Как можно классифицировать признаки совершения экономи-
ческого правонарушения (преступления)?
55. Что включают в себя информационные составляющие о факте
экономического правонарушения (преступления)?
56. По каким направлениям проводится экспертная оценка крими-
нально опасных экономических ситуаций?
57. Какие выделяют уровни идентификации экономического пра-
вонарушения (преступления)?
58. Что представляет собой инжиниринговый инструментарий
экономико-криминалистического анализа?
59. Как осуществляется контроль использования ресурсов органи-
зации на основе инжиниринговых инструментов?
60. Для каких целей составляется легализационный производный
баланс?
202
1. Какие виды судебных экспертиз относятся к экономическим:
а) экспертиза продовольственных товаров;
б) планово-финансовая;
в) автороведческая;
г) бухгалтерская;
д) компьютерно-техническая.
2. Какие виды экспертиз относятся к судебно-бухгалтерской экс-
пертизе:
а) экспертизы данных управленческого учета;
б) экспертизы исполнения налоговых обязательств;
в) экспертизы управленческих решений.
3. Какие виды экспертиз относятся к финансово-экономической
экспертизе:
а) экспертизы записей о существе хозяйственных операций на
Тестовые задания
счетах бухгалтерского учета;
б) экспертизы отдельных показателей производственной дея-
тельности (в частности, экономико-трудовая экспертиза);
в) экспертизы расчетных операций, связанных с изменением
имущества предприятия.
4. Какие задачи решаются в рамках судебно-бухгалтерской экс-
пертизы:
а) определение обоснованности расчета плановой себестоимо-
сти единицы выпускаемого продукта;
б) выявление фактов искажения учетных данных и определение
их характера;
в) определение степени влияния установленных следствием
фактов интеллектуального подлога на финансовые результаты деятельности предприятия.
5. Эксперт-бухгалтер имеет право:
а) самостоятельно собирать материалы для экспертного иссле-
дования;
б) отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за
пределы специальных бухгалтерских познаний;
203
в) давать заведомо ложное заключение;
г) знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету
экспертизы.
6. Общими объектами исследования эксперта-бухгалтера являются:
а) первичные и сводные бухгалтерские документы;
б) протоколы изъятия документов и постановления о приобще-
нии их к делу;
в) документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские про-
водки, накопительные ведомости);
г) акты документальной ревизии заключения экспертов в других
областях знаний.
7. Бухгалтерский документ – это:
а) любой материальный носитель данных об объектах учета;
б) любой материальный носитель данных об объектах бухгал-
терского учета;
в) нет понятия «бухгалтерский» документ;
г) материальный носитель данных об объектах бухгалтерского
учета, который позволяет юридически доказательно подтвердить право
и факт совершения операции.
8. Документы можно квалифицировать по признакам:
а) по назначению, способу охвата операций, по месту составления;
б) по назначению, строению, месту составления и по объему ин-
формации;
в) на распорядительные и оправдательные;
г) по назначению, способу охвата операции, строению, месту
составления, способу составления и структуре.
9. При каких обстоятельствах исключается участие эксперта в
производстве по уголовному делу, если он:
а) частное лицо;
б) некомпетентен;
в) участвует в качестве специалиста;
г) если он находится в служебной или иной зависимости от сто-
рон или их представителей.
204
10. Какие органы вправе проводить вневедомственные докумен-
тальные ревизии?
а) контрольно-ревизионные управления Минфина РФ;
б) органы государственной налоговой службы;
в) все указанные органы.
11. Когда проводится повторная документальная ревизия?
а) в ситуации, если не проводилась инвентаризация;
б) в любых случаях по усмотрению органа дознания, следователя;
в) в ситуации, когда установлен низкий методический уровень
первичной ревизии и недобросовестности ревизора по любым мотивам.
12. Каким документом оформляются результаты документальной
ревизии?
а) заключением;
б) постановлением;
в) описью;
г) актом;
д) сличительной ведомостью.
13. Предупреждается ли ревизор об уголовной ответственности за
составление заведомо ложного акта?
а) да;
б) нет.
14. В течение какого времени после получения постановления сле-
дователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должен быть
выделен эксперт?
а) незамедлительно;
б) в течение одного дня;
в) в течение пяти дней;
г) в течение одного месяца.
15. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан проводить судебно-
бухгалтерскую экспертизу?
а) если он может ответить хотя бы на один вопрос, поставлен-
ный перед ним следователем;
б) только в случаях, если он может ответить на все вопросы, по-
ставленные перед ним следователем.
205
16. Может ли эксперт-бухгалтер применять методы фактической
проверки?
а) да;
б) нет;
в) только в случаях, если это указано в задании.
17. Что может являться основанием отвода эксперта-бухгалтера по
делу?
а) обнаружение его некомпетентности;
б) нахождение эксперта-бухгалтера в служебной или иной за-
висимости от сторон и их представителей;
в) все перечисленные случаи;
г) участие его в данном деле в качестве специалиста-
бухгалтера.
18. Какие приемы восстановления учетных записей используются
экспертом-бухгалтером?
а) нормативная проверка;
б) встречная проверка;
в) хронологическая проверка;
г) контрольное сличение остатков;
д) все перечисленные.
19. Стоимость эквивалентных затрат продавца находит отражение в:
а) оборотных активах баланса;
б) внеоборотных активах баланса;
в) частично в оборотных активах и частично во внеоборотных
активах.
20. Какой документ составляет эксперт-бухгалтер, когда не может
дать заключение по поставленным перед ним вопросам?
а) справку;
б) постановление;
в) мотивированное сообщение.
206
Заключение
В современных условиях целью исследования документов бухгалтерского учета и отчетности становится выявление влияния конкретного самосознания на материальные интересы личности, общества и государства. Реализация принципа неотвратимости наказания, по мысли создателей учения о праве, означает сплошное выявление преступлений с
объективной стороны в неразрывном единстве с субъективной стороной противоправного деяния.
Переход к новому состоянию всей судебной бухгалтерии и экономико-экспертной деятельности в частности характеризуется качественным изменением, связанным со следующими процессами, свойственными динамике в экономике, финансах и учетных отношениях:
– прежде всего, это изменения, связанные с переводом бухгалтерского учета и экономико-финансовых отношений на международные
стандарты в условиях глобализации экономики и создания цифровой
экономики;
– совершенствование методологических основ экономикоэкспертных исследований, связанных с научно-техническим прогрессом и изменением правовой базы судебных экспертиз;
– реорганизация экспертных учреждений в Российской Федерации
и участие частных экспертов в судебных экспертизах в сфере экономики, финансов и бухгалтерского учета.
Говоря о применении специальных знаний в области экономики,
финансов и бухгалтерского учета, в том числе судебно-экспертной деятельности, на современном этапе, следует отметить, что их ожидают
существенные изменения, прежде всего связанные с переводом всего
бухгалтерского учета и аудита на международные стандарты, с подчинением учета англо-американской системе прецедентного права. В результате резко меняется роль администрации, и особенно ее представителя – главного бухгалтера. У него значительно расширяются возможности принятия решений, которые теперь невозможно вычитывать из
четких параграфов нормативных документов. Эти решения главный
бухгалтер должен находить самостоятельно, опираясь на довольно расплывчатые общие принципы и достаточно широкие рекомендации.
207
Изменения бухгалтерского учета в соответствии с МФСО привели
к формированию его основной задачи, как задачи учета финансовохозяйственной деятельности, которая выражается в открытой отчетности, и задачи управленческого учета, как учета затрат, планирования
прибыли, составления бюджета. Также в это понятие можно включить
анализ финансово-хозяйственной деятельности, контроль за проведением мероприятий, рассчитанных на достижение определенных задач организации, таких как получение прибыли, увеличение доли рынка и т.д.
В рамках перехода на международные стандарты учета и отчетности проводятся работы по совершенствованию нормативного правого
регулирования. В этой связи решаются вопросы:
– переориентации нормативного регулирования с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность;
– регулирования финансового учета;
– органичного сочетания нормативных предписаний федеральных
органов исполнительной власти с профессиональными рекомендациями;
– взвешенного использования международных стандартов финансовой отчетности в национальном регулировании.
Тесно взаимосвязано с процессом реформирования бухгалтерского учета, экономики и финансов в соответствии с МФСО совершенствование методологических основ экономико-экспертных исследований под влиянием научно-технического прогресса и изменений правовой базы судебных экспертиз.
Совершенствование системы бухгалтерского учета предполагается вести по двум определяющим направлениям:
1) пересмотр нормативной базы, ее состава и качества;
2) дальнейшая автоматизация учетных процессов.
Дальнейшее развитие экспертной деятельности будет идти по пути органичного сочетания деятельности государственных экспертных
учреждений и частных экспертов и их организаций. Учитывая общественную значимость данных исследований, государству следует организовать контроль за наличием специального обучения частных экспертов научным методам исследования и проводить соответствующее
лицензирования их деятельности.
208
Библиографический список
1. Акулова, И.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза хозяйственных
договоров: теория и практика: моногр. / И.В. Акулова. – Ростов н/Д:
РГЭУ (РИНХ), 2012.
2. Аракельянц, Э.С. Экономический анализ: теория: учеб. пособие
/ Э.С. Аракельянц, В.В. Лесняк, Е.М. Селезнева; Донской гос. техн. унт. – Ростов н/Д: ДГТУ, 2018.
3. Волынский, А.Ф. Судебно-экономическая экспертиза в гражданском и арбитражном процессе: учеб. пособие / А.Ф. Волынский,
И.С. Лящевский, В.А. Прорвич. – М.: Экономика, 2012.
4. Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия: учеб. пособие / Е.С. Дубоносов. – М.: Юрайт, 2019.
5. Кеворкова, Ж.А. Экономическая экспертиза. Курс лекций: учеб.
пособие / Ж.А. Кеворкова. – М.: Проспект, 2017.
6. Климович, Л.П. Научные основы современной судебной экономической экспертизы: моногр. / Л.П. Климович. – М.: Проспект, 2013.
7. Лесняк, В.В. Бухгалтерское инжиниринговое управление экономической безопасностью организации: моногр. / В.В. Лесняк; Донской гос. техн. ун-т. – Ростов н/Д: ДГТУ, 2019.
8. Лесняк, В.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / В.В. Лесняк, Е.М. Селезнева,
Э.С. Аракельянц; Донской гос. техн. ун-т. – Ростов н/Д: ДГТУ, 2019.
9. Меретуков, Г.М. Производство судебно-экономической экспертизы: учеб. пособие / Г.М. Меретуков. – Краснодар: КубГАУ, 2016.
10. Нелезина, Е.П. Судебная экономическая экспертиза: практикум: учеб. пособие / Е.П. Нелезина. – М.: Юнити-Дана, 2018.
11. Россинская, Е.Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие / Е.Р. Россинская, Н.Д. Эриашвили. – М.: Юнити-Дана, 2017.
12. Савин, А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие
/ А.А. Савин, А.А. Савин. – М.: Вузовский учебник, 2013.
13. Селезнева, Е.М. Ситуационный анализ и контроль: учеб.
пособие / Е.М. Селезнева, В.В. Лесняк; Донской гос. техн. ун-т. –
Ростов н/Д: ДГТУ, 2018.
14. Судебно-экономическая экспертиза в уголовном процессе:
учеб. пособие / Э.Ф. Мусин и др.; под ред. Э.Ф. Мусина. – М.: Юрайт,
2019.
209
Оглавление
Введение…………………………………………………………………….
3
1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ…………………...
5
1.1.
Понятие и сущность судебной экономической экспертизы...
5
1.2.
Классификация и задачи судебной экономической экспертизы………………………………………..……………………
11
1.3.
Отличительные особенности судебной ревизии, аудита и
судебной экономической экспертизы………………………..
21
1.4.
Предмет и объекты исследования судебной экономической
экспертизы……………………………………………………..
29
1.5.
Порядок назначения судебной экономической экспертизы...
45
1.6.
Производство экспертизы в судебном экспертном учреждеждении………….…………………………………………………..
50
1.7.
Заключение специалиста в кассационной и надзорной ин-
станциях...................................................................................
56
1.8.
Правовое положение эксперта………………………………..
57
1.9.
Ответственность и компетенция эксперта…………………..
65
1.10.
Ознакомление эксперта с материалами дела………………..
68
1.11.
Экспертное заключение и его структура................................
72
1.12.
Исследование и оценка экспертного заключения судом…...
89
1.13.
Истинность заключения эксперта………….………………...
98
Контрольные вопросы………………………………………………..
2. МЕТОДИКА СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ЭКСПЕРТИЗЫ………………..............................
101
106
2.1.
Методическое обеспечение экспертной деятельности……..
106
2.2.
Методы судебной экономической (бухгалтерской) экспертизы………………...…………………………………………...
113
2.3.
Экспертное исследование отчетного баланса……………….
120
2.4.
Экспертное исследование регистров бухгалтерского учета..
140
2.5.
Анализ оборотов бухгалтерского учета по счетам оборотных активов и краткосрочных пассивов……………………..
146
2.6.
Анализ оборотов бухгалтерского учета по счетам расчетов..
147
210
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]